會計集中核算與國庫集中支付融合發(fā)展探析

張永紅 永濟(jì)市財政局

20 世紀(jì)末，社會主義所建立的市場經(jīng)濟(jì)體制才逐漸建立，雖然社會經(jīng)濟(jì)在正常運(yùn)行，也在相關(guān)人員的監(jiān)督下進(jìn)行管理，但是在這其中依然出現(xiàn)了很多的漏洞，特別是在財政國庫方面的制度，還有就是在會計方面的管理，由于這些方面的漏洞，導(dǎo)致在整體方面都比經(jīng)濟(jì)發(fā)展慢。在我們國家進(jìn)入二十一世紀(jì)后，我國經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步改革，國家也非常重視建立和完善財務(wù)管理和會計制度，而集中財務(wù)管理和會計核算是發(fā)揮兩個制度的作用，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的最重要的方式。

一、會計集中核算、國庫集中支付的概念

會計集中核算，實質(zhì)上是指行政事業(yè)單位的賬戶由財政部門所轄的會計中心直接進(jìn)行操作，然后每個單位在銀行開立基本戶、一般戶、專戶等，這些都是需要在會計核算中進(jìn)行集中的處理，而且必須是在專業(yè)的機(jī)構(gòu)中進(jìn)行。會計集中核算要進(jìn)一步進(jìn)行落實，是需要統(tǒng)一所有權(quán)和授權(quán)以及財務(wù)管理職能不變的條件。實行集中核算，保證了會計制度的一體化，保證了會計實務(wù)的有效規(guī)范，提高財務(wù)信息質(zhì)量和透明度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督；國庫集中支付和集中核算是其中很重要的成分，主要關(guān)系到每個單位建立單一的流動性賬戶體系。按照財務(wù)部門的要求，財政資金收付時，要統(tǒng)一使用公共賬戶，加強(qiáng)對財政資金的監(jiān)管，確保財政資金的落實。財政部加強(qiáng)對于資金的管理，統(tǒng)一公共支出，推進(jìn)財政體制改革。

二、會計集中核算、國庫集中支付融合的條件

實行集中核算制度的主要目的是幫助國家提升在財政資金方面的管理水平，監(jiān)督資金的具體使用情況。在進(jìn)行核算的期間，使得支出方面變得更有規(guī)范性，在使用方面也有更高的效益，國家也對這樣的做法表示很滿意。同時，財政部明確提出，推進(jìn)財務(wù)管理改革，必然要實行集中核算和集中支付相結(jié)合。國庫支付起到一個監(jiān)督的作用，可以更好地對財政資金進(jìn)行管理。同樣，這也為兩個系統(tǒng)的整合創(chuàng)造了強(qiáng)有力的條件。首先，隨著會計的集中核算的實施以及運(yùn)用，各級管理者和相關(guān)的財務(wù)人員在觀念上面有了很大的變化，從剛開始的不同意到現(xiàn)在的理解和同意，這就使得國家在后期使用集中支付落實了基礎(chǔ)。第二，在核算的過程中，很多之前預(yù)算的銀行賬戶已經(jīng)被取消，后面都集中進(jìn)行開戶，在管理的時候是集中進(jìn)行管理，在核算的時候進(jìn)行分開核算。有效解決了銀行賬戶混亂的管理現(xiàn)象，還有就是一個戶頭經(jīng)手多人的現(xiàn)象，推動了國庫集中支付還有直接支付收支。最后，會計集中核算顯著提高了會計核算的效率和準(zhǔn)確性，有效地利用了各方面的資源，是集中支付流動性及其整合的重要基礎(chǔ)。

三、會計集中核算與國庫集中支付融合發(fā)展的措施

第一，要科學(xué)確立財政機(jī)構(gòu)的職能，使得核算和制度可以更好地有效結(jié)合。為了推動會計核算與支付一體化納入集中核算流程，促進(jìn)會計與支付的有效融合，可以以原來的設(shè)施為基礎(chǔ)，包括其中的人和機(jī)構(gòu)，以此增加預(yù)算指標(biāo)功能、資金分配功能等。促進(jìn)賬戶與預(yù)算的有效整合，建立由會計監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析、預(yù)算執(zhí)行等組成的會計集中流動性支付中心，使支付中心不但可以有效落實制度，還可以促進(jìn)兩者的融合。在使用財政資源時，有效地進(jìn)行審計，防止了財政資源的浪費(fèi)，提高了監(jiān)督功能，提高了財政資源的使用效率。

第二，公共行政必須支持會計集中管理和財務(wù)管理有效整合。推動建立財務(wù)網(wǎng)絡(luò)，為財務(wù)辦公室提供充分的信息支持；在利用大數(shù)據(jù)的同時，建立財政部財務(wù)支付、會計核算還有控制方面的系統(tǒng)，并對資金的支出和收入、歸集、分析等這些方面進(jìn)行有效的數(shù)字方面的管理。在管理系統(tǒng)建設(shè)的背景下，為了讓這個系統(tǒng)可以更好地發(fā)揮作用，系統(tǒng)軟件應(yīng)該具有很強(qiáng)的兼容性，能夠與財務(wù)支付系統(tǒng)等系統(tǒng)有效連接。在這個銜接的期間，需要保證信息的有效對接，這樣可以減少員工的工作量，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

第三，加強(qiáng)人才方面的培養(yǎng)。從長遠(yuǎn)來看，要推進(jìn)會計與支付一體化，必須加強(qiáng)人才建設(shè)。運(yùn)用新的理論知識，通過教育和不斷的實踐，提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)員工的溝通能力，使員工能夠有效地與其他實體溝通，快速了解環(huán)境的內(nèi)外變化。對員工的專業(yè)素質(zhì)，實行責(zé)任制，并進(jìn)行績效考核，以充分發(fā)揮人才的作用。完善整體財務(wù)隊伍，打造會計集中與財務(wù)集中支付相結(jié)合的人才基地。

第四，在集中核算與國庫集中支付相結(jié)合的發(fā)展中，關(guān)鍵是要對于操作的流程進(jìn)行一定的整合。一是實行集中核算的單位，必須實行集中管理、聯(lián)合開戶、單獨(dú)辦公的原則。第二，對預(yù)算單位的財政資源使用進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，并按不同的支付領(lǐng)域和類型進(jìn)行直接支付或財政授權(quán)支付。每個月初，預(yù)算單位應(yīng)完成下個月的支出計劃，并將其投入中央財政科。經(jīng)有關(guān)部門審核后，報財務(wù)管理部審批，并抄送支付中心及有關(guān)部門。

我們國家的財政部門是我們國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要部門，其運(yùn)行狀況與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革有著很直接的關(guān)系，對于我們國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)也有很大影響。在這個部門的操作過程中，會計集中核算、國庫集中支付是中間最重要的兩個制度，這兩者的有效融合，這是一種必然的趨勢。相關(guān)部門需要推動這兩者有效結(jié)合，幫助政府在經(jīng)濟(jì)上面降低成本，還有需要對于財政這一塊重點(diǎn)監(jiān)督，使得財政體系可以更加緊密。