淺析計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作概述

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作在進(jìn)行處理的方法、技術(shù)都發(fā)生了很大的變化，從手工方式經(jīng)過(guò)了機(jī)械化的方式再到電子計(jì)算機(jī)方式三個(gè)階段的變化。從根本上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)其實(shí)就是一個(gè)具有全面性價(jià)值信息的信息系統(tǒng)，其通過(guò)利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)的信息進(jìn)行相關(guān)的采集、處理和存儲(chǔ)，將會(huì)計(jì)的核算任務(wù)進(jìn)行合理科學(xué)的完成，并且為會(huì)計(jì)的分析、管理和決策提供相適應(yīng)的輔助信息。

二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)軟件的兼容性不強(qiáng)，數(shù)據(jù)的安全性差

目前財(cái)務(wù)軟件很多，但大多是專業(yè)的軟件公司開(kāi)發(fā)的，各軟件公司之間缺乏溝通和交流。不同品牌的財(cái)務(wù)軟件在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和編程風(fēng)格存在差異，不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)很難實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保存格式基本上為開(kāi)放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)。如果懂得該種數(shù)據(jù)庫(kù)命令操作，就可進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件的賬套數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法篡改。即便是設(shè)置了進(jìn)入系統(tǒng)的操作密碼和操作權(quán)限，但它實(shí)際上不能起到對(duì)數(shù)據(jù)的絕對(duì)保密作用。很多時(shí)候由于受到人為的或是受到計(jì)算機(jī)病毒的入侵，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)得到一定的泄露、篡改或是破壞，或是因?yàn)槎鄻有缘男畔?lái)源，使企業(yè)的數(shù)據(jù)信息遭到泄露，缺乏相應(yīng)的保密性和安全性。

（二）未建立完整的會(huì)計(jì)信息內(nèi)控制度體系和控制環(huán)境

一個(gè)企業(yè)要想達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等目的，就必須先要有一套切實(shí)可行并且健全的內(nèi)部控制體制。而現(xiàn)實(shí)是企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善，為企業(yè)其他很多工作帶來(lái)很多不便。一是企業(yè)內(nèi)部管理混亂，存在發(fā)票印章一人管、出納會(huì)計(jì)一人兼的現(xiàn)象。二是企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各類事項(xiàng)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，如付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無(wú)誤后照價(jià)付款。三是制度執(zhí)行力度不夠，再好的制度如果不執(zhí)行也是沒(méi)有用的，像內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也沒(méi)能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

（三）管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)信息控制工作重視不夠，控制制度本身缺乏科學(xué)性與連貫性。

不少企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。相當(dāng)一部分企業(yè)管理當(dāng)局還認(rèn)為會(huì)計(jì)控制不過(guò)就是一堆堆手冊(cè)、文件和制度，遇到具體問(wèn)題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人利益或企業(yè)集體的利益而不擇手段弄虛作假、篡改賬目。

同時(shí)，有些企業(yè)也建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的信息化水平普遍較低，系統(tǒng)日常維護(hù)不及時(shí)，缺乏判斷力

目前，在我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員中有很多對(duì)于計(jì)算機(jī)沒(méi)有進(jìn)行專業(yè)的學(xué)習(xí)，在進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作的時(shí)候其操作能力就特別的差，無(wú)法完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)日常維護(hù)、管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作，更別說(shuō)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作中硬件、軟件等出現(xiàn)的故障進(jìn)行維護(hù)。再加上企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)相當(dāng)?shù)牡?，而各個(gè)部門之間也缺乏一些必要性的溝通和協(xié)調(diào)，所以當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題信息的時(shí)候就會(huì)不知所措，無(wú)法抓住內(nèi)部控制工作的主要重點(diǎn)，也就無(wú)法及時(shí)的做出正確的決策。

三、完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施

(一)建立計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)安全控制管理制度，完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作規(guī)劃流程

所謂硬件設(shè)備的安全控制，主要內(nèi)容是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，如果硬件出現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)清除故障，并做好故障排除記錄，在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后，應(yīng)由系統(tǒng)維護(hù)人員安裝和調(diào)試。軟件設(shè)備的安全控制是要保證財(cái)務(wù)軟件程序不損毀、不被修改、不被病毒感染。軟件程序的安全與否直接影響著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的保密性和完整性。同時(shí)，要利用會(huì)計(jì)軟件中的操作日志文件，建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證設(shè)備的完好和正常運(yùn)行。

與此同時(shí)，還要將計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展規(guī)劃作為工作指導(dǎo)，將操作的規(guī)程作為工作的具體指導(dǎo)方針，從根本上對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作進(jìn)一步的進(jìn)行完善，促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息的控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要保障，也是約束會(huì)計(jì)人員工作行為的有力依據(jù)。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)電算化發(fā)展需求，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

具體包括以下幾個(gè)方面：一是建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，堅(jiān)持不相容崗位相互分離，使各部門各崗位的員工各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互監(jiān)督。二是設(shè)計(jì)合理、有效的會(huì)計(jì)工作循環(huán)流程，真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際，并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。三是建立定期核對(duì)制度，定期對(duì)已輸入電算化系統(tǒng)的原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。四是制定會(huì)計(jì)信息備份制度，對(duì)輸入電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息按照日、周、月進(jìn)行整理備份，確保會(huì)計(jì)信息的安全性和完整性。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)功能使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降低

對(duì)于如何對(duì)財(cái)務(wù)制度能夠進(jìn)行監(jiān)督和進(jìn)行健全的核算最重要的方法就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作重要的組成部分之一。只有通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制工作按照管理和制度進(jìn)行行之有效的審計(jì)，對(duì)管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，從而使管理工作中薄弱的環(huán)節(jié)能夠及時(shí)的找出，對(duì)于被審計(jì)的單位進(jìn)行管理的改進(jìn)起到了促進(jìn)作用，同時(shí)還能夠提高其的管理工作水平，進(jìn)而使企業(yè)能夠更好地將組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。合理的運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展有效的審計(jì)，可以在很大的程度上將風(fēng)險(xiǎn)大大的減少，保證了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠安全正常穩(wěn)定的運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)水平

要想能夠?qū)ΜF(xiàn)代會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)能夠進(jìn)行全面的掌握和靈活的應(yīng)用，那么就不能只是單純的滿足于在對(duì)表、對(duì)賬的核對(duì)上，這在現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)中只屬于相當(dāng)小的一部分。這就要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員除了要將各種所必要的會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行充分全面的掌握之外，還要對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論進(jìn)行更加努力的學(xué)習(xí)、理解和掌握，這樣才能夠從根本上對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)原理有所了解，也能夠明白數(shù)據(jù)的具體組織存儲(chǔ)方式。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)水平，才能夠?qū)?huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行充分的加強(qiáng)和發(fā)揮，才能夠使對(duì)信息進(jìn)行處理的水平以及能力得到提高，從而保證了現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)能夠得到良好的運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了使企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中得到發(fā)展和立足，對(duì)企業(yè)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行加強(qiáng)具有非常重要的意義，它對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)具有直接的影響。因此，只有對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作進(jìn)行行之有效的控制，才能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益進(jìn)一步的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。