施工企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)問題及對策

任變玲 山西建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

一、施工企業(yè)管理中存在的財(cái)務(wù)問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國家對基礎(chǔ)設(shè)施、城市建設(shè)的不斷推動，施工企業(yè)的市場發(fā)展空間不斷擴(kuò)大。但是受施工企業(yè)行業(yè)門檻低，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，同質(zhì)化競爭激烈，投資規(guī)模大，生產(chǎn)周期長等條件和特點(diǎn)的限制，施工企業(yè)在企業(yè)發(fā)展和管理過程中暴露出各種各樣財(cái)務(wù)方面的問題，主要表現(xiàn)在資產(chǎn)質(zhì)量差，融資費(fèi)用居高不下，盈利水平持續(xù)降低、現(xiàn)金流量不充足，償債能力弱，法律糾紛多等等。施工企業(yè)處于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的較低端，管理人員各方面受到自身基礎(chǔ)條件限制對財(cái)務(wù)問題缺乏基本認(rèn)知，所以，施工企業(yè)管理人員首先必須得對財(cái)務(wù)問題有基本的認(rèn)知，意識到財(cái)務(wù)問題背后折射的管理問題，只有管理問題得到解決，才能保障施工企業(yè)長足發(fā)展和不斷做大做強(qiáng)。

（一）融資成本較高

施工企業(yè)在有限的市場份額內(nèi)為取得項(xiàng)目的中標(biāo)，投標(biāo)前期不惜付出重大代價(jià)；在中標(biāo)時(shí)卻以低價(jià)中標(biāo)，進(jìn)一步擠占了公司利潤空間。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于投資規(guī)模大和生產(chǎn)周期長，前期墊付了大量的資金，公司在資金不充足時(shí)，又以銀行借款，抵押擔(dān)保、民間借貸等形式融入大量的帶息負(fù)債，滋生出高額的融資成本；客戶在進(jìn)度款支付比例上的折扣，比如按照驗(yàn)工計(jì)價(jià)的60%付款，先開票后付款，以及質(zhì)保金的預(yù)留等不利條款進(jìn)一步加大了施工企業(yè)的資金壓力和融資成本。

（二）資產(chǎn)質(zhì)量低，營運(yùn)能力較差

應(yīng)收賬款和存貨是施工企業(yè)最主要的資產(chǎn)。目前經(jīng)濟(jì)形勢下，壓縮“兩金”是盤活企業(yè)的必然要求，是企業(yè)發(fā)展的必然要求。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總體偏低，主要是三方面的原因：一是低門檻環(huán)境下各種小型施工企業(yè)不斷增加，規(guī)模得不到擴(kuò)張；二是應(yīng)收賬款確權(quán)難，回收周期長，應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差；三是存在大量已完工未結(jié)算工程，周轉(zhuǎn)材料未按照完工進(jìn)度及時(shí)攤銷，余值較大，部分因?yàn)槔麧櫾蛟牧衔醇皶r(shí)出庫，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率較低。

（三）盈利能力較低

建筑行業(yè)屬于粗放管理行業(yè)，現(xiàn)場人員專業(yè)素質(zhì)偏低，預(yù)算成本意識較差，現(xiàn)場存在人工、材料、機(jī)械的重復(fù)工作和浪費(fèi)，導(dǎo)致施工成本較高；由于資金的緊張導(dǎo)致原材料尤其是鋼材購買的單價(jià)較高，成本較高；較高的中標(biāo)成本和融資成本，大大的擠壓了公司的利潤空間；市場競爭激烈的背景下，如果施工企業(yè)承攬任務(wù)不足難以覆蓋管理費(fèi)用等固定費(fèi)用，造成公司虧損。

（四）償債能力不足

就短期償債能力方面的指標(biāo)來看，流動比率為2左右是比較理想的狀態(tài)，表示公司有良好的短期償債能力，速動比率一般為1左右比較好，流動比率和速動比率過小，則表示公司償債能力不強(qiáng)，過大，則表示流動資產(chǎn)占用資金較多，不利于資金的周轉(zhuǎn)。施工企業(yè)流動比率和速動比率都不達(dá)標(biāo)。主要是由于施工企業(yè)流動資產(chǎn)和速動資產(chǎn)流動性差。從長期償債能力方面的指標(biāo)來看，一方面，施工企業(yè)常規(guī)施工項(xiàng)目因墊資產(chǎn)生較多的融資，資產(chǎn)負(fù)債率較高；另一方面，近幾年P(guān)PP、基金+施工等轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的興起，施工企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，以投資拉動規(guī)模，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率一路攀升。

（五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識

施工企業(yè)產(chǎn)品板塊比較單一，多以建筑為主，在投資等其他領(lǐng)域發(fā)展建樹較少，導(dǎo)致其抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低。

施工企業(yè)的管理工作人員通常都沒有不具備財(cái)務(wù)基本知識和敏感度，對財(cái)務(wù)問題的忽略帶來較大的管理隱患。施工企業(yè)中的管理人員意識不到管理過程中存在的財(cái)務(wù)問題，甚至認(rèn)為，管理中反映出的財(cái)務(wù)問題實(shí)質(zhì)是所屬行業(yè)存在的內(nèi)生問題，不是管理的問題，也不是財(cái)務(wù)的問題，缺少通過財(cái)務(wù)反映出的問題倒逼管理的認(rèn)知?；蛘撸m然認(rèn)識到了管理中的財(cái)務(wù)問題，但是在實(shí)際管理的過程中并沒有將財(cái)務(wù)問題落實(shí)到管理中，或者沒有考慮外圍環(huán)境的影響進(jìn)行全局規(guī)劃，導(dǎo)致施工企業(yè)中的財(cái)務(wù)問題凸顯。

二、管理中財(cái)務(wù)問題的對策

財(cái)務(wù)貫穿每個(gè)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立財(cái)務(wù)問題清單和問題預(yù)警機(jī)制，識別形成問題的成因，制定有針對性的解決辦法。

（一）通過上市拓寬公司融資渠道，選擇優(yōu)質(zhì)客戶降低融資成本

施工企業(yè)投資規(guī)模大，資金需求量大，首先施工企業(yè)可以通過成立專業(yè)部門或者分公司進(jìn)行資本化運(yùn)作，提高公司資產(chǎn)的證券化水平，實(shí)現(xiàn)資本優(yōu)化配置，擴(kuò)大規(guī)模和市場占有率，拓寬施工企業(yè)資金獲得渠道。其次，做好源頭控制，做好對客戶性質(zhì)、行業(yè)和資金狀態(tài)等心中有數(shù)。在客戶性質(zhì)的選擇上，選擇優(yōu)質(zhì)客戶資源，加強(qiáng)企業(yè)合同、客戶等評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)因素細(xì)分，系統(tǒng)評估主要客戶的主要風(fēng)險(xiǎn)，在施工合同簽訂時(shí)確保工程進(jìn)度款的支付比例，保證應(yīng)收賬款回款，減少施工企業(yè)墊資。

（二）加快應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率

作為施工企業(yè)的最主要資產(chǎn)，應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，存貨周轉(zhuǎn)率低等財(cái)務(wù)問題給公司帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。周轉(zhuǎn)率提高除了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大外，最主要的是應(yīng)加快應(yīng)收賬款的回收，清收工作有制度保證，清收項(xiàng)目責(zé)任到人，獎罰分明確保資金及時(shí)回籠，減少資金占用。其次，提高履約能力，加快已完工程的結(jié)算進(jìn)度，嚴(yán)格按照完工進(jìn)度攤銷周轉(zhuǎn)材料等。再次，要確保公司規(guī)模的擴(kuò)張，施工企業(yè)的兼并重組上市能確保規(guī)模的迅速擴(kuò)張，收入的快速增長。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

建立健全施工企業(yè)中預(yù)算管理體系。加強(qiáng)資本支出預(yù)、費(fèi)用預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。明確每個(gè)項(xiàng)目利潤目標(biāo)，編輯好公司年度預(yù)算，采取更加靈活驚喜的管理方式，降低人工、材料、機(jī)械、現(xiàn)場管理的成本，加強(qiáng)全面成本管理和流程控制。另外發(fā)揮資金池作用控制主要材料的采購成本，確保各項(xiàng)目成本和資金的支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。每個(gè)項(xiàng)目積少成多，才能保證施工企業(yè)的盈利能力。

（四）降低公司負(fù)債，提升償債能力

一是，施工企業(yè)加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，盤活僵尸資產(chǎn)償還債務(wù)，解放資金占用，降低資產(chǎn)負(fù)債率。二是，通過應(yīng)收賬款證券化，應(yīng)付賬款保理等金融工具盤活存量資產(chǎn)償還債務(wù)。三是，債權(quán)融資轉(zhuǎn)為股權(quán)融資，施工企業(yè)上市在提高公司知名度的同時(shí)，能從資本市場上取得發(fā)展所需資金，提升公司償債能力。

（五）強(qiáng)化公司管理人員財(cái)務(wù)管理意識

管理人員或者是決策者應(yīng)了解財(cái)務(wù)常識，了解財(cái)務(wù)指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率和現(xiàn)金流量變化對公司發(fā)展可能造成的影響，有效的將專業(yè)知識和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)變成為決策的依據(jù)。所以施工企業(yè)要對公司管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，作出決策時(shí)要充分考慮因財(cái)務(wù)問題引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，施工企業(yè)需要搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)防控部門。這樣促使業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)對接時(shí)及時(shí)預(yù)先感知財(cái)務(wù)問題引起的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)問題敏感度，判斷由此引發(fā)的施工企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。以資產(chǎn)負(fù)債率為例，如果施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高，最終影響金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的授信額度，施工企業(yè)融資不到位最終影響施工進(jìn)度，影響客戶對企業(yè)的評價(jià)和企業(yè)的社會信譽(yù)，最終還是影響了施工企業(yè)的市場地位和發(fā)展前景。另外，施工企業(yè)的行業(yè)特性導(dǎo)致高素質(zhì)人才比較缺乏，引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才，針對企業(yè)財(cái)務(wù)問題引發(fā)的局限性制定相應(yīng)的制度，給出對口的解決對策。

三、結(jié)語

施工企業(yè)管理方面較為粗放，處于起步階段，且所處行業(yè)面臨較多的不確定性。面對不斷變化的管理環(huán)境，施工企業(yè)通過健全管理規(guī)章制度，強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，提高對適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，降低經(jīng)營管理中財(cái)務(wù)問題對正常經(jīng)營活動的干擾，確保施工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。