財務(wù)審計內(nèi)部控制存在的問題與策略分析

劉小芳 濟南歷下控股集團有限公司

一、企業(yè)財務(wù)審計的重要作用

（一）財務(wù)審計在企業(yè)中起監(jiān)督作用

隨著財務(wù)管理制度的改革，對企業(yè)提出了新的要求，要求企業(yè)也要加強成本的管理和核算，而財務(wù)審計對企業(yè)的財務(wù)管理、財務(wù)制度的執(zhí)行等進行全面的分析企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，讓企業(yè)財務(wù)信息真實性、可靠性、公正性都得以體現(xiàn)，進而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)審計在企業(yè)的內(nèi)部起控制作用

企業(yè)在改革財務(wù)審計時，政府會對其基礎(chǔ)設(shè)備增加資金的投入，因此，企業(yè)加強內(nèi)部控制是非常必要的。財務(wù)審計對企業(yè)內(nèi)部控制起著非常重要的控制作用，它可以對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行評價和考核，還可以對企業(yè)是否執(zhí)行內(nèi)部控制進行落實監(jiān)督，通過對制度落實的監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)問題并提出相應(yīng)地改進措施，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供更好的決策依據(jù)，進而更好地監(jiān)督企業(yè)的各個科室，促使財務(wù)審計的內(nèi)控制度在企業(yè)中充分發(fā)揮其作用。

（三）財務(wù)審計在企業(yè)中具有服務(wù)的作用

企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)審計時，必須要對企業(yè)進行全面的分析，對企業(yè)狀況要有充分的理解。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)辦公中，也逐漸出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在企業(yè)進行價格調(diào)整時，財務(wù)審計部門在中間起到橋梁作用，保證企業(yè)在調(diào)整業(yè)務(wù)時不會對企業(yè)的收入產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)審計時，要加大使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為財務(wù)審計增加活力，促使財務(wù)審計更好的服務(wù)于企業(yè)。

二、財務(wù)內(nèi)部審計管理過程中存在的主要問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)審計管理機制

受傳統(tǒng)因素和市場競爭因素的影響，許多企業(yè)在實際的財務(wù)管理過程中依然沿用原有的單一化財務(wù)審計管理模式，而沒有完全依據(jù)當(dāng)前市場化經(jīng)濟發(fā)展需求改善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系，導(dǎo)致一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理機制滯后，企業(yè)的整體財務(wù)管理效率和質(zhì)量很難提高。

（二）企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度相對較差

從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的需求看，財務(wù)內(nèi)部審計執(zhí)行力度直接影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的高低，因此需要格外注意。然而，從目前我國企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部審計措施的落實和執(zhí)行效果看，與企業(yè)開展內(nèi)部審計預(yù)期的目標(biāo)間存在較大的差距，而造成這一差距的原因，主要包括以下幾點。第一，審計人員對財務(wù)內(nèi)部審計管理重要性認知不足，審計制度的落實形式主義嚴重，各項審計措施難以快速推進。第二，企業(yè)內(nèi)部對審計制度的執(zhí)行力度不足，缺乏行之有效的獎懲制度，久而久之就會導(dǎo)致審計人員養(yǎng)成散漫的工作作風(fēng)，大幅提升企業(yè)財務(wù)審計管理工作風(fēng)險。

（三）審計范圍受限

一直以來，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計都服務(wù)于財務(wù)部門，是對財務(wù)管理工作的單方面監(jiān)督管控，沒有將內(nèi)部財務(wù)審計優(yōu)勢發(fā)揮到其他部門。長此以往會對內(nèi)部財務(wù)審計工作造成資源浪費，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員往往只針對發(fā)生后的問題和工作加以審計，沒有對財務(wù)管理全程進行審計，無法將審計的實效性發(fā)揮出來，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)審計工作被限制發(fā)展。

三、提升財務(wù)審計內(nèi)部控制策略分析

（一）提高財務(wù)審計工作的認同度

現(xiàn)代企業(yè)審計工作中，不能只是對賬目的核查，而是應(yīng)該確立自己的職能定位。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計監(jiān)督和核查的功能已經(jīng)不滿足于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，為了提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的重要性，著力發(fā)揮它的價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)審計建立相關(guān)的制度，提高對于審計工作的認同度，將審計工作有效地轉(zhuǎn)化為服務(wù)型的職位，不斷體現(xiàn)出它的影響和范圍，使財務(wù)審計真正成為公司內(nèi)部發(fā)展的重要組成部分。企業(yè)管理者對于財務(wù)審計部門逐漸重視，并對此部門建立相關(guān)的新策略，財務(wù)審計部門建立獨立部門，并受企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，有效地促進財務(wù)審計部門如實發(fā)揮自己的權(quán)利，不斷提高本身的認同度。

（二）提高財務(wù)審計工作的獨立性

企業(yè)要想使財務(wù)審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，一方面必須要先使財務(wù)審計建立一個獨立的部門，使其發(fā)揮在公司的獨立性，并且明確其相關(guān)的任務(wù)和內(nèi)容，這樣可以有效開展企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作。另一方面，為了使審計的工作人員對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也能正常開展工作，企業(yè)決策者應(yīng)改善審計內(nèi)部的管理機制，讓企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計發(fā)揮出真正的意義。財務(wù)審計部門的建立與發(fā)展，有利于內(nèi)部審計正常開展工作，不斷體現(xiàn)出自身的權(quán)威性和獨立性。

（三）財務(wù)審計要注重風(fēng)險評估

在企業(yè)中實施財務(wù)審計的目的就是讓企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)得到有效地控制，其中對財務(wù)各項的資金收支流動的風(fēng)險控制最為重要。換句話說，審計部門可以將內(nèi)部風(fēng)險控制制度引入到日常工作中，對企業(yè)的重大資金項目進行風(fēng)險預(yù)測，如企業(yè)采購大型生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品的購買以及員工的薪資等，對不同的資金收支制定不同的風(fēng)險評估，進而規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度。

（四）財務(wù)審計要制定科學(xué)的信息預(yù)警機制

隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各行各業(yè)都利用信息技術(shù)來完善企業(yè)的管理和運營制度，在企業(yè)中采用信息技術(shù)，可以為財務(wù)報表、管理信息獲取等提供便利的條件，在財務(wù)審計中利用信息技術(shù)，實現(xiàn)科學(xué)的財務(wù)信息預(yù)警機制，并建立企業(yè)內(nèi)部信息交流平臺，讓審計工作將財務(wù)管理中各項信息通過這一平臺顯現(xiàn)出來，對不合理之處進行改進，進而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

四、結(jié)論

綜上所述，為了適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展，緊跟時代的潮流，要求企業(yè)應(yīng)重新認識財務(wù)審計在內(nèi)部控制發(fā)展的價值和作用，加強對其工作的重視度。不論是從財務(wù)審計的制度、組織機構(gòu)、人才培養(yǎng)、執(zhí)行力度等方面，都應(yīng)為企業(yè)的運營和發(fā)展進行著重考慮，不斷加強其自身的權(quán)威性和獨立性，在企業(yè)運行發(fā)展中逐漸成熟，以便更好地在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中開展工作，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。