施工企業(yè)項目部財務(wù)管理的風(fēng)險與應(yīng)對

楊守磊 安徽水利開發(fā)有限公司

施工企業(yè)為滿足施工現(xiàn)場生產(chǎn)經(jīng)營需要，結(jié)合自身規(guī)模等因素考慮，可以將財務(wù)管理職能延伸到項目部層級。但財務(wù)管理職能延伸越細密，相應(yīng)的管理風(fēng)險也會隨之?dāng)U大，企業(yè)必須采取一系列的應(yīng)對策略，以規(guī)避管理過程中的風(fēng)險，保證財務(wù)職能的有效發(fā)揮，助力項目生產(chǎn)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。

一、項目部財務(wù)部門的主要職能與設(shè)置的必要性

（一）主要職能

經(jīng)上級單位批準設(shè)置的項目部財務(wù)部門，由上級單位選派財務(wù)人員，負責(zé)核算并監(jiān)督所在項目部各項財務(wù)管理活動，提供決策支持信息，辦理權(quán)限范圍內(nèi)的所有會計業(yè)務(wù)，對上級單位負責(zé)。根據(jù)所在企業(yè)資金管理模式的要求，可以開設(shè)項目部專用存款賬戶辦理款項結(jié)算或通過企業(yè)資金結(jié)算中心等類似機構(gòu)統(tǒng)一辦理款項結(jié)算。

（二）設(shè)置項目部財務(wù)職能的必要性

1.能夠滿足項目生產(chǎn)經(jīng)營及內(nèi)控決策等多方面需求

首先，對于施工規(guī)模較大、施工位置僻遠的項目，在生產(chǎn)經(jīng)營等方面與財務(wù)工作交集甚廣，對財務(wù)職能的需求也較多。在項目部設(shè)置財務(wù)部門，靠前提供服務(wù)，能滿足項目部各方面對財務(wù)職能的需求。其次，項目部各職能部門配備齊全，參與內(nèi)部控制流程的各個職能部門均在施工現(xiàn)場，可以保證內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮，最終能形成合力，共同推進項目生產(chǎn)經(jīng)營按目標完成。最后，設(shè)置項目部層級財務(wù)部門，財務(wù)人員能夠適時參與項目生產(chǎn)經(jīng)營決策，并為決策提供必要的財務(wù)信息支持，有助于提高項目部相關(guān)事項的決策效率，減少不必要的決策失誤。

2.有助于財務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮

財務(wù)人員身處施工一線，日常工作中通過眼觀耳聽口問等方式，能夠及時了解和掌握項目部的物資設(shè)備消耗、人員經(jīng)費使用、債權(quán)債務(wù)結(jié)算等各方面財務(wù)信息。在做好核算工作的同時，通過財務(wù)信息的分析與比對，能從中發(fā)現(xiàn)異常信息和管理漏洞，并及時提交管理層，使得財務(wù)監(jiān)督職能能夠有效發(fā)揮。

3.有助于提升一線財務(wù)人員綜合管理能力

相較于機關(guān)財務(wù)人員固定化、格式化的會計業(yè)務(wù)，一線財務(wù)人員需要處理項目部各項會計業(yè)務(wù)，從會計業(yè)務(wù)種類到業(yè)務(wù)覆蓋面均比單一職能工作有較多的鍛煉機會，這對于一線財務(wù)人員的個人成長和綜合管理能力的提高是很有幫助的。

二、項目部財務(wù)管理中的主要風(fēng)險

（一）財務(wù)規(guī)章制度制定與執(zhí)行方面

一般情況下施工企業(yè)總部財務(wù)制度都很健全和完善，但具體到施工項目財務(wù)規(guī)章制度上，會存在很多差異化的因素，需要在制定制度時予以考慮。如果條款設(shè)置不全面、不合理，容易出現(xiàn)制度上的真空地帶或者制度不具有可執(zhí)行性，進而出現(xiàn)無章可循甚至違反制度的情況，不僅制度的嚴肅性受到影響，也會帶來外部檢查風(fēng)險。

（二）對項目部審批權(quán)限設(shè)置合理性方面

為便于項目生產(chǎn)經(jīng)營，上級單位可以在資金支付、材料采購、費用報銷、工資發(fā)放等方面給予項目部一定的審批權(quán)限，在審批權(quán)限范圍內(nèi)，由項目部自主審批并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。通過審批權(quán)限下放的方式可以為項目部減少相當(dāng)數(shù)量的事項審批，節(jié)約一定的審批時間，提高事項辦理效率。但授權(quán)審批也是一把雙刃劍，審批權(quán)限過小不能及時解決日常項目生產(chǎn)經(jīng)營需求，不利于項目生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展；審批權(quán)限過大，會帶來許多經(jīng)營決策方面的風(fēng)險，甚至?xí)屢恍┕芾砣藛T鉆制度的空子，發(fā)生以權(quán)謀私、損公肥私等貪腐行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，也給個人帶來法律風(fēng)險。

（三）財務(wù)人員的配備與業(yè)務(wù)水平方面

首先，按照財務(wù)制度規(guī)定，項目部財務(wù)人員的配備應(yīng)符合不相容崗位分離的原則。但現(xiàn)實工作中經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)人員配備不足的情況，不能滿足崗位分離設(shè)置的要求，一人既當(dāng)會計又當(dāng)出納，無法起到應(yīng)有的制衡與監(jiān)督作用，影響了會計核算的合法合規(guī)性，更存在嚴重的崗位安全隱患。其次，項目部會計核算的質(zhì)量主要取決于經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心，派駐項目部的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，在缺乏統(tǒng)一核算標準與技術(shù)指導(dǎo)的情況下，會導(dǎo)致各項目部之間會計核算水平高低不一，影響企業(yè)整體會計核算質(zhì)量和財務(wù)報表信息的真實性。

（四）上級單位業(yè)務(wù)監(jiān)管的局限性方面

項目部財務(wù)工作基本上在現(xiàn)場完成，會計憑證的整理裝訂歸檔需要一定的周期。受地域距離限制，上級單位對于各項目部財務(wù)工作的監(jiān)督與管理不能像集中管理模式那樣及時全面、程序嚴格，對項目部會計業(yè)務(wù)的檢查也會存在一定的滯后性。各項事前、事中控制手段只能部分發(fā)揮作用，更多的是依賴于項目部財務(wù)人員的經(jīng)驗和判斷，當(dāng)項目財務(wù)人員經(jīng)驗不足責(zé)任心不強時，往往無法第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題并進行制止，只能采取事后補救措施，形成一定的財務(wù)管理風(fēng)險。

三、可采取的風(fēng)險應(yīng)對策略

（一）完善項目部財務(wù)規(guī)章制度

建立既符合國家相關(guān)法律法規(guī)又與本企業(yè)自身特點相結(jié)合的企業(yè)制度。制度設(shè)計應(yīng)該突出重點、寬嚴結(jié)合，強化對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和事項的管理，適當(dāng)簡化流程便于操作。

（二）建立科學(xué)適度的授權(quán)審批

上級單位對于項目部的授權(quán)權(quán)限設(shè)置應(yīng)考慮三個方面因素：一是保證授權(quán)權(quán)限的適度和可控，授權(quán)范圍應(yīng)控制在日常、必須、小額等方面，對于涉及重大事項、重大金額等事項不得進行授權(quán)；二是要考慮授權(quán)權(quán)限與項目部財務(wù)職能相匹配，使項目部財務(wù)職能得到較充分的發(fā)揮。三是要堅持責(zé)權(quán)明確，突出重點，靈活適用的原則。上級單位應(yīng)對各項目部進行充分調(diào)研和廣泛征求意見，經(jīng)過相關(guān)部門充分論證后科學(xué)制定授權(quán)權(quán)限。執(zhí)行過程中加強信息收集與研判，對不合理的授權(quán)進行及時調(diào)整，確保授權(quán)審批起到應(yīng)有的作用。

（三）加強財務(wù)人員配備，提升綜合業(yè)務(wù)水平

上級單位對項目部財務(wù)人員的配備和管理應(yīng)從以下三個方面進行安排：一派駐項目部財務(wù)人員崗位設(shè)置應(yīng)符合財務(wù)制度相關(guān)要求。對于財務(wù)人員緊張的單位可采用區(qū)域化管理，地域臨近的項目合并辦公，在滿足崗位分設(shè)要求的同時也解決了財務(wù)人員不足的問題。二是加強財務(wù)人員的儲備和培訓(xùn)，開展內(nèi)部課堂，引進第三方專業(yè)培訓(xùn)，堅持內(nèi)外部培訓(xùn)相結(jié)合的多種培訓(xùn)方式，提升財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)水平。三是建立財務(wù)人員輪崗機制，鼓勵各級財務(wù)人員通過橫向?qū)W習(xí)，交叉檢查的方式，取長補短，多渠道提升業(yè)務(wù)技能。

（四）加強綜合管理，促進業(yè)務(wù)監(jiān)管及時全面

首先，企業(yè)可建立和利用網(wǎng)絡(luò)會計電算化平臺，進一步規(guī)范會計核算。發(fā)揮會計電算化平臺優(yōu)勢，運用數(shù)據(jù)實時提取技術(shù)，對重要數(shù)據(jù)變動進行實時監(jiān)控，設(shè)置合理必要的預(yù)警指標，對各層級單位異常財務(wù)信息進行預(yù)警和干預(yù)，以達到有效監(jiān)管的目的。

其次，上級財務(wù)部門應(yīng)加強對項目部會計業(yè)務(wù)的后臺審核力度。一方面加強網(wǎng)銀支付審核，對開設(shè)銀行賬戶的項目，要求實行三級網(wǎng)銀審核。另一方面加強對重大會計業(yè)務(wù)的實時審核，運用掃描儀等專業(yè)設(shè)備，對重大會計業(yè)務(wù)進行實時記錄與傳輸，經(jīng)后臺人員審核后才能辦理，以保證重大會計業(yè)務(wù)能夠及時得到把關(guān)。

再次，要加強項目部崗位制衡，除財務(wù)內(nèi)部崗位分設(shè)外，還應(yīng)建立橫向制衡機制。如：明確項目部所有資金支出必須實行聯(lián)簽等，以有效降低人為事件造成的風(fēng)險。

最后，企業(yè)應(yīng)加強對項目部財務(wù)工作的檢查與考核。一要加強內(nèi)部監(jiān)督，建立定期與不定期相結(jié)合的長效檢查考核機制，強調(diào)檢查的指導(dǎo)性，注重問題整改落實效果。二要建立內(nèi)部約束機制，派出財務(wù)人員薪酬與檢查考核結(jié)果掛鉤，加大違規(guī)懲處力度。三要利用外部各項檢查促進項目部財務(wù)管理。充分運用會計師事務(wù)所、稅務(wù)、銀行等外部機構(gòu)對項目部財務(wù)工作的反饋，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題，促進項目部財務(wù)管理工作提升。

四、結(jié)語

施工企業(yè)在項目部層級設(shè)置財務(wù)部門，有其存在的必要性，在加強項目職能管理、推進項目生產(chǎn)經(jīng)營等方面有一定的助力。雖然在履行職能的過程中存在一定的管理風(fēng)險，但只要企業(yè)采取必要的風(fēng)險防控措施，有效規(guī)避風(fēng)險，就一定能發(fā)揮其應(yīng)有作用。