關(guān)于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的思考

王月梅 山西八建集團(tuán)有限公司

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）可保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

在建筑施工企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全是最為重要的，如果企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得不到有力的保障，那么企業(yè)就很難再進(jìn)行生產(chǎn)和發(fā)展。而一個(gè)良好的內(nèi)部控制就可以很好的幫助企業(yè)保障財(cái)產(chǎn)的安全。因?yàn)樗恢箍梢詭椭髽I(yè)建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過實(shí)物保管控制、財(cái)產(chǎn)記錄控制、定期盤點(diǎn)做好賬實(shí)核對(duì)來對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)查及保護(hù)。所以，建立一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)保障財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，也是幫助企業(yè)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的重要方法。

（二）保證建筑施工企業(yè)信息的真實(shí)性和可靠性

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，管理者往往迫于壓力和機(jī)會(huì)等問題，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息或經(jīng)營(yíng)狀況存在著虛報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，這就會(huì)對(duì)企業(yè)信息的使用者帶來極大的誤導(dǎo)，影響企業(yè)董事或其他高層的判斷，導(dǎo)致企業(yè)面臨一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)失一些發(fā)展的機(jī)會(huì)，也會(huì)對(duì)以后企業(yè)的進(jìn)一步壯大帶來不必要的麻煩。所以，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制保證企業(yè)所上傳信息的真實(shí)性和可靠性，是一項(xiàng)意義非凡的措施和活動(dòng)。

（三）改善控制環(huán)境

一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能幫助企業(yè)改善企業(yè)的控制環(huán)境。如幫助企業(yè)建立企業(yè)組織架構(gòu)，使其實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離、權(quán)利責(zé)任清楚、產(chǎn)權(quán)分明、分工明確、管理規(guī)范。避免企業(yè)因結(jié)構(gòu)不明，導(dǎo)致管理混亂，權(quán)力責(zé)任不清，而影響企業(yè)的發(fā)展。因此，建立一個(gè)好的內(nèi)部控制制度，從整體上為企業(yè)打造出良好的企業(yè)環(huán)境。幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，為企業(yè)以后的進(jìn)一步發(fā)展打下基礎(chǔ)，是非常有意義的舉措。

二、我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境較差

我國(guó)由于建筑施工企業(yè)的涉及面廣，牽涉的行業(yè)多；另外就是建筑施工企業(yè)注意力均放在工期上，對(duì)于內(nèi)部管理沒有投入太大的精力，導(dǎo)致缺乏內(nèi)部控制文化，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部分工很不明確、任人唯親、身兼數(shù)職、不相容的職務(wù)未分離、相互推諉等現(xiàn)象普遍存在。所以無法針對(duì)建筑施工企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制視作擺設(shè)，沒有管理者對(duì)內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)。

（二）信息傳遞與溝通不完善

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息的快速流通整合及運(yùn)用是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的有效途徑之一。然而在我國(guó)建筑施工企業(yè)中，部分企業(yè)信息處理手段和工具比較單一。各個(gè)部門之間缺乏有效的溝通，還處于財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、工程部門、后勤部門各自為戰(zhàn)的局面，并沒有從建筑施工企業(yè)角度出發(fā)進(jìn)行整體的協(xié)調(diào)配合，以致企業(yè)的工程信息、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)信息不匹配；員工與員工之間，員工與管理層之間也經(jīng)常出現(xiàn)溝通不及時(shí)的問題，導(dǎo)致員工與員工之間配合不到位，經(jīng)常相互推諉，互相拖沓。員工與管理層之間不能相互理解，相互抵觸，做事缺乏主動(dòng)性等等。最主要的是企業(yè)與客戶之間，也經(jīng)常出現(xiàn)信息收集不完善的現(xiàn)象，以至于企業(yè)不能更好的掌握客戶信息和市場(chǎng)信息，從而無法制定企業(yè)的生產(chǎn)與銷售計(jì)劃。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)建筑施工企業(yè)更是重要，因?yàn)榇蟛糠纸ㄖ┕て髽I(yè)的資金不雄厚，經(jīng)營(yíng)范圍也很單一，所以在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，容錯(cuò)率就會(huì)很低，如果風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估或處理不到位，企業(yè)就可能會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)的情況。然而事實(shí)是，我國(guó)現(xiàn)在大部分建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還很薄弱，根本沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。經(jīng)營(yíng)管理還處在走一步看一步或是很模糊的一些想法和看法，這樣在市場(chǎng)沒有發(fā)生大的變化的時(shí)候是可以經(jīng)營(yíng)，但是一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，那他們所面臨的困境就將是巨大的。

（四）控制活動(dòng)缺乏

我國(guó)某些建筑施工企業(yè)由于在人員的任用上過于隨意，缺乏人才測(cè)評(píng)制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有有效的內(nèi)部牽制，使很多不相容的職位由一個(gè)人全做了，最為明顯的就是會(huì)計(jì)和出納，在很多的建筑施工企業(yè)都認(rèn)為這就是搞財(cái)務(wù)的，一個(gè)人做就可以了；而且企業(yè)的人員權(quán)限不清，授權(quán)審批制度也形同虛設(shè)，很多需要審批、需要簽字蓋章的東西，都是由一人辦理了業(yè)務(wù)的全過程。再加上沒有合理的預(yù)算部門，在預(yù)算管理全憑主觀經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致很多企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺，從而沒辦法再進(jìn)行有效的生產(chǎn)，錯(cuò)失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的具體建議

（一）建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立良好的組織架構(gòu)

企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)自身的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)需求，建立一個(gè)適合企業(yè)自身發(fā)展的組織架構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部管理方法，才能真正實(shí)現(xiàn)權(quán)利責(zé)任清楚、產(chǎn)權(quán)分明、分工明確、管理規(guī)范，才能從整體上為企業(yè)打造出良好的企業(yè)環(huán)境。幫助企業(yè)健康快速的發(fā)展。

2.建立良好的人力資源制度

良好的人力資源制度是企業(yè)一切業(yè)務(wù)最基本的保障，沒有人，企業(yè)的一切發(fā)展都將是空談，所以建立良好的人力資源制度是企業(yè)必須要做的。知名企業(yè)家馬云常說，他自己不懂技術(shù)，但他尊重有技術(shù)的人，其實(shí)這體現(xiàn)的就是人力資源。只有當(dāng)有技術(shù)有能力的人來為公司出力，公司才能實(shí)現(xiàn)高速的發(fā)展。而且只有公司的人力資源設(shè)立完善，公司才能知道公司的人員是否合適，是否有多余的或者不夠的，各個(gè)部門的人員是否配備合理等。不止如此，有了良好的人力資源制度，讓有能力的人為公司效力，還可以避免招人時(shí)的任人唯親、拉幫結(jié)派、招入員工的敷衍偷懶等問題。

（二）構(gòu)建完善的信息的傳遞與溝通體系

1.健全溝通途徑及制度

在工作中，每個(gè)人都希望自己的努力被認(rèn)可，自己的意見被聽取。然而，很多時(shí)候由于企業(yè)管理方式的限制及溝通途徑的局限性使自己的想法并沒有得到有效的傳遞。這無論是對(duì)員工還是對(duì)企業(yè)都是一種損失。所以為了避免這種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)完善的溝通途徑，幫助企業(yè)獲取各種信息。避免企業(yè)因溝通不完善，出現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的不匹配；員工之間的相互推諉，互相拖沓；客戶信息和市場(chǎng)信息無法掌握等等。具體措施可以采?。?.非定期會(huì)議和討論，給員工創(chuàng)造公開展示與發(fā)言的機(jī)會(huì)。2.可設(shè)立綜合討論區(qū)，在該區(qū)域內(nèi)員工可以相互討論自己及部門的各種事宜。3.領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)設(shè)立意見箱，隨時(shí)接收員工放入信箱里的信件，了解員工的心聲。4.多組織企業(yè)的交流活動(dòng)，促進(jìn)員工間相互交流，培養(yǎng)員工之間的感情，增加他們的工作配合性。

2.建立網(wǎng)絡(luò)化溝通平臺(tái)

建筑施工企業(yè)可以建立一個(gè)或者多個(gè)網(wǎng)絡(luò)化溝通平臺(tái)來對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行迅速高效的管理。此平臺(tái)可以就向我們平常用的QQ群、微信群等一樣，使企業(yè)一切可以公開的信息在企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)空間內(nèi)進(jìn)行有效傳遞。使每個(gè)員工都清楚地知道企業(yè)的發(fā)展方向、自己所擔(dān)負(fù)的任務(wù)、負(fù)責(zé)的工作以及怎樣與他人合作等等。當(dāng)企業(yè)有什么消息和任務(wù)時(shí)可以及時(shí)準(zhǔn)確的反映各種信息。并可以在信息發(fā)出之后及時(shí)的把各部門、各員工之間的反應(yīng)及要表達(dá)的信息傳遞在平臺(tái)上，供大家分析參考。這樣不但有利于企業(yè)各個(gè)部門之間的相互了解，幫助于企業(yè)快速的傳達(dá)信息，增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門及員工的配合能力；還可以利用這個(gè)平臺(tái)展示各個(gè)部門的工作進(jìn)程及工作能力。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建筑施工企業(yè)必須結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，經(jīng)營(yíng)范圍，及風(fēng)險(xiǎn)偏好、業(yè)務(wù)能力來制定出一套適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，他必須要包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方方面面。具體思路可以分四步走：第一步，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，企業(yè)必須通過自己掌握的信息，分析出經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)所在，然后可以通過打分評(píng)選等方式，確定各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的大小及損害程度；第二步，目標(biāo)設(shè)定，企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后給出的結(jié)果，制定出發(fā)展方向及發(fā)展目標(biāo)；第三步，再次整合信息，對(duì)制定的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)估，并確立和分析出可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，再通過程度分析和打分等方法，再次明確其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的大小及損害程度；第四步，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。

（四）強(qiáng)化控制活動(dòng)

1.完善授權(quán)批準(zhǔn)體系

授權(quán)審批是指企業(yè)人員在沒有得到有關(guān)部門或人員的授權(quán)與審批之前是不能進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)的開展的。換句話說就是，要進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)的開展就必須得到，有關(guān)部門或人員的批準(zhǔn)。所以要完善企業(yè)的授權(quán)審批制度，首先就是要明確各個(gè)業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)部門及人員，由他們來進(jìn)行審批，其次就是要明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次或程序及授權(quán)審批的責(zé)任，并在進(jìn)行審批時(shí)要注意不得越權(quán)審批，只有這樣才能保證審批的有效性。

2.健全預(yù)算控制

做好預(yù)算是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高收益的重要保障，要健全預(yù)算控制，首先就要健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度，只有有了完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，才能清楚的知道，我們的施工項(xiàng)目預(yù)算多少，我們的工程收入會(huì)有多少，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，我們?cè)诿總€(gè)環(huán)節(jié)的可用資金是多少，風(fēng)險(xiǎn)大不大。只有當(dāng)企業(yè)的管理者明確的了解這些問題后，做出的決策才能更符合企業(yè)的實(shí)際情況。除此之外，企業(yè)還應(yīng)健全市場(chǎng)的預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力及財(cái)務(wù)信息，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)應(yīng)該做好市場(chǎng)分析，預(yù)算出企業(yè)在市場(chǎng)中的占有額度，只有這樣，才能在企業(yè)的能力之內(nèi)將利益最大化，才能避免生產(chǎn)不足，減少市場(chǎng)占有率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性的特征，需要建筑施工企業(yè)重視內(nèi)部控制建設(shè)工作才能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的具體效用，為建筑施工企業(yè)在低迷的全球經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地。