國際貿(mào)易中稅收影響的經(jīng)濟(jì)研究

王佳麗 大同煤礦集團(tuán)外經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的逐步加快，全球經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢日益增強(qiáng)，這使得國際貿(mào)易逐漸成為常態(tài)，不斷貢獻(xiàn)大型跨國公司，這也使得國際納稅人逐漸增多，稅收對于國際貿(mào)易活動的影響也越來越大。近幾十年，國際貿(mào)易總額飛速增長?；诖?，對于國際貿(mào)易活動中稅收影響的經(jīng)濟(jì)探究有著重要意義。

一、國際貿(mào)易的利益比較原則

國際貿(mào)易活動使得各國能夠生產(chǎn)本國最擅長的商品，提升商品生產(chǎn)交換效率；但是在實際的國際貿(mào)易活動進(jìn)程中，各國均未能實現(xiàn)真正意義上的專業(yè)化，并沒有進(jìn)行徹底的國際分工，即便某一國家具有顯著的比較優(yōu)勢，也無法完全專業(yè)化地生產(chǎn)單一商品；而受到產(chǎn)出水平的限制，部分國家也無法充分展現(xiàn)出商品的比較優(yōu)勢。

假定某一國家在沒有開展國際貿(mào)易的條件下，人們的產(chǎn)品生產(chǎn)與產(chǎn)品消費相對均衡；假定某一國家在完全競爭的市場條件下，生產(chǎn)了產(chǎn)品X與產(chǎn)品Y。通過分析其生產(chǎn)可能性邊線，對產(chǎn)品X與產(chǎn)品Y的消費情況進(jìn)行分析；假定兩種商品的要素密度不同、規(guī)模收益不同。在不開展國際貿(mào)易活動的前提下，該國的消費可能性會集中在生產(chǎn)可能性邊緣線上，若是該國具有一定的貿(mào)易條件，則消費情況就會從生產(chǎn)可能性邊界上向外延展，使得該國可以依靠世界價格比率，借助國際貿(mào)易活動與其他貿(mào)易伙伴就產(chǎn)品X與產(chǎn)Y進(jìn)行交換并實現(xiàn)專業(yè)化生產(chǎn)。若在開展國際貿(mào)易活動后，產(chǎn)品X與產(chǎn)品Y的貿(mào)易價格與前貿(mào)易前的價格不同，則表明國際貿(mào)易活動會使得該國出現(xiàn)更多的消費，產(chǎn)生基于產(chǎn)品X與產(chǎn)品Y的多樣化的消費組合，這表明根據(jù)比較利益原則，在國際貿(mào)易活動中存在實際貿(mào)易利得，而這種實際的貿(mào)易利得也是指基于國際交換機(jī)制的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換過程。

二、關(guān)稅對國際貿(mào)易活動的經(jīng)濟(jì)影響

在二十世紀(jì)末期，我國為盡可能地吸引外資，加大國際貿(mào)易活動金額，與許多國家和地區(qū)簽訂了給予稅收的貿(mào)易協(xié)定，即外資企業(yè)在中國開展貿(mào)易活動，視其已經(jīng)繳納部分稅收，這在一定程度上增加了我國國際貿(mào)易活動的活力，極大推動了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，我國與他國簽訂的稅收優(yōu)惠協(xié)議多為單向的關(guān)稅優(yōu)惠，我國企業(yè)在國外卻享受不到相同的稅收優(yōu)惠。隨著國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國已逐步從資本短缺發(fā)展到資本閑置階段，因此，在進(jìn)行國際貿(mào)易活動時，也更加注重全球國際貿(mào)易活動的平衡性。

為更好地探究國際貿(mào)易活動與稅收的經(jīng)濟(jì)影響，首先假定在國際自由貿(mào)易背景下，進(jìn)口產(chǎn)品與出口產(chǎn)品的價格在關(guān)稅的影響下，會與國內(nèi)價格產(chǎn)生差異，這會使得進(jìn)出口產(chǎn)品的國內(nèi)價格比率出現(xiàn)變化。在國內(nèi)價格比率的變動下，進(jìn)口產(chǎn)品的生產(chǎn)力會逐漸被出口產(chǎn)品的生產(chǎn)力所替代。若同期的國際貿(mào)易價格不變，依然依照原來的貿(mào)易價格開展國際貿(mào)易活動，如果消費者想要繼續(xù)維持原來的貿(mào)易價格，會導(dǎo)致消費出現(xiàn)下降，這表明受關(guān)稅影響，原有的生產(chǎn)專業(yè)化與國際生產(chǎn)分工的分配情況會出現(xiàn)改變，進(jìn)而引發(fā)生產(chǎn)損失。盡管國際貿(mào)易活動依然沿用世界價格比率，但是各國的消費者卻需要為產(chǎn)品外支付高于其貿(mào)易價格的實際價格；在進(jìn)口產(chǎn)品繳納稅金后，國內(nèi)消費者需要以受保護(hù)價格購買進(jìn)口商品，這會導(dǎo)致無差異曲線與國內(nèi)價格比例現(xiàn)出現(xiàn)變動，使得國際貿(mào)易活動不能遵循原有的世界價格比率。因此，受到關(guān)稅保護(hù)效應(yīng)的影響，消費會出現(xiàn)一定程度的下降，這也意味著在國際自由貿(mào)易背景下，關(guān)稅導(dǎo)致福利水平下降。從某種意義上而言，關(guān)稅效應(yīng)對于消費的影響是消費稅收與生產(chǎn)補(bǔ)貼之和；因此，由關(guān)稅效應(yīng)導(dǎo)致的損失主要包括消費損失與生產(chǎn)損失[1]。

通過進(jìn)一步分析國際貿(mào)易活動中關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)影響，可以發(fā)現(xiàn)關(guān)稅對于福利水平的影響主要在于，由于關(guān)稅的存在，國產(chǎn)品與進(jìn)口產(chǎn)品的相對價格出現(xiàn)變化，進(jìn)而使得國內(nèi)消費者更加傾向于進(jìn)口產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，降低了本國消費需求，在一定程度上扭曲了消費者與生產(chǎn)者的正常市場關(guān)系，引發(fā)了替代效應(yīng)，進(jìn)而導(dǎo)致生產(chǎn)者與消費者都要承擔(dān)一定的超額負(fù)擔(dān)，降低自身的福利水準(zhǔn)。基于此，國際貿(mào)易活動在關(guān)稅的影響下逐步偏離了傳統(tǒng)的比較利益原則。

三、目的地稅收與產(chǎn)地稅收對于國際貿(mào)易活動的經(jīng)濟(jì)影響

目的地稅收與出產(chǎn)地稅收即可被認(rèn)作是選擇稅，也可被認(rèn)作是一般稅。假定本國在境內(nèi)購買產(chǎn)品并繳納目的地稅收，本國為國際貿(mào)易活動的價格接受者。因此，產(chǎn)品的外國生產(chǎn)者不會受到征稅的影響，但若是產(chǎn)品的價格下降到某一臨界值時，產(chǎn)品的外國生產(chǎn)者就會將產(chǎn)品放到其他國家或地區(qū)進(jìn)行銷售。與此同時，若本國的生產(chǎn)者無法在臨界價格以上銷售產(chǎn)品，則同樣會將產(chǎn)品進(jìn)行出口。相對應(yīng)的，若本國產(chǎn)品的生產(chǎn)者能夠獲得超過臨界價格的商品銷售價格，則表明本國消費者需要支付更高的價格，而價格漲幅恰巧為目的地稅收金額?；诖?，選擇目的地稅收在一定程度上影響了消費者的相對價格，增加了消費者的超額負(fù)擔(dān)；但是生產(chǎn)者的相對價格不變[2]。因此，在國際貿(mào)易活動背景下，選擇目的地稅收并不會影響國際貿(mào)易活動。

四、結(jié)論

綜上所述，在新形勢下，國際貿(mào)易活動為國際市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大助力，為全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大的推動力。通過分析稅收對國際貿(mào)易活動的經(jīng)濟(jì)影響，能夠的實際的國際貿(mào)易活動進(jìn)程中，逐步實現(xiàn)各國家與地區(qū)的專業(yè)化生產(chǎn)，進(jìn)一步提升國際分工效率，充分各國家與地區(qū)的產(chǎn)品比較優(yōu)勢。