審計(jì)詢價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

袁會(huì)麗 長(zhǎng)沙師范學(xué)院

一、 當(dāng)前審計(jì)詢價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)

從近幾年審計(jì)詢價(jià)的情況來看，取得了一定成效，但投入精力過多，效率不高。審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足、詢價(jià)渠道單一、程序不規(guī)范，審計(jì)詢價(jià)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

1.采購方案的風(fēng)險(xiǎn)。采購方案有申購單位提出，教務(wù)部門組織專家論證。采購方案標(biāo)明物資名稱、規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)參數(shù)等，方案論證后，由相關(guān)部門及專家簽字認(rèn)可。方案論證、審核流程是完善的，但在實(shí)際詢價(jià)的過程，會(huì)遇到技術(shù)指標(biāo)模糊，市場(chǎng)上能滿足使用效果和性能的設(shè)備五花八門，廠商無法提供準(zhǔn)確的報(bào)價(jià)；技術(shù)指標(biāo)指向唯一，僅一個(gè)特定的品牌可以滿足，提供的其他參考品牌廠商表示均不能滿足，無法提供報(bào)價(jià)。這兩種情況造成審計(jì)詢價(jià)結(jié)果依據(jù)不充分，審計(jì)部門處于被動(dòng)，容易被牽制，不能合理確定上限值。

2.詢價(jià)渠道的風(fēng)險(xiǎn)。由于咨詢公司具有專業(yè)的人員，完善的詢價(jià)流程，多元化的詢價(jià)渠道，目前主要委托咨詢公司進(jìn)行詢價(jià)，其詢價(jià)是依據(jù)甲方提供的技術(shù)方案、技術(shù)指標(biāo)、參考品牌，一般提供三個(gè)廠商的報(bào)價(jià)。但同時(shí)咨詢公司掌握大量采購信息，這其中隱藏巨大風(fēng)險(xiǎn)。（1）咨詢公司是否被供應(yīng)商買通，故意整體提高報(bào)價(jià)，損害學(xué)校利益。（2）采購信息泄露，有的廠商提前了解學(xué)校的采購需求后，搞區(qū)域壟斷、行業(yè)報(bào)備，市場(chǎng)價(jià)格內(nèi)部同一口徑，審計(jì)詢價(jià)收效甚微。同時(shí)受審計(jì)人少事多的限制，更不可能全面地進(jìn)行市場(chǎng)問詢，影響詢價(jià)效能。

3.審計(jì)人員主觀性。審計(jì)詢價(jià)來源于咨詢公司、市場(chǎng)走訪、信息造價(jià)、網(wǎng)上信息等，價(jià)格參差不齊，有高、中、低三種檔次，甚至同一型號(hào)的商品，廠家報(bào)價(jià)也不相同。一般情況是選擇比預(yù)算價(jià)略低的中檔價(jià)格，有時(shí)會(huì)選擇高于預(yù)算價(jià)格的高檔價(jià)格，綜合考慮后確定全部物資的上限值。但如果遇到申購單位不認(rèn)可審計(jì)結(jié)果的情況，會(huì)適當(dāng)考慮他們的意見，提高上限值。雖然盡可能綜合各方面的因素，科學(xué)、合理確定上限值，但其中不乏主觀因素在里面，且這個(gè)過程是缺乏監(jiān)督的，沒有相應(yīng)的操作規(guī)范可參考。

4.審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)。正常的送審程序是申購單位編寫采購方案、填寫采購審批表完成審批程序、組織專家進(jìn)行方案論證、完成論證的采購方案遞交審計(jì)送審。審計(jì)根據(jù)采購項(xiàng)目大小確定審計(jì)詢價(jià)時(shí)間，一般是7-10個(gè)工作日。實(shí)際工作中會(huì)遇到項(xiàng)目比較緊急，紙質(zhì)版方案專家未簽字、審批流程未完成，就要求審計(jì)依據(jù)電子版方案進(jìn)行詢價(jià)，后期又出現(xiàn)技術(shù)指標(biāo)變化，同時(shí)沒有充足的詢價(jià)時(shí)間，能咨詢到的價(jià)格較少，導(dǎo)致詢價(jià)結(jié)果依據(jù)不充分，很難合理確定上限值。

二、 風(fēng)險(xiǎn)防控措施

審計(jì)詢價(jià)的目的是審計(jì)人員通過多種渠道獲取待審的采購物資的同期市場(chǎng)價(jià)格，與預(yù)算價(jià)格進(jìn)行比較分析，為采購單位提供一個(gè)科學(xué)合理的價(jià)格，作為招標(biāo)上限值。如何采取防控措施，降低詢價(jià)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保價(jià)格合理公允，需從以下幾點(diǎn)考慮。

1.拓寬詢價(jià)渠道：目前是委托一家咨詢公司進(jìn)行詢價(jià)，預(yù)算充足的時(shí)候，可考慮多引進(jìn)一家咨詢公司，確保平行比對(duì)的參考價(jià)格更多更全面，降低咨詢公司和供貨商串通的風(fēng)險(xiǎn)。鼓勵(lì)審計(jì)人員深入市場(chǎng)，做到對(duì)詢價(jià)物資心中有數(shù)，掌握更全面的信息，避免被供貨商蒙蔽。

2.審核采購方案。采購方案的完整性、科學(xué)性是開展詢價(jià)工作的前提。在接收采購方案后，開始詢價(jià)前，審核采購方案，確保物資規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)、品質(zhì)特征、參考品牌、圖紙等完備，采購審批流程完成。當(dāng)發(fā)現(xiàn)技術(shù)指標(biāo)指向唯一時(shí)，要求重新組織專家論證，如若后期發(fā)現(xiàn)技術(shù)指標(biāo)存在問題，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人約談機(jī)制。同時(shí)要求送審單位簽署方案不再變更的承諾書，確保采購方案不隨意變更。

3.提高審計(jì)人員素質(zhì)。最終的上限值由審計(jì)人員參考各方價(jià)格確定，這其中不可避免地包含主觀因素，審計(jì)人員的素質(zhì)提高了，主觀因素所占比例就會(huì)大大降低。這就要求審計(jì)人員具有良好的政治素質(zhì)、責(zé)任心、使命感、了解或熟悉被審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)、具有較高的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)水平能力，以便有效開展詢價(jià)或及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效解決詢價(jià)過程中的問題。審計(jì)人員不但要發(fā)現(xiàn)問題，還要提出意見，同時(shí)讓采購單位接受意見，并與之一同尋求解決問題的辦法?？傊^強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力包括分析問題、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和表達(dá)問題的能力是有效開展詢價(jià)工作的前提。

4.規(guī)范審計(jì)程序。審計(jì)程序規(guī)定了為實(shí)現(xiàn)目的所必須實(shí)施的各項(xiàng)具體步驟，可以保證審計(jì)人員不至于忽略重要的審計(jì)步驟和主要事項(xiàng)，以便從審計(jì)程序的角度，保證審計(jì)質(zhì)量。規(guī)范化的審計(jì)程序使審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化、法制化的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高審計(jì)工作信譽(yù)的前提條件。通過規(guī)范化的程序，較好地把握審計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，例如嚴(yán)格審核采購方案、審批流程，嚴(yán)格控制詢價(jià)時(shí)間和遵循詢價(jià)流程，甚至可以騰出更多的時(shí)間，考慮審計(jì)中隨時(shí)可能遇到的更為復(fù)雜的問題。

三、 總結(jié)

審計(jì)詢價(jià)直接影響采購工作的質(zhì)量和效率，關(guān)乎學(xué)校的發(fā)展，意義重大。做好審計(jì)詢價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，才能有效防范高校在發(fā)展過程中容易出現(xiàn)的隱患。