對企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的探討關(guān)鍵要點分析

齊富學(xué) 山東正信會計師事務(wù)所有限公司

傳統(tǒng)的審計模式中，往往都是對企業(yè)內(nèi)部的各項賬目進行審計，忽視了對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險的考慮，對企業(yè)發(fā)展的影響具有一定局限性。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍鹘y(tǒng)審計的改進和優(yōu)化，強化了對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)測和分析，進而針對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險提出一定的建議，更有效地促進企業(yè)進行風(fēng)險管理，加強企業(yè)資源的合理分配，推動企業(yè)審計質(zhì)量的提高，從而積極地促進企業(yè)運營水平的提高，推動企業(yè)的良好發(fā)展。然而，企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯恼J知還不夠全面，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯膶嵭赃€不強，對企業(yè)的發(fā)展的促進作用還不能夠充分地發(fā)揮?；诖?，本文則對企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦写嬖诘膯栴}進行了分析，并且提出了優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降挠行Т胧?，以推動企業(yè)審計工作效率的提高。

一、企業(yè)在利用風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計時存在的問題

（一）企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷恼J識不足

企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計是傳統(tǒng)財務(wù)審計方式的創(chuàng)新和改進，也是企業(yè)財務(wù)審計的重要發(fā)展趨勢。但是，目前風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展還處于初級階段，發(fā)展的時間還較短，企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式還處于探索階段，這就使得企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計的認識還不足。整體而言，企業(yè)對財務(wù)導(dǎo)向的財務(wù)審計的重視程度還較低。部分企業(yè)的管理理念較為落后，缺乏對管理方式的創(chuàng)新，在進行財務(wù)審計時，仍然使用傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式，還無法認識到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)財務(wù)管理中的重要性，這就使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔脽o法得到有效的發(fā)揮，對企業(yè)審計工作的開展產(chǎn)生較大的不利影響。

（二）信息技術(shù)手段落后

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍不斷擴大，信息技術(shù)在各行各業(yè)中扮演者重要的角色。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展中，也需要信息技術(shù)的支持，需要信息技術(shù)發(fā)揮重要的輔助作用，同時也對信息技術(shù)提出較高的要求。但是，目前信息技術(shù)在審計方面的應(yīng)用水平還較低，審計信息化建設(shè)還較為落后。而且，有關(guān)審計數(shù)據(jù)庫的建設(shè)還較不完善，數(shù)據(jù)庫的質(zhì)量不高，不能有效地滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯囊?，不能為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魈峁┯辛Φ募夹g(shù)支持。同時，利用信息技術(shù)輔助風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎枰冻鲚^大的成本，這就會增加部分企業(yè)的成本負擔，使得一些中小企業(yè)在進行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r往往不會利用信息技術(shù)，也進一步導(dǎo)致信息技術(shù)的利用率較低，也影響了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男畔⒒ㄔO(shè)。

（三）企業(yè)風(fēng)險識別存在困難

風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計需要對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行預(yù)測和分析，要加強對企業(yè)運營和發(fā)展的各種因素進行綜合考慮，從中發(fā)現(xiàn)并且識別企業(yè)存在的潛在風(fēng)險，這就需要對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進行量化。然而，在實際發(fā)展情況中，企業(yè)存在的風(fēng)險難以識別，存在較大的難度。企業(yè)無法全面地進行風(fēng)險識別，企業(yè)的風(fēng)險會隨著外界環(huán)境的變化而不斷變化，而外界環(huán)境的變化無法有效地預(yù)測，這種情況下，企業(yè)就無法對可能存在的風(fēng)險進行準確、全面地識別，也使得企業(yè)風(fēng)險量化存在較大的困難。同時，進行風(fēng)險量化需要借助大量的數(shù)據(jù)，但是最新的數(shù)據(jù)不易獲得，若是僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)，則僅能夠反映以往可能存在的風(fēng)險，而不能及時地反映企業(yè)當期的風(fēng)險，這也會影響風(fēng)險量化的即時性和準確性。

（四）專業(yè)人才較為缺乏

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽θ藛T專業(yè)能力的要求較高，不僅要求工作人員能夠具備充足的財務(wù)知識儲備，還要具備一定風(fēng)險管理水平、經(jīng)濟知識以及信息技術(shù)應(yīng)用能力，從而有效地促進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯母咝ч_展。但是，企業(yè)中專業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T較為缺乏，大多人員是財務(wù)部門的，這些工作人員重要具備一定的財務(wù)知識，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯恼J知還不夠，具備的知識結(jié)構(gòu)也較為單一，不能夠有效地進行外部環(huán)境變化的預(yù)測和分析，這就會影響風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量和效率，會影響企業(yè)整體的發(fā)展和運營。

二、優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的有效對策

（一）加強對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

專業(yè)人才是企業(yè)發(fā)展的重要推動力，也是各項工作順利開展的重要保障，對提高工作實效性具有重要的促進作用。在進行風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計時，就需要培養(yǎng)優(yōu)秀的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋瞬牛S富風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T的專業(yè)知識，提高工作人員的綜合能力，推動工作人員能力的多元化發(fā)展，從而更有效地提高企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃健膶徲嬋藛T自身的角度來看，風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計人員要不斷進行自我充實和自我提升，不僅要擴展自身的財務(wù)專業(yè)知識，還要對企業(yè)管理知識、經(jīng)濟知識等進行學(xué)習(xí)，加強對企業(yè)所處的環(huán)境的了解，要豐富自己的知識結(jié)構(gòu)，盡可能地滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯囊?。從企業(yè)的角度來看，企業(yè)要積極地組織內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，企業(yè)可以安排審計人員進行輪崗學(xué)習(xí)，加強審計人員對各部門工作內(nèi)容的熟悉，以便審計人員能夠更全面地掌握工作的業(yè)務(wù)和運營情況，同時也能夠加強審計人員與各部門之間的交流和溝通，能夠為審計工作的開展提供較大的便利。

（二）加強構(gòu)建風(fēng)險識別機制

風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計工作需要對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進行考慮，這就要求審計部門要加強對企業(yè)風(fēng)險的識別和量化。審計部門要更好地識別企業(yè)可能存在的風(fēng)險，就需要加強對企業(yè)各項工作的開展情況以及整體的運營情況進行深入的、全面地了解，在此基礎(chǔ)上進行有效的分析，從而進行風(fēng)險識別。審計部門可以對公司以往的財務(wù)報表、審計情況報告進行分析，而且，還可以對行業(yè)數(shù)據(jù)進行分析，了解企業(yè)所處的外部環(huán)境，從而對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進行預(yù)估，分析企業(yè)的風(fēng)險因素。同時，審計部門要依據(jù)獲取的歷史數(shù)據(jù)以及行業(yè)特點，利用風(fēng)險模型進行風(fēng)險量化，表明企業(yè)可能存在風(fēng)險的程度，從而針對性地采取有效的風(fēng)險預(yù)防措施，推動企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男畔⒒ㄔO(shè)

風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計工作需要信息技術(shù)的輔助，對信息技術(shù)水平具有一定的要求，這就需要加強推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男畔⒒ㄔO(shè)。企業(yè)可以加強引進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)，同時提高對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)研發(fā)的支持力度，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向信息技術(shù)水平，從而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向工作的高效開展提供強有力的技術(shù)支持。而且，企業(yè)可以加強對專業(yè)的信息技術(shù)人才的引進，加強對計算機輔助審計系統(tǒng)的構(gòu)建，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓畔⒓夹g(shù)平臺，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式，提高審計工作的實效性，推動企業(yè)的良好運營。

三、結(jié)束語

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍瞧髽I(yè)審計發(fā)展的重要趨勢，在企業(yè)的運營與發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。但是，目前企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖谝欢ǖ膯栴}，比如企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊庾R不夠、風(fēng)險識別存在困難、專業(yè)人才缺乏以及信息技術(shù)應(yīng)用水平不高。由于這些問題的存在，使得企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬞|(zhì)量不高，審計效果不顯著。因此，企業(yè)要加強優(yōu)化風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式，可以通過培養(yǎng)優(yōu)秀的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T、加強構(gòu)建風(fēng)險識別機制、推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男畔⒒ㄔO(shè)，促進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯母咝ч_展，提高企業(yè)的內(nèi)部審計的質(zhì)量，促進企業(yè)的良好發(fā)展。