試分析企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

孫家秀 連云港金源會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

一、 前言

企業(yè)在稅收籌劃過程中，采取有效措施防范并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，避免風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并在企業(yè)遵法守法基礎(chǔ)上，為企業(yè)營造法治化發(fā)展環(huán)境。為了有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃期間可能產(chǎn)生的各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有必要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化分析，并結(jié)合產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，針對(duì)性提出有效的規(guī)避策略。

二、 企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一) 法律風(fēng)險(xiǎn)

目前我國法律建設(shè)尚不完善，還一直在緊跟時(shí)代發(fā)展步伐實(shí)現(xiàn)逐步修訂，以滿足新時(shí)期的管理需要。為了營造法制化稅收環(huán)境，稅收相關(guān)法律法規(guī)也在不斷完善和調(diào)整，稅收管理方式也在持續(xù)改革。如果企業(yè)在稅收籌劃期間，沒有很好的把握稅收政策，或者沒有及時(shí)了解到稅收政策發(fā)生的變化，很可能導(dǎo)致稅收籌劃方案不合理，甚至還會(huì)產(chǎn)生偷稅、逃稅、非法避稅等行為，從而增加企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)。

(二) 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)稅收籌劃工作涉及的內(nèi)容非常繁雜，一些企業(yè)開展稅收籌劃期間，由于管理不到位或者制度執(zhí)行力度不足，稅收籌劃工作人員缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有可能增加稅收籌劃成本，導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

(三) 行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開展稅收籌劃工作，需要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)有關(guān)法律法規(guī)和稅收政策進(jìn)行，同時(shí)還要經(jīng)過所在地稅務(wù)管理部門確認(rèn)。企業(yè)制定的稅收籌劃方案，在稅務(wù)管理部門認(rèn)定期間，會(huì)受到執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策解讀差異等影響，可能導(dǎo)致發(fā)生稅務(wù)執(zhí)法偏差，進(jìn)而造成稅收籌劃失敗，使企業(yè)面臨行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展稅收籌劃期間，還面臨一定名譽(yù)損失和信用危機(jī)等問題。企業(yè)開展的稅收籌劃行為若不符合法律規(guī)定，或者缺乏規(guī)范性，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中如發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，會(huì)對(duì)企業(yè)嚴(yán)格審查，并對(duì)其設(shè)定比更加嚴(yán)格的申報(bào)程序和條件。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本會(huì)有所增加，也會(huì)在一定程度上影響企業(yè)社會(huì)形象，對(duì)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生負(fù)面影響。

三、 企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

(一) 深刻學(xué)習(xí)稅收政策

企業(yè)要合理開展稅收籌劃工作，并有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，首先要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對(duì)國家稅收政策加強(qiáng)學(xué)習(xí)。企業(yè)的稅收籌劃工作是合法、合理地遵守并運(yùn)用稅法法規(guī)的行為，若稅收體系不完善，將直接影響到企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)稅收籌劃工作。為了幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展，有效地通過減稅降費(fèi)政策切實(shí)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，國家在不斷完善并調(diào)整稅收政策。而企業(yè)要充分貫徹國家政策要求，合法地進(jìn)行稅收籌劃，需要辦稅人員對(duì)稅收政策不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)了解最新的稅收法律、稅收政策以及行業(yè)法規(guī)，基于最新政策開展稅收籌劃工作，從而最大限度的規(guī)避在這過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(二) 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就要基于制度層面完善的制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，全面識(shí)別各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取有效措施加以規(guī)避。要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，首要環(huán)節(jié)就是識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)所有可能發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素加以分析，并詳盡分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)產(chǎn)生的具體影響。其次，要在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立過程中，對(duì)各方面涉稅數(shù)據(jù)與信息實(shí)現(xiàn)全面掌握，通過經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，采取定量、定性相結(jié)合方法，深入分析各種潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，防范風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。

(三) 綜合制定稅收籌劃方案

要規(guī)避企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中涉及的各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還要注重合理制定稅收籌劃方案，保證相關(guān)方案具有良好的可操作性，以提升方案實(shí)際應(yīng)用效果，在此基礎(chǔ)上有效增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和提升經(jīng)濟(jì)效益。在制定并完善稅收籌劃方案期間，要對(duì)企業(yè)實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)綜合考量，并考慮不同稅種之間的綜合平衡、節(jié)稅要求等因素，從專業(yè)角度保證稅收籌劃方案具有良好的效益。同時(shí)，稅收籌劃方案的制定，要與稅收籌劃特有功能以及稅收政策要求等相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上科學(xué)評(píng)估籌劃方案實(shí)際適用性，同步配合稅負(fù)控制工作，切實(shí)有效的提升稅收籌劃方案有效性，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 健全企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要對(duì)稅收籌劃工作當(dāng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避，還要注重監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理情況。企業(yè)在內(nèi)部管理期間，有效監(jiān)督涉稅風(fēng)險(xiǎn)，定期核查各涉稅事項(xiàng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中與企業(yè)稅收籌劃要求不相符或者籌劃方法不合理等問題，同時(shí)采取有效措施加以改正。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)可聘請(qǐng)專業(yè)素養(yǎng)高的稅收籌劃人員直接參與到稅收籌劃工作環(huán)節(jié)，由專業(yè)人員給予一定指導(dǎo)和建議，對(duì)稅務(wù)管理工作加強(qiáng)監(jiān)督和管理，促使企業(yè)稅收籌劃更加科學(xué)、完善。

(五) 高效利用信息化規(guī)避方式

基于信息化時(shí)代要求，企業(yè)要規(guī)避稅收籌劃工作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)信息化技術(shù)加強(qiáng)運(yùn)用，更加高效、智能地規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一方面，要通過信息技術(shù)有效整合涉稅信息資源，高效利用信息化的規(guī)避方式，提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避整體效率[2]。另一方面，稅收籌劃相關(guān)工作人員要增強(qiáng)個(gè)人信息化運(yùn)用意識(shí)，切實(shí)發(fā)揮信息化技術(shù)在稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的重要作用，提升稅收籌劃效果。

四、 結(jié)束語

稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的積極意義，為了最大限度的發(fā)揮稅收籌劃功能作用，需要企業(yè)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施規(guī)避各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了切實(shí)規(guī)避稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)深刻學(xué)習(xí)稅收政策，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，綜合的制定稅收籌劃方案，健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，利用信息化規(guī)避方法，高效、合理的規(guī)避稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而避免給企業(yè)帶來損失，實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。