小微企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

武艷芳 大同市投資擔(dān)保中心

小微企業(yè)主要代表小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶等，在企業(yè)總量中占比超過70%。由此得知，小微企業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，不僅能改善民生、實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，還能夠積極的對(duì)市場(chǎng)需求做出反應(yīng)，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)體制，推出新的產(chǎn)品以及服務(wù)，并且在國(guó)家稅收層面也發(fā)揮著重要的作用。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多小微企業(yè)還存在風(fēng)險(xiǎn)防范能力不強(qiáng)、發(fā)展速度緩慢、生命周期較短的問題。所以，小微企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，能在一定程度上提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，解決各個(gè)流程中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)監(jiān)督管控力度，落實(shí)規(guī)章制度，才能實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

一、小微企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

雖然我國(guó)許多小微企業(yè)都建設(shè)了內(nèi)部控制制度，但是還有部分企業(yè)沒有意識(shí)到建立內(nèi)部控制體系的重要意義。企業(yè)職位與員工之間關(guān)系存在不匹配的現(xiàn)象，甚至崗位存在業(yè)務(wù)重疊的問題。例如，會(huì)計(jì)屬于多功能的，職責(zé)的分工也不夠合理。審查、審計(jì)與監(jiān)督會(huì)計(jì)的職能屬于形式主義的，在實(shí)踐過程中也沒有充分的貫徹。企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能，管理層的支持度不高，影響審計(jì)工作的開展[1]。然而，更多的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)的員工沒有遵循相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)管理?xiàng)l例視若無睹。在開展內(nèi)部管控活動(dòng)的階段，缺乏完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，相關(guān)人員沒有對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)情況進(jìn)行認(rèn)真的檢查，內(nèi)控制度存在流于形式化的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系存在缺陷。

（二）崗位職責(zé)不明確，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，內(nèi)部可使用資源也非常有限，在崗位設(shè)置的階段，很難實(shí)現(xiàn)崗位不相容機(jī)制的建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。小微企業(yè)的工作職責(zé)界定不清晰，各個(gè)崗位職工存在互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部管控存在不穩(wěn)定性，外部信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率提升。大多數(shù)小微企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，沒有明確的授權(quán)管控機(jī)制，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)管理、越權(quán)報(bào)告的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況，不僅工作效率無法提升，還缺乏良好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理層的成長(zhǎng)速度較慢的問題。

（三）流程制度不健全，監(jiān)管力度有待提升

與大型企業(yè)相比較，雖然小微企業(yè)的流程相對(duì)簡(jiǎn)單，但是整體工作效率較高。然而，所謂的程序基本就是簡(jiǎn)單的操作程序，標(biāo)準(zhǔn)化與制度化不足，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督。一方面，小微企業(yè)由于管理人員不重視，沒有對(duì)流程進(jìn)行監(jiān)督[2]。另一方面，由于其業(yè)務(wù)水平有限，缺乏科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，無法對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)度進(jìn)行控制。以開展業(yè)務(wù)活動(dòng)為例，申請(qǐng)的格式、時(shí)限等內(nèi)容缺乏規(guī)范性。企業(yè)保管的合同也是自我執(zhí)行的，沒有落實(shí)管理制度。所以，監(jiān)管力度有待提升，屬于限制小微企業(yè)發(fā)展的核心問題。

二、小微企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路

（一）建立完善的內(nèi)控制度體系

小微企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，主要就是在企業(yè)內(nèi)部采用相應(yīng)的措施、落實(shí)規(guī)章制度，使得各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能互相聯(lián)系與制約。企業(yè)管理人員需要將更多的管理精力放在優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、合理劃分職責(zé)、做好會(huì)計(jì)記錄工作、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、做好預(yù)算編制工作、提升員工綜合素質(zhì)等方面。小微企業(yè)要明確組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行登記的合理劃分，避免出現(xiàn)越級(jí)管理與報(bào)告的情況。在建立授權(quán)審批機(jī)制的同時(shí)，將組織結(jié)構(gòu)作為重要的參考，實(shí)行逐層審批。各個(gè)崗位都需要進(jìn)行崗位描述，并且充分了解崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)職能交叉的問題。雖然企業(yè)受到就業(yè)規(guī)模、就業(yè)成本的限制，很難對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行管控[3]，但是小微企業(yè)可以不斷強(qiáng)化關(guān)鍵崗位的專業(yè)性，配合同一崗位的多項(xiàng)職能解決這方面的問題。如小微企業(yè)結(jié)合自身的基本需求，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、行政的互相融合，并由高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行各個(gè)部門的職能劃分，做好資源的整合與分配工作。采用這種方式，不僅能對(duì)就業(yè)成本進(jìn)行控制，還能夠促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，落實(shí)崗位不相容機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部資源使用效益。

（二）規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程

小微企業(yè)以《標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》為核心，結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)，并以做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作為核心目標(biāo)，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)操作準(zhǔn)則。從成本管控以及專業(yè)化的角度進(jìn)行分析，小微企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作較為困難。而制定標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程，能為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范創(chuàng)新一種管理模式。企業(yè)可以定期進(jìn)行系統(tǒng)實(shí)施情況的檢查工作，并及時(shí)將檢查結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能。小微企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，對(duì)于崗位的綜合需求相對(duì)更高，人員的流動(dòng)性也更強(qiáng)。但是標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，能使得操作人員經(jīng)過專項(xiàng)培訓(xùn)之后，掌握崗位基本技能，并進(jìn)行快速的交接，其能有效的解決勞動(dòng)力流動(dòng)性高的問題。與此同時(shí)，規(guī)范化操作能有效提升產(chǎn)品的質(zhì)量，打造良好的企業(yè)形象，并且推動(dòng)小微企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

小微企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，核心目標(biāo)就是減少成本的消耗，并且真正防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，獲得更大的利潤(rùn)空間，進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模。在小微企業(yè)內(nèi)部，采用自我評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的形式，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、完善評(píng)估系統(tǒng)，做好定期與不定期自我評(píng)估活動(dòng)等。例如，結(jié)合企業(yè)的基本情況，對(duì)固定資產(chǎn)減值完善評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)、應(yīng)收賬款損失評(píng)估系統(tǒng)、負(fù)債評(píng)估系統(tǒng)等[4]。通過完善這些方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，盡可能減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，提升盈利水平。從企業(yè)外部層面進(jìn)行分析，可以委托獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、發(fā)展優(yōu)勢(shì)、財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行科學(xué)化評(píng)估，以此獲取真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息，提前做出應(yīng)對(duì)方案。

（四）引入信息化管理，強(qiáng)化監(jiān)管力度

小微企業(yè)引入信息化管理的優(yōu)勢(shì)，確保各項(xiàng)操作行為根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開展，避免出現(xiàn)人為核對(duì)疏漏的問題發(fā)生，提升內(nèi)部執(zhí)行效率。另外，信息化的管理能有效加快各個(gè)部門的信息傳遞速度，還能節(jié)省各個(gè)流程的信息傳遞時(shí)間以及操作時(shí)間，實(shí)現(xiàn)無紙化的辦公。企業(yè)需要以內(nèi)部控制的理念為核心，并以風(fēng)險(xiǎn)管理為基本導(dǎo)向，進(jìn)一步優(yōu)化與建立內(nèi)部控制制度，做好員工內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)工作，定期監(jiān)督與考核培訓(xùn)結(jié)果，提升員工的思想認(rèn)知水平。企業(yè)要想提升管理效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、合法的運(yùn)營(yíng)，就需要結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需求，加強(qiáng)信息化的控制力度，以信息化系統(tǒng)為依托，做好風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。積極的針對(duì)于內(nèi)部控制要點(diǎn)，反思并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞問題，提升業(yè)務(wù)處理能力，強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

三、結(jié)束語

綜上所述，小微企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，不僅僅是將各項(xiàng)制度簡(jiǎn)單的累加在一起，而是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模以及范圍等，找到管理薄弱環(huán)節(jié)，落實(shí)規(guī)章管理制度。若小微企業(yè)的內(nèi)部管理較為薄弱，就可以從基本的環(huán)節(jié)入手，實(shí)現(xiàn)定崗定員，將工作職責(zé)合理劃分給職工，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制案例，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源的合理配置，確保小微企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，并且層層遞進(jìn)的落實(shí)內(nèi)部控制體系，約束員工的工作行為，以此為小微企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。