微探新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新進(jìn)展

張淼 濮陽市濮上生態(tài)園區(qū)管理局

為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制的變革，財政稅收體制亟待創(chuàng)新發(fā)展?；诖?，本文分析了新形勢下財政稅收體制改革的意義，并從預(yù)算管理體制不健全、難以滿足人民的要求、傳統(tǒng)管理模式的弊端等方面，探析了當(dāng)前財政稅收體制改革存在的問題，提出了新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新舉措，如建立分級分權(quán)體制、強(qiáng)化財政稅收管理、健全預(yù)算管理體制、調(diào)整財稅改革結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新財政稅收體制等[1]。

一、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新的意義

（一）完善財政支出體系

稅收體制改革是完善財政支出體系的重要內(nèi)容。我國的財政稅收體制改革有些問題沒有得到徹底解決。購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出是財政支出的主要內(nèi)容，不斷完善支出體系，促進(jìn)政府財政支出的透明化，強(qiáng)化民眾對國家政策的認(rèn)同感，有利于推進(jìn)政府工作的順利開展[2]。此外，社會民生問題與百姓息息相關(guān)，政府部門應(yīng)該格外重視，通過設(shè)立各種公益項目，使得人們的幸福感增強(qiáng)。

（二）有利于稅制轉(zhuǎn)型

我國的財政稅收體制改革有利于稅制的有效轉(zhuǎn)型，優(yōu)化我國稅收的結(jié)構(gòu)，并能夠不斷有效創(chuàng)新我國財政和稅收體制。就目前的情況看，只有及時進(jìn)行稅制轉(zhuǎn)型，才能夠長久保證我國市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的發(fā)展，讓我國的經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)可持續(xù)增長。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理體制

想要正確合理的協(xié)調(diào)好中央財政和地方財政兩者之間的相互關(guān)系，財政管理相關(guān)問題得到相應(yīng)的解決，那么建立一個完善的預(yù)算管理體系迫在眉睫。財政稅收體制的改革可以完善預(yù)算管理體制，不斷優(yōu)化預(yù)算管理效果，簡化部分工作流程，通過一個賬戶完成多項收入支出等步驟，提高預(yù)算管理工作的效率，促進(jìn)操作的規(guī)范化、高效化。

二、我國財政稅收體制改革中存在的問題

（一）預(yù)算管理體制不完善

在財政稅收管理中預(yù)算管理是非常重要的，是財政稅收管理的基石，新時期我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新需要完善的預(yù)算管理體制。全面的預(yù)算管理能夠促進(jìn)資金利用率的提高，讓財政支出更加合理，通過全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)真正的取之于民、用之于民。新時期，我國很多企業(yè)為了減少自身營運成本，通過非法手段來增加企業(yè)收入，部分企業(yè)為了減少納稅款而簽訂陰陽合同，這些因素都會導(dǎo)致我國稅收出現(xiàn)資金缺口，極大地?fù)p害了國家的利益，因此預(yù)算管理體制必須得到完善。

（二）轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性不足

財政稅收體制中，分稅制度的實施，能夠一定程度上彌補(bǔ)稅收政策，轉(zhuǎn)移支付也具備了實現(xiàn)條件。但實際上，稅收權(quán)利表現(xiàn)出集中化特征，國家與政府利用稅收權(quán)利來調(diào)整地區(qū)經(jīng)濟(jì)，新形勢下轉(zhuǎn)移支付過程中的規(guī)范性不足，與監(jiān)管不到位及專業(yè)人員能力有限存在一定關(guān)系，這就無法有效提升財政稅收體制改革水平。尤其是在不規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付下，地方利益無法得到保障，這就導(dǎo)致財政稅收體制改革過程中存在一定風(fēng)險，進(jìn)而會降低改革水平[3]。

（三）難以滿足人民的要求

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民群眾的生活水平顯著提高。針對政府的公共服務(wù)職能，人們提出了更高的要求。通過調(diào)查研究，當(dāng)前我國的財政稅收體制，難以滿足人民的要求，亟待改革創(chuàng)新。在我國財政稅收體制改革中，部分基層政府部門難以實現(xiàn)公共服務(wù)職能與財政管理制度的有效匹配，使財政支出難以大量應(yīng)用于公共服務(wù)之中，尚且不能有效滿足人民群眾的客觀需要。對于國家財政稅收制度，部分稅收管理人員并不能做到充分重視，且工作態(tài)度不認(rèn)真，欠缺工作責(zé)任心，使各類財政政策難以得到落實[4]。在實際工作中，部分稅收管理人員的管理意識不端正，認(rèn)為稅收管理的主要責(zé)任在于國家財政，而與本部門的工作關(guān)系不大。在財政情況匯報時，部分管理者對真實情況進(jìn)行了隱瞞，且并未公開單位的財政支出及收入信息，嚴(yán)重影響了財政管理的透明度。

（四）稅法要求與會計準(zhǔn)則不一致

我國會計法與稅法存在很多差異，這為我國財政稅收工作的開展造成很多阻礙，當(dāng)前稅務(wù)工作者亟須解決的問題之一就是如何協(xié)調(diào)好稅法與會計法之間的關(guān)系，很多稅務(wù)工作者由于工作經(jīng)驗不足，對會計法和稅法的了解不夠透徹，因此針對企業(yè)稅務(wù)各個環(huán)節(jié)的需求無法進(jìn)行良好的解答，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理不夠科學(xué)，在執(zhí)法過程中缺乏說服力，導(dǎo)致很多企業(yè)產(chǎn)生怨言，這對我國稅務(wù)執(zhí)法部門的形象是極為不利的。

（五）虛假信息存在于財務(wù)方面的預(yù)算和核算中

目前，偷稅、漏稅、逃稅的情況依舊存在，這對我國的財政收入來說，是一種極大的流失；還有一種現(xiàn)象普遍存在，每當(dāng)開始年終核算時，一些企業(yè)的財務(wù)部門會出現(xiàn)人為干擾核算結(jié)果的情況，并從中獲取利益；一部分企業(yè)則采取兩套賬簿的形式，來避免交納該企業(yè)年終應(yīng)繳稅收數(shù)目；這些情況導(dǎo)致我國目前的財政稅收體系在真實性方面有著極大的問題，并最終影響整體財政收入[5]。

三、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新舉措

（一）完善財政轉(zhuǎn)移支付制度

需要提前對不同功能的主體進(jìn)行安排和協(xié)調(diào)，盡快發(fā)展，進(jìn)行財政稅收體制的整改，以此來降低由于不同地區(qū)之間的差異而產(chǎn)生的財政稅收收入的不足，從而完善財政轉(zhuǎn)移支付制度。對財政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行集中管理，并設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，以此來確保資金來源穩(wěn)定，讓中央和地方政府都能針對轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的監(jiān)督；同時，對轉(zhuǎn)移支付的方法以調(diào)整比例的形式適當(dāng)進(jìn)行整改，以此來與目前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀相吻合，使轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會中的地位有所提升，讓它能夠更大地發(fā)揮自己的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高；最后，根據(jù)主體功能的不同，進(jìn)行特點區(qū)分，讓區(qū)域之間凸顯各自的特點，以此實現(xiàn)在不同方面對轉(zhuǎn)移支付制度的加強(qiáng)完善，促進(jìn)今后這方面內(nèi)容在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用[6]。

（二）規(guī)劃稅收體制

在現(xiàn)今我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、財政稅收體制改革需求的背景下，需要能夠充分把握工作開展形式，在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定、不斷增長稅收的基礎(chǔ)上可以對地方財政稅收進(jìn)行放權(quán)處理，保證地方政府能夠具有一定的權(quán)力。在融資及減稅免稅方面，需要保證地方政府能夠直接參加到相關(guān)活動當(dāng)中，以此保證其在稅收方面能夠獲得實質(zhì)性效果[7]。在積極劃分權(quán)力的基礎(chǔ)上優(yōu)化配置相關(guān)資源，以此保證地方、中央在具體財政稅收收入的獲得方面具有合理、科學(xué)的特點。在將權(quán)力歸于地方的情況下，對地方財政穩(wěn)定性做出保證，保證財政稅收能夠滿足實際情況要求，保證在稅收政策方面具有更強(qiáng)的可行性，在維護(hù)國家利益的基礎(chǔ)上促進(jìn)地方發(fā)展，使我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)能夠從中獲得積極的優(yōu)化調(diào)整，在逐步增加財政收入的基礎(chǔ)上，為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)財政稅收管理力度

首先政府要明白稅種的相關(guān)定義以及征收標(biāo)準(zhǔn)，明確稅收的重要性。對于征收標(biāo)準(zhǔn)的制訂，還需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平發(fā)展情況來看，需要再保證有足夠的財政收入[8]。對于增值稅的問題，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)臏p少，最好做到稅收比例較為科學(xué)合理，差距不會過大，充分的發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用。政府也要引導(dǎo)部分企業(yè)融資的資本進(jìn)入，在一定程度上可以減少地方政府財政開支的費用。減少政府的部分經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)財政稅收體制的有效改革。加強(qiáng)財政稅收管理的力度不僅是保障，我國財政收入工作的有效開展還可以明確到每一個工作部門的責(zé)任上。

（四）完成財稅體制的權(quán)責(zé)管理

各級政府收支不均衡，對地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著反向的影響，這主要是因為并未梳理清楚中央與地區(qū)的財政脈絡(luò)。為了推動中國財稅體制往科學(xué)的方向前進(jìn)，需要高效地梳理中央與地區(qū)的財政脈絡(luò)，明確財稅體制的權(quán)責(zé)。需要下放權(quán)力到地區(qū)各級主管部門，完成自主財政管控，深入調(diào)節(jié)地區(qū)財政失衡的格局[9]。從本質(zhì)上科學(xué)規(guī)劃與調(diào)度各級財政關(guān)系的重點是融合中國國情與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要來構(gòu)建分稅體制，科學(xué)規(guī)劃中央與地區(qū)財政單位平日的權(quán)力與責(zé)任，對各級財政機(jī)構(gòu)的稅務(wù)財政收入進(jìn)行管理，讓政治體制能夠得到貫徹，并預(yù)防財政貪污情況的出現(xiàn)。例如，因為地區(qū)財政所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)壓力很大，所以中央財政要深入扶持地區(qū)經(jīng)濟(jì)，推動地區(qū)財政機(jī)構(gòu)穩(wěn)定發(fā)展。

（五）不斷提升管理者的素養(yǎng)

管理者的綜合素養(yǎng)決定著財政稅收體制的改革進(jìn)程。各地方需要通過提升管理者的素質(zhì)和能力，持續(xù)優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)。例如，地方政府可定期組織管理者開展專項培訓(xùn)，學(xué)習(xí)信息網(wǎng)絡(luò)操作、財政法律法規(guī)、財政新政策等，從而健全育人機(jī)制，提高業(yè)務(wù)能力[10]。此外，還可以帶領(lǐng)管理人員到基層開展調(diào)研、交流觀摩、交叉檢查等活動，相互學(xué)習(xí)，共同促進(jìn)，有效提升財政管理者的實踐能力和專業(yè)水平。另外，地方財政要完善激勵機(jī)制，在政治上關(guān)心、生活上關(guān)愛、精神上激勵管理人員，激發(fā)管理隊伍的活力，鼓勵管理者愛崗敬業(yè)，自覺承擔(dān)起管理擔(dān)當(dāng)，認(rèn)真做好自己的本職工作。

（六）健全預(yù)算管理體制

在政府財政部門，應(yīng)獨立設(shè)置以下附屬部門，即獨立的預(yù)算管理部門、支出審核部門、監(jiān)督管理部門，進(jìn)而健全預(yù)算管理體制，切實保證該體制科學(xué)性及完整性。由此，針對財政預(yù)算支出，就可保證相應(yīng)監(jiān)管的合理性及有效性。針對財政支出資金，政府財政部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管及審核力度，切實規(guī)避資金濫用問題，保證資金支出全部應(yīng)用于關(guān)鍵領(lǐng)域[3]。在政府各類投資建設(shè)項目中，政府財政部門應(yīng)考量項目建設(shè)的實際情況，進(jìn)行針對性的預(yù)算管理。在社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中，應(yīng)適當(dāng)增加預(yù)算支出，切實改善人民的生產(chǎn)生活條件。在資源開發(fā)建設(shè)項目中，應(yīng)適當(dāng)減少預(yù)算支出，有利于保護(hù)自然資源與環(huán)境。此外，在相關(guān)法律體系的保障下，政府部門應(yīng)強(qiáng)化獎懲力度，堅決打擊以權(quán)謀私、偷稅漏稅等違法行為，切實保證國家稅收安全。

（七）調(diào)整財政稅收改革結(jié)構(gòu)

我國各級政府部門應(yīng)該對人們的實際需求進(jìn)行了解，從而提供相應(yīng)的政府服務(wù)，以人民需求為導(dǎo)向，積極進(jìn)行民生建設(shè)，針對偏遠(yuǎn)地區(qū)首先應(yīng)該修繕道路，保證人們的出行質(zhì)量。同時針對貧困地區(qū)應(yīng)該對稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，加大民生建設(shè)的資金投入。政府財政稅收部門應(yīng)該針對地區(qū)內(nèi)的稅收體制進(jìn)行靈活調(diào)整，結(jié)合政府規(guī)劃相關(guān)的要求來對財政稅收改革結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，滿足政府資金需求的同時應(yīng)該保障民生。改革財政稅收制度是為了更好地促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，不斷縮小城鄉(xiāng)之間的差距，及時解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，在提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的同時也要保證人民的生活質(zhì)量。

（八）提升立法層次

在優(yōu)化財政稅收監(jiān)督管理機(jī)制的過程中，需要能夠從立法層面開展工作，以穩(wěn)妥的方式做好稅收立法管理，為稅收綜合模式創(chuàng)新營造出好的條件。就目前來說，我國在財政稅收管理當(dāng)中還處在行為范疇，需要能夠從行為管理戰(zhàn)略角度出發(fā)，加強(qiáng)立法機(jī)制建設(shè)，為綜合管理工作的進(jìn)行創(chuàng)設(shè)條件。在具體立法管理中，需要能夠從內(nèi)部監(jiān)督控制入手，保證稅收資金預(yù)算能夠滿足資源配置要求，分別從內(nèi)、外兩方面強(qiáng)化監(jiān)督，保證能夠有效地進(jìn)行管理創(chuàng)新。通過立法層次分析，做好稅收內(nèi)部監(jiān)督管理工作，保證在監(jiān)督平衡機(jī)制方面能夠得到實現(xiàn)與優(yōu)化，進(jìn)一步提升監(jiān)督管理水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國在財政體制改革中存在的財政稅收體制不完善、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范化、稅收管理的缺失、預(yù)算制度的不完善弊端，可以通過采取構(gòu)建分級分權(quán)財政體系、制定有效轉(zhuǎn)移支付體系和財政管理體系、提升管理者綜合素養(yǎng)等措施進(jìn)行完善和創(chuàng)新，多渠道全方位優(yōu)化稅收改革的成果，推動經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展，提升我國的綜合實力。