國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控研究

彭燕 山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司

國(guó)有經(jīng)濟(jì)是新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵支撐點(diǎn)?，F(xiàn)階段，在國(guó)有企業(yè)中存在財(cái)務(wù)集中管控不均衡的現(xiàn)狀，這一方面降低了運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，另一方面增大了企業(yè)職責(zé)群體的職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。為此，完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，需要強(qiáng)化國(guó)有資本的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)集中管控，進(jìn)而推動(dòng)公司綜合管理水平的逐漸強(qiáng)化，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)變革，將對(duì)完成國(guó)有資本升值具備一定的實(shí)踐價(jià)值。

一、財(cái)務(wù)集中管控的主要特點(diǎn)

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在公司財(cái)務(wù)管控中的逐步應(yīng)用，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的特征愈加明顯，財(cái)務(wù)集中管理集中于依托于一體化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)在的財(cái)務(wù)管控任務(wù)功能趨于規(guī)范化。同時(shí)基于內(nèi)在財(cái)務(wù)管控機(jī)制與財(cái)務(wù)管控程序的改善，逐漸控制公司的財(cái)務(wù)管控支出，提升其財(cái)務(wù)管控的綜合質(zhì)量。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，把企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控任務(wù)核心從傳統(tǒng)的復(fù)雜的會(huì)計(jì)計(jì)算中獨(dú)立而來(lái)，在公司決策維度中，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管控的諸多優(yōu)良效應(yīng)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的特征集中體現(xiàn)在如下幾個(gè)維度：

首先，集中體現(xiàn)為財(cái)務(wù)一體式與財(cái)務(wù)互享理論的綜合運(yùn)用，并通過(guò)當(dāng)代化數(shù)據(jù)管控科技，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管控?cái)?shù)據(jù)化機(jī)制。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)根據(jù)運(yùn)營(yíng)管控決策來(lái)快速獲得相應(yīng)公司的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，合理地處理其內(nèi)在的數(shù)據(jù)孤島弊病?；谪?cái)務(wù)集中管理維度，還能夠依托于資本與財(cái)務(wù)工作等對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)資源展開(kāi)集中管控，圍繞其相應(yīng)子公司的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)行為展開(kāi)一體化管控，從而保障資源分配的高效化。

其次，依托于落實(shí)財(cái)務(wù)集中管理，可以在其公司內(nèi)構(gòu)建合理的資本循環(huán)機(jī)制，同時(shí)圍繞其相應(yīng)的資本情況展開(kāi)全方面監(jiān)管，保證集團(tuán)中所有子公司間可以快速精準(zhǔn)地熟悉資本情況，深入提升集團(tuán)資本的運(yùn)用質(zhì)量，同時(shí)依托于資本管理來(lái)加強(qiáng)集團(tuán)總部針對(duì)所有下屬子公司的管理強(qiáng)度。

最后，將資本和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的所有資源集中起來(lái)，針對(duì)集團(tuán)內(nèi)相對(duì)應(yīng)的所有財(cái)務(wù)項(xiàng)目展開(kāi)集中審查，圍繞其相應(yīng)的所有會(huì)計(jì)賬務(wù)展開(kāi)集中解決，同時(shí)圍繞其相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)待處置內(nèi)容展開(kāi)協(xié)調(diào)處置，全方位提升公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

二、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的路徑分析

（一）完善預(yù)算體制，提高評(píng)估水平

構(gòu)建起健全的預(yù)算機(jī)制，依托于預(yù)算來(lái)圍繞公司所有單位的財(cái)務(wù)資源展開(kāi)科學(xué)的配置和評(píng)估，把所有運(yùn)營(yíng)行為合理配置，繼而完成既定計(jì)劃。進(jìn)行預(yù)算管控可以全面體現(xiàn)出公司的價(jià)值，同時(shí)以此依據(jù)進(jìn)行引導(dǎo)，全力普及EVA 評(píng)估的預(yù)算機(jī)制，如此既可以發(fā)揮限制作用，又可以體現(xiàn)激勵(lì)效應(yīng)，繼而逐漸提高國(guó)有企業(yè)的資本管控效率。預(yù)算涵蓋財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)維度的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算集中于依托于后者來(lái)進(jìn)行盈利預(yù)算和支出費(fèi)用制定，同時(shí)展開(kāi)預(yù)算資本負(fù)債表、EVA 報(bào)表、預(yù)算效益表的制定。業(yè)務(wù)預(yù)算涵蓋了注資、產(chǎn)出、購(gòu)置預(yù)算等維度，依托于業(yè)務(wù)預(yù)算能夠把產(chǎn)出起始階段的資源訴求展開(kāi)合理預(yù)估，同時(shí)把相應(yīng)單位進(jìn)行科學(xué)調(diào)度，從而完成資源的最佳分配。此外，國(guó)有企業(yè)基于運(yùn)用集團(tuán)數(shù)據(jù)管控中心針對(duì)所有子公司預(yù)算落實(shí)狀況展開(kāi)探究審查，快速確定落實(shí)預(yù)算環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的顯著漏洞和較大偏差，從而對(duì)相應(yīng)的預(yù)算管控展開(kāi)一定程度的調(diào)節(jié)改善。各年年底應(yīng)當(dāng)圍繞子公司預(yù)算落實(shí)狀況展開(kāi)全方位探究與歸納總結(jié)，并按照探究結(jié)果針對(duì)所有子公司預(yù)算落實(shí)狀況展開(kāi)評(píng)估，其中，評(píng)估結(jié)果良好的企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開(kāi)激勵(lì)，相應(yīng)地，評(píng)估結(jié)果不合格的企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開(kāi)警示，繼而完成國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的全方位預(yù)算管控。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部管控，落實(shí)集中管理

集中管控公司內(nèi)置資本可以把權(quán)利配置的效果合理發(fā)揮出來(lái)，具體配置中，資本的計(jì)劃、管控、協(xié)調(diào)都是集團(tuán)責(zé)任范疇，從而能夠極大地推動(dòng)資本的高效化運(yùn)用。落實(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)置資本集中管控可以展開(kāi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控與規(guī)避，建立報(bào)賬機(jī)構(gòu)，一般能夠資本管控劃分成資本統(tǒng)收統(tǒng)支與資本撥付備用兩種，前者可以推動(dòng)資本收入與支出的均衡化，但同時(shí)也存在明顯的不足，便是會(huì)導(dǎo)致公司的運(yùn)營(yíng)靈活性降低，后者的下?lián)芸梢岳^續(xù)下屬企業(yè)一定的財(cái)務(wù)權(quán)限，但是并非毫無(wú)約束，財(cái)權(quán)依然是總公司進(jìn)行把持。一般能夠在大型國(guó)有企業(yè)中下設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)、結(jié)算部門(mén)，全面體現(xiàn)出資金籌措、公司結(jié)算、投資管控等效應(yīng)。

（三）協(xié)調(diào)各方關(guān)系，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略一體化

由于國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是運(yùn)用多級(jí)別代理機(jī)制所展開(kāi)的，保持集團(tuán)總部與子公司間交流的暢通，繼而牢牢把控子公司的目標(biāo)，同時(shí)保障所有子公司間的權(quán)限的各自制約，提升財(cái)務(wù)管控的作用。即便下屬企業(yè)均為單獨(dú)的運(yùn)營(yíng)主體，但是依然要全面落實(shí)集團(tuán)總部下發(fā)的指示和目標(biāo)，同時(shí)針對(duì)本身與總公司的權(quán)益關(guān)聯(lián)著展開(kāi)合理地調(diào)整。所有的下屬企業(yè)都要把自身的產(chǎn)出管控狀況定時(shí)上報(bào)至集團(tuán)總公司，總公司針對(duì)所有材料展開(kāi)綜合和梳理，從而能夠高效化、全方位、具體的熟悉所有下屬企業(yè)的實(shí)際信息，以此為依據(jù)展開(kāi)戰(zhàn)略?xún)?yōu)化，繼而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一體化經(jīng)營(yíng)的效應(yīng)。總公司按照所有下屬公司建立的績(jī)效評(píng)估參數(shù)來(lái)圍繞對(duì)應(yīng)的工作落實(shí)狀況展開(kāi)判定，同時(shí)建立對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制。此外，同時(shí)要深入了解公司審計(jì)機(jī)制流程的準(zhǔn)確性，圍繞公司預(yù)算落實(shí)狀況展開(kāi)核查和監(jiān)管，保障下屬公司可以有效依據(jù)總公司的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來(lái)落實(shí)，保障自身權(quán)益和總公司相契合。

（四）建立管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)集成能力

推行企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理機(jī)制的核心在于構(gòu)建起健全的財(cái)務(wù)管控?cái)?shù)據(jù)機(jī)制，在具體操作中可以依托于該機(jī)制及時(shí)采集有用的財(cái)務(wù)信息，提升所有數(shù)據(jù)資源的整合質(zhì)量?；趹?zhàn)略建設(shè)維度而言，財(cái)務(wù)管控?cái)?shù)據(jù)機(jī)制可以把準(zhǔn)確的薪資傳遞給公司決策群體，繼而可以對(duì)未來(lái)的收益變化進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估?；趹?zhàn)術(shù)維度而言，該機(jī)制可以為中層領(lǐng)導(dǎo)群體給予合理的引導(dǎo)，讓可以及時(shí)進(jìn)行計(jì)劃、決策并管理相應(yīng)任務(wù)。在此機(jī)制中的決策扶持板塊，其運(yùn)用信息探究與模型為中層領(lǐng)導(dǎo)群體決策的設(shè)計(jì)給予科學(xué)的參照?；谥R(shí)維度而言，該機(jī)制能夠有效推動(dòng)公司展開(kāi)知識(shí)整理歸納，提升無(wú)紙化運(yùn)用的頻次?；谶\(yùn)營(yíng)維度而言，運(yùn)用辦公自動(dòng)化模式可以有效提高業(yè)務(wù)群體的業(yè)務(wù)質(zhì)量，使用該機(jī)制來(lái)提升業(yè)務(wù)的執(zhí)行質(zhì)量和便利性。

（五）制定可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

要根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，制定可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的效應(yīng)體現(xiàn)于對(duì)國(guó)有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)項(xiàng)展開(kāi)監(jiān)管和核查，保障公司資本的健全和安全。如果要把內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效應(yīng)全面體現(xiàn)出來(lái)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓所有員工深入認(rèn)知到內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵作用，強(qiáng)化審計(jì)的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)流程一方面要展開(kāi)財(cái)務(wù)維度的審計(jì)，另一方面涉及公司規(guī)劃目的的審計(jì)和管控，聯(lián)合公司合理的設(shè)計(jì)出科學(xué)的建設(shè)規(guī)劃，同時(shí)圍繞未來(lái)潛在隱患展開(kāi)預(yù)估和規(guī)避。另外，針對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)展開(kāi)科學(xué)的配置，加強(qiáng)圍繞內(nèi)部審計(jì)員工的培訓(xùn)強(qiáng)度，提升其知識(shí)能力，讓員工可以快速、全方位的把握公司管控的相應(yīng)內(nèi)容與政府的相應(yīng)方針?lè)桨?，提高?nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，塑造出優(yōu)良的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，保障其和現(xiàn)代化建設(shè)訴求相契合。另外，還要科學(xué)地提升技術(shù)的投入規(guī)模，完成內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)化，提高審計(jì)任務(wù)效率。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理，從而有效提升財(cái)務(wù)管控能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，基于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，要建立比較健全組織，對(duì)資本展開(kāi)集中管控，推動(dòng)資本的高效化運(yùn)用，方能推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力與管控效率的有效提高，為公司的科學(xué)建設(shè)牢固堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?；趪?guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理落實(shí)維度，應(yīng)當(dāng)按照其財(cái)務(wù)管控的具體訴求來(lái)構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)機(jī)制，合理健全國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)機(jī)制，塑造健全的資本集中管控機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，繼而推動(dòng)提升國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力。