探析區(qū)塊鏈技術對企業(yè)財務管理的影響

李姣姣 鄭州財經學院

一、區(qū)塊鏈技術的概念及特征

區(qū)塊鏈的概念首次在2008年末由中本聰發(fā)表在比特幣論壇中的論文——《比特幣：一種點對點的電子現(xiàn)金系統(tǒng)》中提出。在這篇論文中，作者提出區(qū)塊鏈技術是構建比特幣數(shù)據(jù)結構與交易信息加密傳輸?shù)幕A技術，該技術實現(xiàn)了比特幣的挖礦與交易。隨著2009年年初第一批比特幣的誕生，區(qū)塊鏈時代也正式開啟。從本質上來說，區(qū)塊鏈是一個分布式共享賬本技術，通過點對點協(xié)議、加密算法、共識機制和智能合約等關鍵技術，建立一個多節(jié)點共同記賬的超級賬本，可以完整、不可篡改地記錄價值轉移（交易）的全過程，同時形成不依賴中心組織和現(xiàn)有規(guī)則的信任關系。

從區(qū)塊鏈的形成過程看，區(qū)塊鏈技術具有以下五個特征。一是去中心化。區(qū)塊鏈技術不依賴額外的第三方管理機構或硬件設施，沒有中心管制。任意節(jié)點的權利和義務都是均等的，通過分布式核算和存儲，各個節(jié)點可以實現(xiàn)信息的自我驗證、傳遞和管理。去中心化是區(qū)塊鏈最突出最本質的特征；二是共識機制。區(qū)塊鏈技術可以保障系統(tǒng)滿足不同程度的數(shù)據(jù)一致性，并對系統(tǒng)的某個提案達成一致意見；三是不可篡改。一旦網絡節(jié)點達到一定規(guī)模后，鏈上的數(shù)據(jù)難被修改，但并不是100%不能篡改，只是代價極高；四是可追溯性。區(qū)塊鏈技術基于一個分散的數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫可以完整的記錄每筆交易的輸入輸出，追蹤資產數(shù)量變化和交易活動；五是規(guī)則全透明。區(qū)塊鏈技術基礎是開源的，鏈上的數(shù)據(jù)對所有人都是開放的，只是交易各方的私有信息被加密。

二、企業(yè)財務管理工作中存在的問題

（一）財務管理低效率

隨著科學技術的發(fā)展，如ERP、財務報表機器人等先進技術越來越多的應用于企業(yè)的財務管理工作，特別是大數(shù)據(jù)技術的出現(xiàn)，更是為企業(yè)的財務管理工作錦上添花。盡管這些新技術的發(fā)展與運用在一定程度上提升了企業(yè)財務管理的水平，但仍然無法從根本上解決影響和限制財務管理工作的問題。目前大多企業(yè)都是按照業(yè)務流程對財務人員進行工作職能的劃分，財務人員日常工作主要集中于核算、記賬、報賬等重復性工作，特別是一些涉及審批、授權的財務事項，往往因為不同級別、不同崗位的管理權限有所不同，審批流程也會比較復雜，致使財務管理工作效率不高。除此之外，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間在進行交易活動時，由于自身的角度與利益不同，對信息的了解與掌握程度會存在較大差異。只要交易雙方在簽訂合同前后存在信息不對稱，勢必就會造成人力、物力、財力等經濟資源的過度耗費。加之有些企業(yè)缺乏完善的合同管理制度，一旦合同的流轉、執(zhí)行涉及多部門的協(xié)作時，就容易出現(xiàn)因部門之間溝通不暢，導致財務管理效率低下。

（二）會計信息易失真

對于企業(yè)而言，財務管理工作涉及大量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)經過處理后通過財務報表、財務報告或附注等形式向投資者、債權人或其他信息使用者揭示企業(yè)的財務狀況和經營成果。但財務數(shù)據(jù)在處理過程中容易受到主觀意識的控制，一些會計人員及上市公司往往因為利益的驅使而進行違規(guī)操作，出現(xiàn)賬表、賬賬、賬實不相符的會計信息失真的現(xiàn)象，嚴重影響了信息使用者的全面判斷及財務管理活動的正常進行。特別是近年來上市公司財務造假現(xiàn)象屢見不鮮，多家公司因財務造假遭到證監(jiān)會重罰，造成股價暴跌。例如近期被證監(jiān)會做出行政處罰及市場禁入決定的康美藥業(yè)，從2016年至2018年通過財務不記賬、虛假記賬，偽造、變造大額定期存單或銀行對賬單，配合營業(yè)收入造假偽造銷售回款等方式來虛增貨幣資金886億元。這些造假現(xiàn)象頻繁發(fā)生的背后不僅與會計人員道德缺失有關，更為重要的是財務數(shù)據(jù)并未完全實現(xiàn)自動化和程序化控制，造假行為不能被及時識別并糾正，造成會計信息不能真實反映企業(yè)的經營狀況。

（三）資金運作成本高

企業(yè)持續(xù)的生產經營活動會不斷產生對資金的需求，需要及時、足額的籌措資金來滿足其發(fā)展需求。目前企業(yè)多選用債務籌資的方式來進行資金的籌集，如發(fā)行債券、向金融機構借款等，無論是發(fā)行債券還是銀行借款，都會涉及中介機構的介入，也就需要支付相應的“中介費”，導致企業(yè)在籌集資金時付出的成本增高。

在資金支付方面，隨著互聯(lián)網時代的到來，越來越多的企業(yè)依靠于互聯(lián)網進行市場交易，這些交易不僅僅局限于國內市場，涉及國際市場的出口跨境業(yè)務也在不斷增加，隨之而來的就是跨境資金支付風險。目前SWIFT 模式是當前應用十分廣泛的一種跨境支付模式，在這種模式下，利用SWIFT進行網絡交易的雙方簽約銀行必須同屬于SWIFT會員。一旦一方不屬于SWIFT會員，就必須引入第三方會員來代理完成。在整個交易過程中，由于資金流轉次數(shù)增多，這就會導致交易效率低下，支付成本增加。此外，在交易過程中涉及的環(huán)節(jié)眾多，所以支付過程中常會出現(xiàn)各種問題，且中間方也需與各方建立信用關系，才能完成交易。

三、區(qū)塊鏈技術對企業(yè)財務管理的影響

（一）助力財務管理效率提升

基于區(qū)塊鏈技術的去中心化分布式記賬，企業(yè)經營活動中發(fā)生的每一筆業(yè)務都可以在沒有中介的情況下實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時傳輸、自我驗證并儲存到區(qū)塊鏈上，涉及交易任何一方的節(jié)點都擁有各自完整的數(shù)據(jù)備份，并利用共識機制達成數(shù)據(jù)儲存的一致性，且該交易數(shù)據(jù)是無法撤銷、不可篡改的。因此企業(yè)的財務部門可以利用區(qū)塊鏈技術與相關交易單位（如銀行、稅務部門等）的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)相互關聯(lián)，從而減少甚至消除交易流程中很多的重復驗證和操作流程，有利于財務人員從煩瑣的對賬、結算、清算等工作中脫離出來，從管理角度出發(fā)開展財務工作，提升財務管理效率。

區(qū)塊鏈技術的智能合約機制可以將業(yè)務規(guī)則預先進行編碼，一旦企業(yè)的交易事項滿足觸發(fā)條件時，智能合約中所有的參與節(jié)點都會嚴格按照既定邏輯執(zhí)行相應的合同條款。而且由于區(qū)塊鏈這種去中心化、防篡改的平臺，可以大大減少企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個人等之間合約制定的中間環(huán)節(jié)，提高合約的響應效率，同時區(qū)塊鏈技術還支持自動跟蹤這些合同和交易，所有交易和后續(xù)會計分錄的準確性都是通過密碼學數(shù)學來維護，有效提高了合約的執(zhí)行準確性。

（二）確保財務信息真實性

將區(qū)塊鏈技術與企業(yè)的財務會計信息系統(tǒng)相結合，可以極大提高財務信息的真實性、可靠性，從而滿足企業(yè)需求。這主要得益于區(qū)塊鏈技術不可篡改的特點，一旦企業(yè)的財務信息經過驗證并添加至區(qū)塊鏈，就會被永久的存儲起來，且由于時間戳機制的存在，區(qū)塊鏈上的每一筆數(shù)據(jù)都具有時間標記，并通過時間戳保證每個節(jié)點依次順序相連。如果想對某個節(jié)點的信息進行修改，就必須同時改動該節(jié)點后面的所有節(jié)點，隨著后面添加的節(jié)點越來越多，要想改動某個節(jié)點幾乎是不可能的，除非能夠同時控制住系統(tǒng)中超過51%的節(jié)點，否則單個節(jié)點上對數(shù)據(jù)庫的修改是無效的。因此依賴區(qū)塊鏈技術形成的財務信息數(shù)據(jù)，可以讓人無法偽造和銷毀，或者說偽造成本極其高昂，近乎不可能。

（三）降低資金運作成本

區(qū)塊鏈技術的“點對點傳輸”的工作原理對企業(yè)降低資金運作成本起到了重要的支持作用。利用區(qū)塊鏈技術進行資金的支付，不僅可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的點對點傳輸，保證整個交易過程的信息不被篡改，而且交易雙方直接建立信任，無須第三方中介機構的參與。如此一來，企業(yè)可以大大減少交易過程中產生的手續(xù)費，降低資金運作成本，同時也提高了資金跨境支付的效率，加速交易的完成。

此外，應用區(qū)塊鏈技術還能夠幫助企業(yè)降低信息搜索成本。傳統(tǒng)的經營模式中，由于對交易方信息的真實性和全面性缺乏足夠的了解，由此會給企業(yè)帶來一定的交易風險。而在區(qū)塊鏈平臺上，所有發(fā)布者的信息都是被唯一確認、并被證實可靠的。企業(yè)可以在區(qū)塊鏈上查詢到與交易方相關的信用評級、技術能力、財務數(shù)據(jù)等，從而使得企業(yè)能夠快速找到自身所需的客戶、供應商以及投資者等的相關信息，大大降低了企業(yè)對信息的搜索成本。

四、結語

財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，可以在一定程度上決定企業(yè)的發(fā)展水平。但就目前來說，我國企業(yè)財務管理過程中存在效率低、成本高、會計信息失真等多種問題，而區(qū)塊鏈作為一項新興前沿技術，其去中心化、分布式記賬、共識機制、智能合約等特點，能夠幫助企業(yè)有效地解決信用問題，提高財務管理效率，降低資金運作成本、搜索成本。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就應當抓住機遇，積極、合理地應用區(qū)塊鏈技術的優(yōu)勢來改革現(xiàn)有的財務管理流程，這樣才能讓財務管理工作繼續(xù)為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。