新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略淺析

楊瑞 張蕊 中國水電建設(shè)集團(tuán)十五工程局有限公司

建筑行業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍與源動力，建筑行業(yè)的快速發(fā)展也會側(cè)面對其他行業(yè)帶來積極影響。為了使建筑企業(yè)可以長期有效的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)實行“營改增”稅務(wù)改革。在此項稅制改革的背景下，可以使建筑企業(yè)解決以往遇到的稅務(wù)困難，在一定程度上為建筑企業(yè)帶來嶄新的管理模式，與此同時，建筑企業(yè)怎樣能夠適應(yīng)“營改增”稅制改革，并邁向更高的臺階，是整個建筑行業(yè)要高度關(guān)注的問題。合理保證建筑施工企業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃，并且及時找出所面臨風(fēng)險的應(yīng)對策略，為建筑行業(yè)的長久發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、新稅制改革及企業(yè)稅務(wù)籌劃概論

建筑施工企業(yè)在業(yè)務(wù)展開的過程中，與眾多其他行業(yè)企業(yè)有著極為緊密的聯(lián)系，涉及的領(lǐng)域非常廣泛。這就使得營改增稅制改革新政策之于其影響重大，為削減該項政策為企業(yè)帶來的負(fù)面影響，有效實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)針對新稅制的具體要點(diǎn)進(jìn)行深入理解和探析。新稅制的推行提升了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，企業(yè)應(yīng)合理利用政策優(yōu)惠，科學(xué)制定籌劃方案，積極展開觀念更新以及方法的轉(zhuǎn)變。如在營改增之后，建筑施工企業(yè)應(yīng)把握增值稅進(jìn)銷相抵的特點(diǎn)，對核算口徑進(jìn)行調(diào)整等。稅務(wù)籌劃為納稅人在法律政策的允許范圍內(nèi)，通過各項方法的應(yīng)用提前籌劃稅務(wù)，實現(xiàn)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營目標(biāo)。主要包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。納稅籌劃是科學(xué)、合理、非違法的行為，與偷稅漏稅等行為有著本質(zhì)上的明顯區(qū)別。稅務(wù)籌劃具備合法性、目的性以及專業(yè)性，是在國家法律允許的范圍內(nèi)展開，以合理避稅和經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的，由專業(yè)稅務(wù)人員展開操作的工作。

二、新稅制背景下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃策略探討

（一）業(yè)務(wù)團(tuán)隊綜合實力提升

1.合理提高稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入門檻。新稅制環(huán)境下，對該崗位工作人員業(yè)務(wù)提出了更高要求，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際工作需求適當(dāng)提高人才招聘門檻，保證稅務(wù)籌劃工作開展的透明度與公正性，并為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作開展奠定基礎(chǔ)。

2.建筑企業(yè)需定期對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，確保業(yè)務(wù)人員及時了解最新行業(yè)稅收政策，從而具備高水平業(yè)務(wù)開展能力。稅務(wù)籌劃人員依據(jù)建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，科學(xué)完成稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)提供科學(xué)完整的納稅方案，進(jìn)而發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作價值。

3.依據(jù)現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃工作要求，完善健全考核評價機(jī)制，界定明細(xì)的績效考核指標(biāo)與獎懲方式。同時調(diào)動業(yè)務(wù)人員主觀能動性，營造高效的稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高各項籌劃業(yè)務(wù)效率，進(jìn)而激發(fā)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員工作潛能。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督管理體系

1.健全稅務(wù)籌劃內(nèi)部監(jiān)管制度，明確稅務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，嚴(yán)格依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，確保各項業(yè)務(wù)有序開展，進(jìn)而規(guī)避違法違規(guī)行為。

2.由于稅務(wù)籌劃工作量較大，為避免監(jiān)督不力或監(jiān)督工作重復(fù)問題出現(xiàn)，需對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行流程化監(jiān)督管理，從而實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃工作的全過程監(jiān)督管理，提高稅務(wù)籌劃工作開展質(zhì)量。

3.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展時，可組建專門的稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門，明確各個監(jiān)督人員的工作權(quán)責(zé)與義務(wù)，突出其獨(dú)立性與權(quán)威性，提高稅務(wù)籌劃工作開展的透明度，有效提升建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量與效率。

（三）供應(yīng)商信息交互平臺搭建

1.建構(gòu)完善科學(xué)的供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫，為保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展質(zhì)量與安全，及時更新供應(yīng)商一般納稅人、企業(yè)資質(zhì)、納稅人信息、企業(yè)納稅信用、稅務(wù)登記證明等相關(guān)信息，為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供支持。

2.稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行時，發(fā)票管理工作需重點(diǎn)控制。建筑企業(yè)運(yùn)營過程中，將產(chǎn)生很多零碎的財務(wù)支出，若沒有進(jìn)行可靠的發(fā)票管理，則無法抵扣進(jìn)項稅額。在解決相關(guān)問題時，應(yīng)基于供應(yīng)商信息交互平臺，對供應(yīng)商單位進(jìn)行科學(xué)選擇，保證供應(yīng)商提供相關(guān)發(fā)票，有效控制建筑企業(yè)經(jīng)營成本，且基于相關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，充分利用發(fā)票信息優(yōu)勢，發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作優(yōu)勢。

（四）主動規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險

建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)主動規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證稅務(wù)籌劃工作開展的安全性與可靠性。若無法科學(xué)合理規(guī)避稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險，將會對建筑企業(yè)發(fā)展經(jīng)營效益產(chǎn)生直接影響。因此，建筑企業(yè)探索稅務(wù)籌劃新路徑時，應(yīng)對重點(diǎn)稅務(wù)成本進(jìn)行計算，如人工成本與設(shè)備成本的稅務(wù)籌劃。

1.隨著人工勞動力成本的逐年上漲，建筑企業(yè)進(jìn)行項目開發(fā)時，應(yīng)與信譽(yù)度高的勞務(wù)公司進(jìn)行商業(yè)合作，以保證項目開發(fā)的經(jīng)濟(jì)效益，對人工成本的稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理控制。

2.設(shè)備采購、使用、損耗等因素，都會間接影響稅務(wù)籌劃工作。由于設(shè)備使用成本較高，稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)人員應(yīng)對設(shè)備采購成本、使用方案、損耗維護(hù)等進(jìn)行科學(xué)核算?；谠O(shè)備相關(guān)施工數(shù)據(jù)核算，為后續(xù)稅務(wù)進(jìn)項稅抵扣提供基礎(chǔ)，進(jìn)而實現(xiàn)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作預(yù)期目標(biāo)。

三、結(jié)束語

為了使建筑行業(yè)能夠長久發(fā)展，建筑企業(yè)已經(jīng)實行“營改增”的稅制改革，全面提高企業(yè)的納稅籌劃能力，以達(dá)到所獲利潤最大化的目的?！盃I改增”后所要承擔(dān)的風(fēng)險，對于一個還未有充足經(jīng)驗的建筑企業(yè)來說，面臨的是巨大的壓力與挑戰(zhàn)。在這種情況下，建筑行業(yè)就要深入摸索應(yīng)對風(fēng)險的策略，通過提高建筑企業(yè)相關(guān)人員的整體素質(zhì)，以及優(yōu)化企業(yè)本身的管理模式兩種方式，使建筑行業(yè)能夠持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，為推動我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。