財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的提升策略探析

侯彥 中國(guó)石化潤(rùn)滑油有限公司

一、財(cái)務(wù)審計(jì)工作背景及重要性

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，國(guó)有資產(chǎn)的有效管理具有重要意義，財(cái)務(wù)管理工作是國(guó)企管理工作的重要組成部分，為防止財(cái)務(wù)工作的不足影響國(guó)企的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作的時(shí)效性，因此對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的提升策略進(jìn)行探析具有重要意義。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作的背景

黨的十九大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央弘揚(yáng)改革創(chuàng)新精神，我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快從要素驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變，降低發(fā)展成本、提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)企財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型，為做強(qiáng)做大國(guó)企提供支持。國(guó)企在經(jīng)濟(jì)體制的改革期間，需要高度認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，并且在相關(guān)法律法規(guī)的支持下，不斷加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性

在國(guó)企的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展會(huì)受到諸多因素的影響，從而危害到國(guó)企的經(jīng)濟(jì)效益。所以國(guó)企在黨和國(guó)家的引領(lǐng)，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求下，加大財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不斷提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性具體體現(xiàn)在：能防止國(guó)企的資產(chǎn)流失，強(qiáng)化資產(chǎn)的監(jiān)督。在國(guó)企內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展期間，審計(jì)效果不夠理想，但是在黨的十八屆三中全會(huì)之后，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出更高的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開(kāi)展，不僅對(duì)國(guó)企資產(chǎn)流失的控制與監(jiān)督上發(fā)揮著重要作用，更是國(guó)企實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的重要手段。在國(guó)企實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作是十分重要的環(huán)節(jié)，也是確保國(guó)企走向現(xiàn)代化的必經(jīng)之路。因此，需要不斷提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)效性，減少?lài)?guó)企資產(chǎn)外流，降低國(guó)企的經(jīng)濟(jì)損失，從而為國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

國(guó)企財(cái)務(wù)工作的有效實(shí)施會(huì)受到很多因素的影響，內(nèi)部審計(jì)工作也是如此，由于重要性認(rèn)識(shí)不足、獨(dú)立性不高等問(wèn)題的存在，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)時(shí)效性。所以下面就對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行介紹：

（一）重要性認(rèn)識(shí)不足

國(guó)企的財(cái)務(wù)管理工作及內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，一般都是領(lǐng)導(dǎo)直接復(fù)制的，但是由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不足，嚴(yán)重危害到審計(jì)工作的時(shí)效性。當(dāng)下在國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、事后違規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)是較為常見(jiàn)的幾種方式[1]。在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，事后違規(guī)審計(jì)工作占絕大多數(shù)比例。在這種方式下，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)效性受到極大影響，也對(duì)其作用的發(fā)揮造成極大阻礙。在國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)重要性認(rèn)識(shí)不足的情況下，使得對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的投入不足、信息化建設(shè)滯后、審計(jì)工作開(kāi)展的方式方法不合理等，也對(duì)審計(jì)崗位工作人員的積極性造成極大影響。多數(shù)審計(jì)人員是由其他人員兼職管理的，這就使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體效果較低，無(wú)法保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，也限制財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體效果。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性較差

國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要保持獨(dú)立性，才能保證工作開(kāi)展的有效性，充分發(fā)揮審計(jì)人員的工作積極性，同時(shí)也能保證審計(jì)工作的客觀、公正性。但是就國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際情況來(lái)看，審計(jì)的獨(dú)立性不高，已經(jīng)成為影響國(guó)企財(cái)務(wù)管理及可持續(xù)發(fā)展的重要因素[2]。獨(dú)立性是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量與效率的重要參考，但是由于財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性不足，已經(jīng)危害到國(guó)企的健康發(fā)展。

第一，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，一般不是獨(dú)立設(shè)置的，而是在管理部門(mén)中劃分出來(lái)的，這就使得審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)屬于同一級(jí)別的，審計(jì)的獨(dú)立性明顯不足，也無(wú)法發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性與時(shí)效性。

第二，國(guó)企的高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作，但是這也發(fā)生一個(gè)問(wèn)題，就是審計(jì)部門(mén)缺少對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)的有效審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中流于形式，無(wú)法保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的可靠性與合理性，審計(jì)的整體作用無(wú)法有效發(fā)揮[3]。

第三，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，資源的挖掘等都需要得到國(guó)企的支持，同時(shí)也受到國(guó)企管理的極大約束，無(wú)法保證國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作由于缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展期間，對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)效果等造成極大影響，對(duì)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展造成極大影響。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)滯后

國(guó)有企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、信息化建設(shè)的過(guò)程中，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，保證審計(jì)工作的信息化與現(xiàn)代化。但是就國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)看，雖然也進(jìn)行了信息化建設(shè)，但是信息化水平較低，且傳統(tǒng)的審計(jì)方式占據(jù)主流，比如查賬與查表是審計(jì)工作的主要方式，雖然對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)起到了一定的作用，但是對(duì)其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的審計(jì)效果并不理想，并且多數(shù)為事后審計(jì)。審計(jì)人員在社會(huì)經(jīng)濟(jì)及科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展期間，信息化水平較低，無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)工作的時(shí)代需求。尤其是計(jì)算機(jī)舞弊案件在不斷增加過(guò)程中，如果審計(jì)工作的信息化水平較低，無(wú)法確保審計(jì)工作的時(shí)效性。如果審計(jì)工作一直無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息化與現(xiàn)代化，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)國(guó)企財(cái)務(wù)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國(guó)企的發(fā)展造成極大影響[4]。

（四）審計(jì)人員綜合素養(yǎng)有待提升

國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員一般都是由其他工作崗位的人員兼職，對(duì)審計(jì)部門(mén)的投入力度較低，人員配置上也明顯低于其他部門(mén)，無(wú)法保證審計(jì)工作實(shí)效性及作用的發(fā)揮[5]。很多審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員或者會(huì)計(jì)人員兼任，對(duì)審計(jì)方面的只是了解較少，并且對(duì)審計(jì)工作創(chuàng)新的積極性較低。在審計(jì)工作的開(kāi)展期間，形式化現(xiàn)象嚴(yán)重，很多審計(jì)人員只是流于形式，無(wú)法發(fā)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)部存在的問(wèn)題。同時(shí)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)缺乏科學(xué)的體系，培訓(xùn)投入較低，尤其是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展期間，很多審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)未能及時(shí)更新，對(duì)國(guó)企內(nèi)部發(fā)展期間出現(xiàn)的問(wèn)題，并未及時(shí)發(fā)展。工作開(kāi)展期間，由于缺乏培訓(xùn)，使得工作開(kāi)展的新式不夠豐富與合理，工作開(kāi)展也會(huì)受到專(zhuān)業(yè)性的現(xiàn)狀，更對(duì)審計(jì)工作的時(shí)效性造成影響。最后，在國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展期間，由于審計(jì)人員對(duì)當(dāng)下的最新情況了解甚少，在工作的同時(shí)也要處理其他事物，導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量與效率較低，無(wú)法保證審計(jì)工作的作用[6]。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的提升策略

上面對(duì)國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的四個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了介紹，發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重阻礙到國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展，也對(duì)國(guó)企實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型造成極大影響。下面就針對(duì)上面的問(wèn)題制定財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的提升策略：

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

國(guó)有企業(yè)在提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)效性過(guò)程中，一定要提升領(lǐng)導(dǎo)的重要性認(rèn)識(shí)，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供支持。首先，要讓領(lǐng)導(dǎo)從思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，從根本上對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化。由于傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的形式化現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至在財(cái)務(wù)管理工作屬于花瓶，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的時(shí)效性與作用。所以國(guó)企要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的主體會(huì)議，將內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)置為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分，并且要對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制定詳實(shí)的計(jì)劃，有序推進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展。其次要統(tǒng)一權(quán)、責(zé)、利，防止在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展期間，出現(xiàn)責(zé)任缺失的情況。最后一定要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)金，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

為有效提升領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)，需要將審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量作為領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效考核的項(xiàng)目之一，只有切實(shí)關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)的利益，才能讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性。如果依然有一部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，需要通過(guò)審計(jì)工作的全過(guò)程跟蹤，對(duì)審計(jì)工作的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。在領(lǐng)導(dǎo)重要性認(rèn)識(shí)的提升下，可以層層推進(jìn)此項(xiàng)工作，并且讓整個(gè)企業(yè)配合審計(jì)人員的工作開(kāi)展，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)效性[7]。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用如何發(fā)揮，如何確保時(shí)效性，與獨(dú)立性建設(shè)有直接關(guān)系?？梢哉f(shuō)失去獨(dú)立性的審計(jì)工作是沒(méi)有靈魂的，也是沒(méi)有時(shí)效性可言的。獨(dú)立性主要體現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與審計(jì)人員的獨(dú)立性上，只有保證二者的獨(dú)立性，才能確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)效性。

首先，國(guó)企要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)不能由財(cái)務(wù)部門(mén)兼職，需要建立一個(gè)獨(dú)立于其他部門(mén)的機(jī)構(gòu)，并且要能凸顯其權(quán)威性，確保審計(jì)工作的有效性。審計(jì)部門(mén)的設(shè)置需要在法律及國(guó)企實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，部門(mén)審計(jì)人員需要具備專(zhuān)業(yè)性，方便工作的開(kāi)展[8]。

其次，基于審計(jì)部門(mén)最大的支持。國(guó)企設(shè)置轉(zhuǎn)款支持審計(jì)部門(mén)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，提升審計(jì)部門(mén)更多的工作權(quán)限與權(quán)力，并且能不受領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，這樣才能保證審計(jì)工作開(kāi)展的獨(dú)立性。為防止出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)或者其他部門(mén)影響審計(jì)人員的情況，也要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)事會(huì)，對(duì)整個(gè)企業(yè)、部門(mén)及審計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。

最后，為防止與高級(jí)管理層進(jìn)行直接的接觸，審計(jì)主管需要對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)送給兩個(gè)部門(mén)，分別為董事會(huì)與首席執(zhí)行官。通過(guò)這樣的方式能對(duì)舞弊的問(wèn)題進(jìn)行有效防治，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的時(shí)效性。

（三）全面加快財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)水平

信息時(shí)代最大的特征就是工作的信息化水平較高，且很多工作均需要信息化的思維與操作軟件才能完成，通過(guò)信息化操作，能有效提升工作的質(zhì)量與效率。尤其是在國(guó)企全面轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，審計(jì)信息化建設(shè)具有重要意義。

首先，加強(qiáng)硬件與軟件的建設(shè)，國(guó)企在推進(jìn)審計(jì)信息化期間，需要積極購(gòu)置相關(guān)的信息化設(shè)備及軟件，方便審計(jì)工作的開(kāi)展，提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量與效率。由于軟硬件設(shè)備及軟件的購(gòu)置與建設(shè)期間，需要消耗大量的資金與人力，所以國(guó)企一定要加大投入力度，保證信息化建設(shè)工作的有效開(kāi)展。

其次，引進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的人才，由于信息化設(shè)備與軟件需要專(zhuān)業(yè)信息化人才進(jìn)行操作，保證信息化工作開(kāi)展的可靠性與合理性。同時(shí)也要保證國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員的信息水平，為有效提升信息化素養(yǎng)，需要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，讓審計(jì)人員掌握信息化思維與操作。

最后，完善信息化建設(shè)方案。由于國(guó)企審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的工作，所以需要在信息化方案的支持下，確保審計(jì)信息化建設(shè)的整體水平。在信息化審計(jì)的支持下，可以提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率，提升對(duì)數(shù)據(jù)信息的搜集與處理水平。尤其是一部分風(fēng)險(xiǎn)較高的數(shù)據(jù)，可以在信息化審計(jì)下進(jìn)行跟蹤與處理，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)效性。

（四）通過(guò)培訓(xùn)有效增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

由于國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有一定的專(zhuān)業(yè)性與復(fù)雜性，需要專(zhuān)業(yè)的人才支持，保證此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，確保審計(jì)的時(shí)效性。財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)及審計(jì)流程開(kāi)展審計(jì)工作，確保工作的時(shí)效性。在審計(jì)期間一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)并做好處理[9]。

首先，加強(qiáng)人才的培訓(xùn)力度。國(guó)企需要制定長(zhǎng)期的人才培養(yǎng)方案，不斷提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)理論知識(shí)與實(shí)踐技能，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。在培訓(xùn)期間一定要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的客觀意識(shí)，只有在恪守公正與公平的原則下，保證審計(jì)人員在工作期間，能保證獨(dú)立性、公平性與客觀性，避免由于個(gè)人的情緒或者意志，影響審計(jì)工作的時(shí)效性。

其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員最新思想與理念的培訓(xùn)。新時(shí)期關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作有很多新的思維與理念，比如精益化審計(jì)與信息化審計(jì)等理念，通過(guò)最新的思想與理念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化，確保此項(xiàng)工作開(kāi)展的時(shí)效性。

最后，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員法律法規(guī)的培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的法律意識(shí)，確保在審計(jì)工作的開(kāi)展期間，能保證合法性與合理性。在培訓(xùn)完之后，要及時(shí)進(jìn)行考核，保證培訓(xùn)的效果，地不合格的審計(jì)人員繼續(xù)培訓(xùn)，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員不符合崗位的要求，要及時(shí)進(jìn)行更換，確保審計(jì)人員工作開(kāi)展的有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期國(guó)企的發(fā)展受到很多因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益受到極大影響，且在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，財(cái)務(wù)管理工作的重要性日益凸顯。財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)影響財(cái)務(wù)管理整體水平的關(guān)鍵，但是由于在財(cái)務(wù)審計(jì)工作期間，存在諸多問(wèn)題，使得此項(xiàng)工作的時(shí)效性不高。因此需要不斷提升領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)、財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性、財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)與審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，不斷提升財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)效性。財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)企財(cái)務(wù)工作的靈魂，更是確保整個(gè)企業(yè)加快發(fā)展的關(guān)鍵，所以國(guó)企一定要通過(guò)各種策略，不斷提升財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)效性，促進(jìn)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。