新形勢下關(guān)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展探討

張曉薇 中國郵政儲蓄銀行股份有限公司山西省分行

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這就要求領(lǐng)導(dǎo)班子加強(qiáng)專業(yè)領(lǐng)域新知識的學(xué)習(xí)，通過加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)管理變革的認(rèn)識來促進(jìn)和培訓(xùn)所有員工，最終達(dá)到全體財(cái)務(wù)人員都深諳管理變革之法的目的。傳統(tǒng)商業(yè)銀行從手動記賬到計(jì)算機(jī)化，再到現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)化，都體現(xiàn)著不斷創(chuàng)新以及各銀行在財(cái)務(wù)管理上的努力。正是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)，現(xiàn)有的商業(yè)銀行效率已經(jīng)大大提高了，在當(dāng)今這個互聯(lián)網(wǎng)金融時代，商業(yè)銀行可以為消費(fèi)者提供傳統(tǒng)銀行所無法提供的巨大便利。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的發(fā)展趨向

在現(xiàn)階段新形勢下，為了能夠和當(dāng)下經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境相符合，需要提升商業(yè)銀行的整體競爭力，最大限度實(shí)現(xiàn)股東價值，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理務(wù)必要根據(jù)當(dāng)前的社會形勢進(jìn)行合理的調(diào)整和優(yōu)化，靈活應(yīng)用戰(zhàn)略管理的理念和手段，自發(fā)策劃財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型方案，這對財(cái)務(wù)管理來說具有十分重要的全局性和前瞻性。

（一）轉(zhuǎn)型于戰(zhàn)略管理的財(cái)務(wù)管理理念

財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型理念的核心是由以往的核算型財(cái)務(wù)管理、管理型財(cái)務(wù)管理向財(cái)務(wù)戰(zhàn)略型管理變化。所謂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是隸屬于企業(yè)戰(zhàn)略的一個分系統(tǒng)，是針對企業(yè)財(cái)務(wù)活動而量身定制并投入使用的中期或長遠(yuǎn)的計(jì)劃。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略最注重的問題是商業(yè)銀行資金資源的科學(xué)分配和合理運(yùn)用，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在商業(yè)銀行戰(zhàn)略當(dāng)中所扮演的角色是舉足輕重的。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是職能戰(zhàn)略的一種，不但可以服務(wù)于商業(yè)銀行的總體戰(zhàn)略，還可以服務(wù)于商業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略。

（二）轉(zhuǎn)型于管理會計(jì)的財(cái)務(wù)管理手段

管理會計(jì)是會計(jì)學(xué)和管理學(xué)的完美融合，它的核心是通過會計(jì)方法對管理進(jìn)行記錄和實(shí)施，來充分考慮商業(yè)銀行的真實(shí)訴求并建設(shè)多方面的管理會計(jì)報(bào)告機(jī)制。商業(yè)銀行管理會計(jì)涵蓋諸多內(nèi)容，經(jīng)過各方面的統(tǒng)計(jì)，對商業(yè)銀行多方面的視角缺少績效報(bào)告的現(xiàn)象予以處理，可以為整個銀行的每個級別、每個機(jī)構(gòu)供給決定和扶持，設(shè)立以價值管理為基礎(chǔ)的管理會計(jì)方式體制。創(chuàng)建以經(jīng)濟(jì)附加值為主體，包括資金、支出、稅收等諸項(xiàng)要素的管理會計(jì)統(tǒng)計(jì)模型，最終構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)收益為主體，以價值管理為導(dǎo)向的管理會計(jì)方法模型。除此之外，要能夠滿足資本約束監(jiān)察管理力度要求，創(chuàng)建以資本約束為主體的科學(xué)發(fā)展形勢。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的途徑

（一）對運(yùn)營管理模式予以優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理作為銀行經(jīng)營管理中十分重要的部分，無論是革新還是進(jìn)一步的發(fā)展都要以運(yùn)營發(fā)展為核心思想。一方面，要積極地以高層次的角度思考相關(guān)問題，把財(cái)會管理的重點(diǎn)內(nèi)容轉(zhuǎn)移至價值創(chuàng)造鏈和有關(guān)管理工作的前沿，大力扶持業(yè)務(wù)經(jīng)營部實(shí)施多方面的價值剖析，充分發(fā)揮有關(guān)政策的作用進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)的啟迪與指導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展道路的甄選，通過較少的成本投入來獲得較為可觀的產(chǎn)出。另一方面，不可以僅僅依靠單一的財(cái)務(wù)資源的層次，還要保障其專業(yè)性和職業(yè)性，實(shí)現(xiàn)全方位核算和業(yè)務(wù)甄別，提升業(yè)務(wù)決斷能力。

（二）實(shí)施全面的成本管控進(jìn)行精細(xì)化核算

首先，在銀行運(yùn)營期間，要選擇合適的成本核算對象，根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營環(huán)節(jié)來開展支出計(jì)算，并按照銀行內(nèi)部不同的部門和職工來進(jìn)行分?jǐn)偝杀荆瑫r在單位內(nèi)建立獎懲機(jī)制，對于貫徹落實(shí)成本控制機(jī)制以及在成本控制工作中做出突出貢獻(xiàn)的職工給予一定的獎勵，對于那些在運(yùn)營活動期間產(chǎn)生較大成本浪費(fèi)的人員要給予相應(yīng)的懲罰。其次，在銀行運(yùn)營期間，需要制定成本的控制項(xiàng)目，進(jìn)一步去分析成本的效益，并給內(nèi)部的各資金放貸活動安排合適的預(yù)算資金，保證資金分配相對合理，確保將成本的預(yù)算方案落到實(shí)處。再次，在銀行內(nèi)部要開展定期的成本分析以及進(jìn)行業(yè)績考核，將單位內(nèi)部的資源、資金差異化地分配給不同層級業(yè)務(wù)板塊，并及時采用不同的資金配置方式、配置規(guī)則來調(diào)整資金，確保單位內(nèi)部的資金投向于重點(diǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)上，考核上堅(jiān)持依據(jù)“誰支出、誰受益”的基本原則去開展相應(yīng)的考核，確保讓銀行內(nèi)部考核優(yōu)秀的部門和員工獲得更高的薪酬回報(bào)。最后，需要銀行內(nèi)部在價值活動中去研究成本產(chǎn)生的各類影響因素，并尋求降低成本的可靠控制方法。

（三）適度運(yùn)用會計(jì)工具

在商業(yè)銀行中，財(cái)務(wù)管理在過渡期的主要形式就是將管理會計(jì)的地位、重要程度視為同財(cái)務(wù)會計(jì)一樣重要，改善管理會計(jì)的狀況，積極加強(qiáng)業(yè)務(wù)間的深度融合，業(yè)務(wù)管理決策的實(shí)施和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施均需要這一步來做支撐。①合理使用管理會計(jì)工具能夠極大程度上促進(jìn)向財(cái)務(wù)管理的過渡。為了能夠正確使用管理會計(jì)工具，商業(yè)銀行須建立一個多維管理會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)，并科學(xué)地衡量每一個維度以從多個角度得出商業(yè)銀行的績效報(bào)告，支持銀行不同層次的管理人員的管理和決策。②商業(yè)銀行應(yīng)在遵循價值管理理論的前提下建立財(cái)務(wù)會計(jì)管理方法體系。經(jīng)濟(jì)增長是企業(yè)會計(jì)管理方法體系的重點(diǎn)，它著眼于經(jīng)濟(jì)利益，包括諸如資金、風(fēng)險(xiǎn)和稅收等因素，能夠適應(yīng)資本的要求。③商業(yè)銀行需要建立基于整體流程監(jiān)督的會計(jì)管理系統(tǒng)。通過將管理會計(jì)工具應(yīng)用于中端和后臺，商業(yè)銀行可以為客戶經(jīng)理提供一些基本的信息支持，例如可以用于前端營銷的客戶信息等，這將大大有助于銀行的點(diǎn)對點(diǎn)營銷。④管理會計(jì)信息平臺是一個非常大的系統(tǒng)，包括每個子系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)倉庫之間的總成本分配、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和關(guān)鍵系統(tǒng)、全面預(yù)算管理和其他子系統(tǒng)等，并且可以自動生成管理會計(jì)數(shù)據(jù)。

三、結(jié)束語

在商業(yè)銀行的運(yùn)營中心，銀行要提高自身的競爭實(shí)力，轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作方式，逐步向精細(xì)化財(cái)務(wù)控制方向發(fā)展，并要與時俱進(jìn)、定期給員工開展財(cái)務(wù)培訓(xùn)，引入新型的財(cái)務(wù)理念。同時，要以戰(zhàn)略作為導(dǎo)向來構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，在銀行內(nèi)部建立財(cái)務(wù)共享中心，來實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的資金集約化管理，開展集約化的財(cái)務(wù)核算，以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。