跨地區(qū)建安企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范

邱文華 舒薇 重慶市送變電工程有限公司

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的含義是指為了避免各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的法律、經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)社會(huì)地位損失而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的過程。隨著社會(huì)的進(jìn)步、政策的調(diào)整以及企業(yè)規(guī)模、發(fā)展階段的不同，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也一直在發(fā)生變化，需要跟隨內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整。

一、跨地區(qū)建安企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因

因稅務(wù)管理的相對(duì)專業(yè)性、復(fù)雜性和繁瑣性，企業(yè)的管理層從戰(zhàn)略規(guī)劃到制度完善以及條例實(shí)施，整個(gè)環(huán)節(jié)中都會(huì)注重企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)，卻會(huì)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而無論是工程施工還是承包，甚至原料采購(gòu)及合同簽訂，包括人員管理都可能會(huì)涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而基層工作人員中，往往只關(guān)注施工質(zhì)量及最后的凈利潤(rùn)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的成本增加及經(jīng)濟(jì)損失缺乏概念。內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的缺乏。內(nèi)控機(jī)制的建立對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范有著至關(guān)重要的作用，但無論是國(guó)有企業(yè)還是其他企業(yè)，都相對(duì)缺乏一套科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。企業(yè)往往注重與預(yù)算核算等方面的專業(yè)人才的培養(yǎng)，同時(shí)卻缺乏具有完備財(cái)稅知識(shí)的專業(yè)人才，公司的財(cái)稅管理制度跟不上公司的發(fā)展速度，或者沒有把財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)列入到內(nèi)控制度中，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)外部成因

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形式已經(jīng)從快速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)榫徛哔|(zhì)量發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也日趨復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)壓力逐步增大，從而導(dǎo)致建筑業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)包括稅收風(fēng)險(xiǎn)越來越大。同時(shí)，稅制改革逐步邁入縱深，稅收政策日新月異，稅收法律逐漸出臺(tái)，稅收解釋種類繁多，建筑業(yè)涉及稅種復(fù)雜多樣，地方性稅收條例各不相同，建安企業(yè)管理人員如果不能適應(yīng)高速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收新政，那么就極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收共治格局尚未形成

當(dāng)前模式下，稅務(wù)部門與納稅人以外的第三方的合作不夠緊密，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然處于“單兵作戰(zhàn)”的狀態(tài)。以涉稅數(shù)據(jù)的采集為例，稅務(wù)部門處于不利的位置，因?yàn)槎悇?wù)部門往往無法真實(shí)全面地掌握納稅人的涉稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在所使用的用于稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的數(shù)據(jù)主要來源于納稅人的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和申報(bào)數(shù)據(jù)。然而這些數(shù)據(jù)均是由納稅人自行申報(bào)，經(jīng)過了納稅人的加工，如果納稅人有意隱瞞或?qū)φ卟皇煜?，則數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性難以保障，而與稅收風(fēng)險(xiǎn)分析密切相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)，如物流運(yùn)輸數(shù)據(jù)、外匯交易數(shù)據(jù)、資金往來數(shù)據(jù)等第三方數(shù)據(jù)，無法完整準(zhǔn)確地進(jìn)行采集。在第三方數(shù)據(jù)采集的過程中，許多第三方組織通常以各種借口，拖延或拒絕向稅務(wù)部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致稅務(wù)部門無法全面及時(shí)地掌握風(fēng)險(xiǎn)納稅人的核心數(shù)據(jù)，并通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理手段加以運(yùn)用。

（四）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，可以運(yùn)用指標(biāo)閥值測(cè)算來判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)，但是指標(biāo)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，牽涉到的數(shù)據(jù)極多，成千上萬甚至上億，若不通過數(shù)據(jù)手段，經(jīng)過信息技術(shù)轉(zhuǎn)換，需要投入大量的人力和時(shí)間成本，就會(huì)失去風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)的最佳時(shí)機(jī)，在現(xiàn)實(shí)工作中，若通過人工處理數(shù)據(jù)，很可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)納稅人已經(jīng)注銷或走逃，使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)陷入僵局。所以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)換是開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有能實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)換并通過驗(yàn)證的指標(biāo)才是有效指標(biāo)。

二、跨地區(qū)建安企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）科學(xué)配置稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員

首先，應(yīng)該合理調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理人員的年齡結(jié)構(gòu)，在配置風(fēng)險(xiǎn)管理人員時(shí)要注意風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)的年齡結(jié)構(gòu)，滿足不同的年齡結(jié)構(gòu)層次以達(dá)到良好的比例。更重要的是，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要復(fù)合型人才，工作成員不僅要能夠熟練運(yùn)用稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還必須能夠熟練使用計(jì)算機(jī)和了解數(shù)據(jù)庫(kù)編程，同時(shí)能夠操作和使用相關(guān)軟件，才能夠適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的需求。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

利用實(shí)地調(diào)查法及咨詢稅務(wù)工作人員，結(jié)合稅務(wù)總局風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，從而建立稅種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，最主要的是建立增值稅、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)等不同稅種分析指標(biāo)，并要以不同稅種的特點(diǎn)指標(biāo)預(yù)警值。

（三）建設(shè)稅收政策專家和數(shù)據(jù)分析人才隊(duì)伍

在稅收日常管理和風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以通過集中不同領(lǐng)域、不同層級(jí)的業(yè)務(wù)骨干，組成稅收政策專家團(tuán)隊(duì)，充分發(fā)揮他們?cè)诟髯灶I(lǐng)域的專長(zhǎng)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)計(jì)、模型搭建、應(yīng)對(duì)反饋等環(huán)節(jié)提供政策支撐，通過這種形式不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和流程，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。專家團(tuán)隊(duì)中的大部分人都是行業(yè)的佼佼者，既有企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定者，也有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的執(zhí)行者，更有熟悉各項(xiàng)稅收政策的稅務(wù)干部，對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、企業(yè)內(nèi)部控制的問題，既可以從企業(yè)層面進(jìn)行深入剖析，也可以與稅務(wù)人員的分析結(jié)果互相印證，從而使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在合法、合理、有序的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）建立健全與第三方涉稅數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)交換機(jī)制

國(guó)內(nèi)部分發(fā)達(dá)省份已經(jīng)開始著手實(shí)踐大數(shù)據(jù)建設(shè)與應(yīng)用規(guī)劃，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與落實(shí)總局《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》結(jié)合起來，充分引入與技術(shù)公司的合作，結(jié)合稅收征管改革進(jìn)程，認(rèn)識(shí)到運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展稅收治理在現(xiàn)代化稅收征管體系中的重要地位，以“信息高度聚合”為切入點(diǎn)，輔助稅務(wù)部門，促進(jìn)信息共享，助力共治，真正實(shí)現(xiàn)凝聚共識(shí)，依托大數(shù)據(jù)理念構(gòu)建稅收共治各局，打破影響和制約稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的瓶頸。

三、總結(jié)

在相關(guān)法律法規(guī)的改革及約束下，建安企業(yè)需要在大時(shí)代浪潮中提高在行業(yè)繁榮期的盈利能力，降低建安企業(yè)在行業(yè)低迷期的生存風(fēng)險(xiǎn)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。