企業(yè)內部審計風險及其防范措施研究

李佳寧 陜西省土地工程建設集團

企業(yè)內部審計部門對企業(yè)的有效管理控制有很大作用，是企業(yè)高層和員工監(jiān)督的“眼睛”，世界各國對企業(yè)內部審計風險進行了有效防范，以規(guī)避企業(yè)的風險系數(shù)。在全球經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，我國企業(yè)內部審計也隨著市場的要求，不斷進行改革發(fā)展以完善存在的問題，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性和合法性，減少風險系數(shù)的擴大，保證內部審計的效果。因此，本文從企業(yè)內部審計風險管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了加強企業(yè)內部審計風險管理的防范措施，以期為相關企業(yè)的內部審計發(fā)展提供借鑒。

一、企業(yè)內部審計風險管理的現(xiàn)狀

（一）內部審計缺乏獨立性

因內部審計世界范圍內起于20世紀初期，大力發(fā)展于21世紀之后，而我國發(fā)展更晚，所以相關的立法比較滯后，甚至在有些企業(yè)中內部審計部門不是單獨設立，和其他部門一起綜合辦公，甚至審計工作只是兼職人員完成，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟不能起到應有的監(jiān)督管理作用，內部審計的質量不佳。

（二）內部審計人員水平不高

在實際工作中，企業(yè)普遍存在審計人員文化程度差異性大、隊伍年齡參差不齊、專業(yè)水平有限等現(xiàn)象，導致審計質量良莠不齊。另外，多數(shù)存在審計人員由財務部門借調現(xiàn)象，使審計部門人員的專業(yè)素質不高，不能系統(tǒng)掌握審計專業(yè)知識。在新時期，審計對象比較復雜，審計工作還涉獵企業(yè)多個行業(yè)，審計人員不能只掌握單一的知識，應是復合型人才，還應掌握現(xiàn)代管理知識，具有開拓創(chuàng)新的能力。

（三）內部審計管理制度有漏洞

內部審計管理制度的完善程度關系到企業(yè)能否穩(wěn)定經(jīng)營和有效實施監(jiān)督作用，若管理規(guī)章制度不規(guī)范，會使審計工作執(zhí)行力受到阻礙，加大審計工作的風險，使各審計人員不能按照統(tǒng)一的標準約束工作質量，將規(guī)章管理制度只是處于擺設，增加審計工作的誤差。

（四）審計難度增大

目前，企業(yè)內部審計工作方式較滯后，還處于單一的制度基礎算法，審計只涉及項目的表層面，若采取抽樣檢查，為審計樣本的總體特征帶來較大的偏差，使其不能較深開展開來。加之，信息化的發(fā)展推動了財務會計行業(yè)的進步，對審計工作帶來更大的挑戰(zhàn)，不僅要審計被審計企業(yè)的經(jīng)濟活動，也要對投資方案的可行性進行探討，有效評價其經(jīng)營成果的真實性，不僅增加了審計的難度，又加大了審計的風險系數(shù)。

（五）審計報告缺乏客觀性

在進行內部審計工作中，最終將以審計報告作為整個工作的結論，里面包含了審計計劃、審計底稿以及其他資料，能較為全面的判定整個項目是否國家相關法律法規(guī)和運營情況。目前，很多企業(yè)存在不能客觀而全面的評價審計對象，審計報告中內容很多是生搬硬套，審計評價不科學，在深度、廣度層面還有所欠缺，審計資源有很大潛在發(fā)展空間。

二、加強企業(yè)內部審計風險的防范措施

（一）保證內部審計部門的獨立性

現(xiàn)階段，我國企業(yè)高管往往對內部審計工作不夠重視，使審計的風險因素增加，對部分工作的開展造成一定的困難。甚至將審計部門與其他職能處室合并辦公，對于員工的審計建議以及意見不能合理地進行采納，不能建立激勵約束機制，達不到內審人員的獨立性和客觀性，對經(jīng)濟活動不能發(fā)揮出應有的監(jiān)督管理作用。

（二）提升審計內部人員的綜合素質

在企業(yè)內部審計人員中，可轉變人員的思想意識，培養(yǎng)其責任心和歸屬感，明確各崗位的責任與義務，深化管理考核標準，加強對審計工作的熟練應用，提高整體的綜合素質和專業(yè)水平。企業(yè)還引進人才管理機制，加強員工審計專業(yè)水平的提高，完善企業(yè)內部薪酬激勵措施，做好人才長久培養(yǎng)計劃，優(yōu)化人力資源結構，不斷創(chuàng)新具體的管理措施，激勵人員的工作積極性，提高工作效率。

（三）加大內部審計管理制度的執(zhí)行力

在日常的內部審計工作中，根據(jù)各個工作崗位職責深化管理標準，加強企業(yè)內部管理質量，保證審計過程的合理性和保密性，構建科學合理的審計報告。針對內部審計風險內容，根據(jù)相關的風險評估知識，有效評價風險因素帶來的后果，不斷完善具體的管理措施，使規(guī)章制度更加科學而客觀。另外，還需加強內部審計法律法規(guī)條文的完善，規(guī)范企業(yè)內部審計行為，確保各工作人員嚴格遵守和執(zhí)行，能間接提升企業(yè)的管理水平，對企業(yè)發(fā)展起到積極作用。

（四）改進企業(yè)內部審計技術水平

在企業(yè)內部審計中，應正確使用內部審計技術，嚴格規(guī)避風險評估因素，加強先進審計技術和審計方法的使用，有效提升審計工作質量和效率。在開展內部審計工作中，要不斷學習現(xiàn)代審計知識，應用先進的審計理念，結合職業(yè)風險和內部審計項目風險來制定科學、合理的審計方案，保證審計的質量，確保審計結果能經(jīng)得起日后對其進行復核和責任查驗。

三、結語

綜上所述，企業(yè)內部審計是管理控制的重要組成部分，能客觀的反映企業(yè)內部經(jīng)濟活動的行為是否合法及合規(guī)。雖然，我國企業(yè)內部審計管理中還存在很多風險因素，需通過采取有效措施加強內部審計風險的防范。本文提出，可采取將內部審計部門進行單獨設置，提升審計內部人員的子綜合素質，建立激勵約束機制，加大內部審計管理制度的執(zhí)行力，確保內審人員的獨立性和客觀性，引進先進的管理理念，優(yōu)化人才結構，使管理方式更加客觀科學，改進企業(yè)內部審計技術水平。以期為相關企業(yè)的內部審計發(fā)展提供借鑒，確保企業(yè)保持健康穩(wěn)定發(fā)展。