國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制策略

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控是國有企業(yè)管理工作重要組成部分，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的建立有利于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控過程中應(yīng)注重方法的科學(xué)性、有效性，同時需詳細(xì)了解并結(jié)合國有企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而使內(nèi)控管理的實施凸顯針對性[1]。

一、國有企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要意義

國有企業(yè)在運(yùn)營過程中，會受到技術(shù)水平、產(chǎn)業(yè)政策、營銷狀況、財務(wù)資金等多種因素的影響，這些因素對企業(yè)財務(wù)工作的實施質(zhì)量以及實際水平會產(chǎn)生比較直接的影響。如在市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生變化的情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款總量、營收規(guī)模會受到比較直接的影響[2]。同時企業(yè)營銷工作整體質(zhì)量也會對其財務(wù)狀況造成間接影響。企業(yè)產(chǎn)品在處于賣方市場時，資金鏈以及財務(wù)狀況就會相對寬松。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷現(xiàn)象時，資金整個回籠過程就會比較慢。同時如果企業(yè)有新增項目，資金投入便會增加，財務(wù)費(fèi)用也會相應(yīng)提高。因此企業(yè)在發(fā)展中需站在運(yùn)營角度，對財務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行充分、全面的判斷，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控工作，并且對風(fēng)險管控及時完善，不斷改進(jìn)各財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)的機(jī)制體制，進(jìn)而使企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)風(fēng)險處于可控制狀態(tài)。財務(wù)資金管理屬于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展核心，在不斷對國有企業(yè)當(dāng)中財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行完善的基礎(chǔ)上，才能使政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、項目風(fēng)險從根本上被規(guī)避，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的提升。

二、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的原則

首先，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控需和企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃之間相適應(yīng)。企業(yè)在擴(kuò)張時期，應(yīng)運(yùn)用積極方式對風(fēng)險進(jìn)行控制，企業(yè)在平穩(wěn)時期，應(yīng)運(yùn)用謹(jǐn)慎方式對風(fēng)險進(jìn)行控制。其次，將整體和局部結(jié)合在一起。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，需保證人員之間協(xié)同合作，實現(xiàn)統(tǒng)籌管理。針對財務(wù)風(fēng)險實施內(nèi)控措施時，不僅需從大局方面進(jìn)行規(guī)劃考慮，也需保證局部和整體目標(biāo)的一致性[3]。再次，將風(fēng)險防范與風(fēng)險處理結(jié)合在一起。企業(yè)當(dāng)中存在的風(fēng)險只能防范，不能完全被消除。因此企業(yè)需將風(fēng)險防范與風(fēng)險處理結(jié)合在一起，這樣才能使風(fēng)險控制達(dá)到較好效果。最后，將短期利益與長期利益結(jié)合在一起。企業(yè)在發(fā)展中普遍存在追求短期利益，忽視長期利益的問題。在進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)部控制時，尤其需重視保護(hù)長期利益。除此之外，需保證發(fā)展的同步性，在針對財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行內(nèi)部控制時，充分考慮企業(yè)發(fā)展以及市場客觀規(guī)律。

三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控存在的主要問題

（一）財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

國有企業(yè)由于長期受到國家政策及資金的支持，管理者及員工缺乏對財務(wù)風(fēng)險的正確認(rèn)識和重點(diǎn)關(guān)注，仍采用老舊的管理模式與管理思維，財務(wù)風(fēng)險意識比較淡薄，未將財務(wù)風(fēng)險管理上升至企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層次。即使已經(jīng)建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的國有企業(yè)，也存在制度建立不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)、不適用，制度流于形式，執(zhí)行時力度不夠，制度遵守不嚴(yán)格等情況，這些問題的出現(xiàn)都大大增加了國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

現(xiàn)階段，大部分國有企業(yè)財務(wù)會計部門的職責(zé)僅限于財務(wù)信息的核算、記錄與報告，未將其與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制相結(jié)合，發(fā)揮財務(wù)管理的前瞻性與決策有效性，建立以企業(yè)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，持續(xù)、全方位、可追溯的監(jiān)督國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。國有企業(yè)普遍沒有建立符合自身發(fā)展現(xiàn)狀且可行有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用的預(yù)警模式只是在理論層面的探索，沒有較強(qiáng)的可行性和權(quán)威性，無法采用科學(xué)方法對財務(wù)風(fēng)險造成的不確定性進(jìn)行評估，無法對企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險提前預(yù)警。國有企業(yè)通常管理鏈條較長，層級較多，這在一定程度上加大了對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控與梳理的難度。

（三）財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控執(zhí)行的完成度、制度措施的適應(yīng)性，嚴(yán)重影響著國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效果。但目前，國有企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督及內(nèi)控審計缺乏足夠的重視，自糾自查能力比較欠缺，未積極、自主檢測及評價財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的工作效果及現(xiàn)存問題，缺少內(nèi)部控制監(jiān)督及完善機(jī)制，影響了內(nèi)控制度的閉環(huán)管理與系統(tǒng)性，削弱了內(nèi)控制度的有效性與持續(xù)性。且不完善的監(jiān)督機(jī)制難以將內(nèi)部控制責(zé)任落實到位，無法提高國有企業(yè)規(guī)范化管理水平。

（四）投融資決策缺乏合理性

投融資決策不夠嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)是國有企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題的重要原因。在投資方面，現(xiàn)階段多數(shù)國有企業(yè)在進(jìn)行投資時并沒有進(jìn)行科學(xué)、全面的項目可行性分析，在選擇投資項目時盲目性較大，也沒有深入思考投資項目與企業(yè)發(fā)展之間的利益關(guān)系，這就使國有企業(yè)在投資項目上難以獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。失敗的項目投資會使國有企業(yè)難以收回投資成本，造成國有企業(yè)資金及資產(chǎn)損失，降低國有企業(yè)資產(chǎn)收益率及周轉(zhuǎn)率，增加國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而產(chǎn)生較大財務(wù)風(fēng)險。在籌資方面，國有企業(yè)經(jīng)常采用運(yùn)用高負(fù)債的經(jīng)營模式，具有較高的資產(chǎn)負(fù)債率，在企業(yè)收益較低難以還款的情況下，會直接影響企業(yè)的信譽(yù)，使企業(yè)獲得資金更加困難，財務(wù)風(fēng)險大大增加。

（五）財務(wù)管理流程缺乏規(guī)范性

企業(yè)的財務(wù)管理，必須在內(nèi)控管理制度的指引下，嚴(yán)格、規(guī)范的進(jìn)行。但現(xiàn)階段，國有企業(yè)普遍存在財務(wù)管理制度老舊，未伴隨企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、內(nèi)外部環(huán)境變化及時更新改進(jìn)的現(xiàn)象。財務(wù)管理制度格式化，財務(wù)內(nèi)控規(guī)范不細(xì)致等一系列問題使財務(wù)管理內(nèi)控規(guī)章制度的指導(dǎo)性、規(guī)范性功能大打折扣。且即使在財務(wù)管理內(nèi)控制度完備的情況下，國有企業(yè)也普遍存在制度規(guī)范落實不到位的情況。

四、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控有效措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險管理意識

為了使財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控獲得更好效果，首先，需從源頭進(jìn)行風(fēng)險控制，分部門、業(yè)務(wù)、層次進(jìn)行風(fēng)險管理，并且對不同層級的風(fēng)險進(jìn)行匯總，運(yùn)用全局角度對風(fēng)險進(jìn)行定義與管理，這樣才能實現(xiàn)對風(fēng)險的源頭控制。其次，形成全員風(fēng)險管理意識。風(fēng)險管理不僅涉及到高層領(lǐng)導(dǎo)，也和員工緊密相關(guān)，全員風(fēng)險意識的形成，才能使風(fēng)險管理獲得較好效果。在此過程中，可以構(gòu)建對應(yīng)的企業(yè)文化，強(qiáng)化工作人員對風(fēng)險的認(rèn)識。

（二）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展過程中，要想實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全面控制，需構(gòu)建相應(yīng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，在構(gòu)建時，可以從以下幾方面考慮：首先，和企業(yè)自身實際發(fā)展規(guī)模相符，運(yùn)用綜合評定的方式對企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險預(yù)警進(jìn)行比較，建立系統(tǒng)監(jiān)控體系。財務(wù)工作人員需對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效梳理，并且將其與以往年度考核、執(zhí)行情況等結(jié)合在一起，運(yùn)用科學(xué)方式對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測分析。針對企業(yè)中比較敏感的項目與指標(biāo)，可以構(gòu)建監(jiān)控體系。同時制定監(jiān)控表格，進(jìn)而為預(yù)警的實施提供比較可靠的依據(jù)，在具體實施時，可以運(yùn)用按月追蹤方式，也可以運(yùn)用按周追蹤的方式，并且針對不同風(fēng)險級別制定不同預(yù)警值。

（三）健全科學(xué)的投融資決策機(jī)制

首先，國有企業(yè)需對市場化改革進(jìn)一步深化，切實了解市場需求，緊跟市場腳步，向現(xiàn)代私有企業(yè)學(xué)習(xí)其在經(jīng)營中的優(yōu)勢，實現(xiàn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)的彼此分離。并且在管理運(yùn)用自上而下的模式，保證監(jiān)管的科學(xué)性[4]。其次，應(yīng)認(rèn)識到投融資決策的重要性，在正式投資之前，對市場進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，摸清市場實際情況，針對投資項目進(jìn)行可行性分析，同時對財務(wù)資產(chǎn)、融資方案進(jìn)行評價，對今后可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險形成清晰認(rèn)識，并考慮自身是否能夠針對預(yù)期風(fēng)險提出有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移或降低風(fēng)險策略。最后，對投融資決策的實施進(jìn)行監(jiān)管與控制，跟隨項目進(jìn)程保持對資金及風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)管與控制，使投資項目的收益得到充分保證。

（四）構(gòu)建完善財務(wù)風(fēng)險防控體系

首先，要想使風(fēng)險防控在實施時獲得較好效果，使風(fēng)險產(chǎn)生的損失降至可承受范圍，國有企業(yè)需建立相應(yīng)的風(fēng)險管控部門或風(fēng)險管控工作組，設(shè)定相應(yīng)的管控權(quán)限，并且制定明確的工作流程，防止舞弊和錯誤問題的出現(xiàn)。其次，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)督。內(nèi)控審計的實施和風(fēng)險控制的效果緊密相關(guān)，因此需加強(qiáng)對內(nèi)控審計的監(jiān)管，系統(tǒng)核查審計方案、審計證據(jù)、審計意見、審計報告及審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，確保內(nèi)控審計的正確性、科學(xué)性、有效性。最后，落實財務(wù)風(fēng)險管控責(zé)任機(jī)制。針對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控問題，需將內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)責(zé)任具體落實，以保證工作人員在工作中的有效性和謹(jǐn)慎性，實現(xiàn)全過程、全員性控制。

（五）對財務(wù)管理流程進(jìn)行規(guī)范

首先，需對會計崗位進(jìn)行合理設(shè)置，對會計管理工作進(jìn)行規(guī)范，使其在工作中保持客觀性[5]。其次，設(shè)置專門內(nèi)部審計部門。審計人員需對企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部人員在工作時的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查和監(jiān)督，保證企業(yè)當(dāng)中的工作人員嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)則，保證資源使用的合理性。再次，企業(yè)需針對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制問題設(shè)計監(jiān)督環(huán)節(jié)以及審批環(huán)節(jié)，促進(jìn)國有企業(yè)當(dāng)中的民主監(jiān)督機(jī)制的建立和健全。及時和員工之間進(jìn)行溝通，制定合理獎懲機(jī)制，使員工在工作中的主動性、積極性得到調(diào)動。最后，明確細(xì)化資金管理每個環(huán)節(jié)的具體流程，對于采購、預(yù)算、對外投資、付款等問題需進(jìn)行有效規(guī)制，不同職務(wù)不應(yīng)具備相融性。在此情況下，能夠盡量避免企業(yè)人員在工作中出現(xiàn)違規(guī)問題。

五、結(jié)語

總之，國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的建立與實施是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，是保證國有企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性的前提條件。國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管控意識，完善財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的策略，促進(jìn)國有企業(yè)管理水平、管理效率的不斷提升。