集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題探究

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是集團(tuán)公司發(fā)展的重要手段和保證，主要是通過對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，提高資源的配置和利用效率，確保相關(guān)信息更加準(zhǔn)確可參考，也能夠更好保護(hù)集團(tuán)公司的資產(chǎn)安全，降低資金成本，所以必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

一方面，崗位設(shè)計(jì)不夠合理。大部分的集團(tuán)公司都采用財(cái)務(wù)集團(tuán)核算的方式，在集團(tuán)內(nèi)部成立核算中心，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)核算管理工作。但是集團(tuán)公司一般而言規(guī)模相對(duì)較大，業(yè)務(wù)內(nèi)容非常復(fù)雜，雖然看起來財(cái)務(wù)工作人員數(shù)量相對(duì)較多，但其實(shí)并不能滿足財(cái)務(wù)核算需求。而且不同的子公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也存在很大的差異，缺乏統(tǒng)一的模式，導(dǎo)致在核算過程中困難重重。另一方面，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度相對(duì)較弱。由于集團(tuán)公司的規(guī)模龐大，子公司的數(shù)量相對(duì)較多，加大對(duì)子公司的管理力度難度相對(duì)較大，而且隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的不斷分化，集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管難度很大，大多是由當(dāng)前的子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行掌控。

（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

首先，財(cái)務(wù)核算方面不夠及時(shí)。主要是由于負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算的工作人員能力和水平差距較大，有些財(cái)務(wù)工作人員理論知識(shí)掌握不夠扎實(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較為缺乏，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)速度較慢，準(zhǔn)確度相對(duì)較差，所以就導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)不能夠及時(shí)完成。比如有些會(huì)計(jì)沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理或者有些負(fù)責(zé)審核的工作人員沒有及時(shí)完成審核工作，這都會(huì)影響到財(cái)務(wù)核算的速度和進(jìn)程。其次，賬務(wù)處理不夠規(guī)范。集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容十分復(fù)雜，在一定程度上會(huì)影響到財(cái)務(wù)人員的工作，比如有些相同的業(yè)務(wù)可能再進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)也需要按照不同的方式進(jìn)行，這就導(dǎo)致在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不夠規(guī)范性。

（三）資產(chǎn)管理不足

首先，資產(chǎn)的管理不夠嚴(yán)格。集團(tuán)公司具有非常雄厚的實(shí)力，也擁有非常多的實(shí)物資產(chǎn)，非常容易發(fā)生閑置現(xiàn)象，這主要是由于在購(gòu)買時(shí)沒有充分考慮到實(shí)際需求，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃眼光，購(gòu)買資產(chǎn)后只使用了短暫的時(shí)間就被閑置，也非常容易發(fā)生重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象，這主要是由于資產(chǎn)管理不足，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)數(shù)量等具體情況不夠明確，明明集團(tuán)擁有這部分資產(chǎn)，但是卻依舊重新進(jìn)行購(gòu)買，造成了資源浪費(fèi)。這就反映出對(duì)于資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作做得不夠到位，相關(guān)工作人員并沒有做好梳理工作，導(dǎo)致資源的盤活力度較低。其次，資源的利用效率不高。集團(tuán)公司的顯著特點(diǎn)就是規(guī)模較大，實(shí)力較強(qiáng)，但是子公司在資源整合方面做的不夠到位，并沒有形成合力，而是各自為政。比如如果各子公司之間存在著關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，那么可以形成共用渠道，這樣能夠有效降低資源的使用，但是各個(gè)子公司之間缺乏溝通和交流，仍舊按照自己的思路和規(guī)劃進(jìn)行，沒有站在整體利益上面進(jìn)行考慮。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效措施

（一）加強(qiáng)制度設(shè)計(jì)

首先，必須要做好財(cái)務(wù)崗位職能優(yōu)化設(shè)計(jì)?？梢栽诩瘓F(tuán)內(nèi)部成立核算中心，由核算中心的所有財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)集團(tuán)公司和子公司的全部財(cái)務(wù)核算工作，通過這種方式能夠有效提高工作效率，確保核算更加及時(shí)，而且還可以讓集團(tuán)及時(shí)掌握集團(tuán)公司和子公司的整體情況。或者，可以通過將核算模式進(jìn)行統(tǒng)一，詳細(xì)規(guī)定核算的具體要求和相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，要求所有的財(cái)務(wù)工作人員都必須按照核算模式進(jìn)行，這樣就能夠有效避免不統(tǒng)一現(xiàn)象的產(chǎn)生，也能夠有效提高工作效率，其次，必須要加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管。可以通過成立稽查團(tuán)隊(duì)，對(duì)集團(tuán)以及子公司的財(cái)務(wù)具體情況進(jìn)行稽查，從另一側(cè)面也可以有效提高各公司對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)的重視?；蛘呖梢猿闪徲?jì)部門，賦予審計(jì)部門是的權(quán)利，配備專門的工作人員，也能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也必須加強(qiáng)集團(tuán)與子公司之間的溝通和協(xié)調(diào)，針對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)狀況及時(shí)進(jìn)行溝通，如果存在問題也能夠及時(shí)進(jìn)行解決。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理

首先，要做好財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算?？梢栽诩瘓F(tuán)設(shè)立負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總經(jīng)理，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算相關(guān)工作，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下完善財(cái)務(wù)核算的制度和相關(guān)的要求標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于各個(gè)公司在財(cái)務(wù)核算中的表現(xiàn)進(jìn)行考評(píng)，對(duì)于不按照要求和規(guī)范進(jìn)行操作的人員必須要予以嚴(yán)厲的處罰。其次，必須要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。工作人員的素質(zhì)和水平將直接影響財(cái)務(wù)核算的能力和水平，所以必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的統(tǒng)一培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^開展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，詳細(xì)講述財(cái)務(wù)核算相關(guān)業(yè)務(wù)的理論知識(shí)，及時(shí)充電，提高工作人員的能力。同時(shí)也可以通過輪崗的方式，讓財(cái)務(wù)工作人員能夠及時(shí)了解多方面的業(yè)務(wù)情況，成長(zhǎng)為多面手，更好提高自身的能力。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

首先，必須要優(yōu)化資產(chǎn)配置。必須要做好資產(chǎn)登記工作，配備專門的工作人員負(fù)責(zé)，及時(shí)登記資產(chǎn)的變動(dòng)情況，定期對(duì)集團(tuán)和子公司的資產(chǎn)情況進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間無法進(jìn)行使用的資產(chǎn)也需要加強(qiáng)處理，可以進(jìn)行變現(xiàn)操作。其次，必須要實(shí)現(xiàn)資源共享。一方面可以實(shí)現(xiàn)渠道共享，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)渠道進(jìn)行統(tǒng)一整合，降低各公司開發(fā)渠道的資金成本，有效減少資金開支。另一方面，要加強(qiáng)技術(shù)共享，可以建立統(tǒng)一的技術(shù)共享平臺(tái)，將技術(shù)或?qū)＠认嚓P(guān)的信息在平臺(tái)上進(jìn)行統(tǒng)一分享，集團(tuán)和各子公司都可以進(jìn)行瀏覽和使用。同時(shí)也可以充分發(fā)揮集團(tuán)的品牌效應(yīng)。將品牌進(jìn)行統(tǒng)一梳理，不斷進(jìn)行整合，打出知名度，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

三、結(jié)束語

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的主要問題有內(nèi)部控制制度不完善、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、資產(chǎn)管理不足，這些都會(huì)影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，也會(huì)影響到企業(yè)發(fā)展，所以必須要加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資源的利用效率，只有這樣才能更好的促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展。