強化財務管理在企業(yè)知識產權戰(zhàn)略中的作用

王廣傳 青島市嶗山區(qū)市場監(jiān)督管理局

一、背景

隨著科技的發(fā)展和經濟全球化的深入，越來越多的企業(yè)開始實施知識產權戰(zhàn)略。但迄今為止，對于大多數企業(yè)來說，知識產權作為企業(yè)核心競爭力的重要來源，還遠遠沒有發(fā)揮其應有的作用。從財務管理的角度看，知識產權作為企業(yè)的一項重要資產，其價值也遠遠沒有得到應有的體現。

二、當前存在的問題

（一）財務部門在知識產權管理中存在缺位

經調研，以青島市嶗山區(qū)企業(yè)為例，絕大多數企業(yè)的知識產權管理工作一般由技術研發(fā)部門或行政法務部門兼職負責，少數大型企業(yè)會設立單獨的知識產權管理部門；但不管采用哪種形式，有一個共同點就是財務部門基本不參與知識產權的管理。究其原因，一是管理層對財務管理在知識產權戰(zhàn)略中的作用缺乏足夠的認識，二是財務人員對知識產權缺乏足夠了解，三是會增加財務人員的工作量，所以財務部門缺乏參與的積極性。

（二）知識產權投資管理未得到有效監(jiān)督

公司財務學中所說的企業(yè)投資管理，亦稱“資本預算”，一般是指對時限較長、金額較大、對企業(yè)的經營和發(fā)展具有重大影響的特定項目的分析、評估與決策過程。但就目前企業(yè)總體情況看，知識產權賬面金額一般較小，且對企業(yè)經營發(fā)展的影響具有很大的不確定性，所以很多企業(yè)都沒有把知識產權投資（購置）納入企業(yè)投資預算管理體系中，自然也就難以得到有效的管理和監(jiān)督。

（三）知識產權籌資作用未能充分發(fā)揮

知識產權的籌（融）資方式主要有債權融資和股權融資兩種。隨著知識產權事業(yè)的發(fā)展和知識產權金融服務的創(chuàng)新，在政府的推動下，誕生了知識產權質押貸款、知識產權投資基金等一批新生事物。以知識產權質押融資為例，由于此類業(yè)務一般不需要不動產抵押，一定程度上緩解了一部分輕資產的科技中小企業(yè)“融資難”問題。但現實中，真正享受到此類政策的企業(yè)卻很少。原因很多，單從企業(yè)自身來講，信息的不對稱、部門間的推諉扯皮、人員素質水平的差異等都會影響知識產權籌資作用的發(fā)揮。

（四）自創(chuàng)知識產權的真實價值被低估

根據我國《企業(yè)會計準則第6號—無形資產》，知識產權被納入無形資產計量。通常，企業(yè)從外界購買的知識產權的價格即可體現其公允價值，但企業(yè)內部自創(chuàng)的知識產權卻往往由于無形資產確認條件的限制，資本化金額一般較小，后期產生的現金流量也僅限于資本化金額的攤銷額，對企業(yè)產品和服務的附加價值很難得到充分體現。甚至有些企業(yè)財務部門為了省事，將知識產權開發(fā)階段的支出直接在當期費用中列支，導致企業(yè)知識產權整體價值被嚴重低估。

（五）企業(yè)知識產權收益分配機制不健全

知識產權是智力勞動創(chuàng)造出的成果，是經國家法定程序認定的科技成果。隨著《促進科技成果轉化法》的修訂，國家和地方陸續(xù)出臺了許多配套文件，對科技成果轉化的分配機制進行了進一步的完善和優(yōu)化，可以確定的是，高校和科研院所的積極性得到了大大調動。但作為企業(yè)知識產權成果的收益分配，由于大多時候是內部直接轉化，其價值很難精確量化，所以建立一種科學的分配機制存在相當大的難度。

三、相關建議

（一）提高知識產權財務管理意識

企業(yè)戰(zhàn)略高于一切，財務戰(zhàn)略必須服務于企業(yè)總體戰(zhàn)略的實施，并與企業(yè)總體戰(zhàn)略相匹配，通過資本的配置與使用實現企業(yè)價值最大化[2]。必須充分發(fā)揮企業(yè)總體戰(zhàn)略對財務戰(zhàn)略的指導作用，同時，管理層應慎重選擇合適的財務戰(zhàn)略。有效的財務戰(zhàn)略不一定能使企業(yè)起死回生，但失敗的財務戰(zhàn)略卻足以使優(yōu)秀的企業(yè)陷入困境，甚至倒閉。財務部門應全程參與知識產權戰(zhàn)略實施的全過程，主動參與知識產權的管理，充分發(fā)揮財務戰(zhàn)略對企業(yè)總體戰(zhàn)略的支撐和制約作用。

（二）強化知識產權財務預算管理

企業(yè)管理層不應只關注日常經營活動，還應關注投融資活動；本著管理流程全程跟蹤原則，做好知識產權投資預算工作。根據企業(yè)知識產權戰(zhàn)略要求合理確定預算目標，預先進行知識產權立項評估，看其是否能為企業(yè)帶來經濟利潤，嚴格控制不必要的知識產權立項申請；預算編制應充分考慮自身情況，選擇適合的編制方法；預算執(zhí)行階段要開展預算分析，強化預算控制；一旦遇到企業(yè)內外部環(huán)境或者經營策略發(fā)生重大變化，應適時進行調整；最后，要對預算執(zhí)行情況進行考核，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據。

（三）發(fā)揮知識產權籌資工具作用

知識產權一般都具有法定的保護期限，因此要在有限的期限內發(fā)揮知識產權的作用，以最大限度挖掘知識產權的價值，持續(xù)創(chuàng)造現金流量，為企業(yè)帶來更多的經濟利潤。企業(yè)財務部門要主動擔當，會同知識產權管理部門開展知識產權價值分析評估工作，積極對接銀行、基金等金融機構以及政府有關部門，在知識產權質押融資、知識產權投資基金的基礎上，創(chuàng)新籌（融）資方式，充分發(fā)揮知識產權的籌（融）資工具作用，實現知識產權價值的最大化。

（四）完善知識產權財務核算機制

知識產權作為一種無形資產，只有能轉化為現金流才有價值，否則它就是企業(yè)的成本[3]。知識產權價值的衡量首先來自會計上的合理核算，因此，財務部門應加強對知識產權的核算。由于現行資產負債表只反映無形資產，表中并無知識產權這一科目，會計三大報表中都沒有知識產權成本增減及投資收益的體現，因此，需要對知識產權進行表外披露，同時建立知識產權備查明細賬，并根據準則有關要求采用公允價值進行適時調整，以準確反映企業(yè)知識產權財務狀況。

（五）建立健全知識產權獎懲制度

首先，應結合全面預算管理的考核結果，建立一套科學的知識產權獎勵機制，給予知識產權創(chuàng)造者以精神支持和物質獎勵，樹立鼓勵創(chuàng)新的氛圍，激發(fā)科研人員的積極性。其次，要運用現代化手段和方法準確評估企業(yè)知識產權的價值，除了核算知識產權的成本外，還要核算知識產權的產出效益，按知識產權所創(chuàng)造的收益科學分配獎勵。最后，對于不能產生效益的知識產權，不應給予獎勵；對于“垃圾”知識產權的創(chuàng)造者，可以考慮給予一定的懲罰。

注釋

① 注：本文所稱的企業(yè)主要是指生產型企業(yè)，知識產權針對的主要是專利權；文中的知識產權管理包括知識產權的創(chuàng)造、管理、運用和保護。