企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性以及對(duì)策

沈霞穎 浙江凱達(dá)信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)及其作用

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是指的是全方位核算與監(jiān)管企業(yè)的資金活動(dòng)，從而為企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)利益的各方以及外部提供企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)信息，如盈利能力、財(cái)務(wù)狀況等位目的而實(shí)施的一系列經(jīng)濟(jì)管理方式。對(duì)于當(dāng)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮了非常重要的作用，采取合理的會(huì)計(jì)流程，提供有價(jià)值的決策信息，同時(shí)能夠參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策當(dāng)中，提升企業(yè)綜合效益，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高效、穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中有重要作用，其不僅能夠?qū)⒂袃r(jià)值的信息提供給決策人員，提升企業(yè)透明度和規(guī)范企業(yè)行為，而且對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展上也有重要意義。

而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上，嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的稅收法律制度，采取貨幣為單位來(lái)進(jìn)行計(jì)量，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)原理和方法對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納來(lái)實(shí)施監(jiān)管的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展中也發(fā)揮了非常關(guān)鍵的作用，其不僅能夠促使納稅人嚴(yán)格根據(jù)稅法來(lái)開(kāi)展工作，確保財(cái)政收入，發(fā)揮稅法作用，而且能夠督查納稅人義務(wù)的執(zhí)行，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)處置分給關(guān)系，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性

（一）我國(guó)會(huì)計(jì)體制深化改革的客觀需求

隨著國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制革新的深入推進(jìn)，會(huì)計(jì)行業(yè)及財(cái)務(wù)稅收法律也不斷得以優(yōu)化發(fā)展。而會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要內(nèi)容，在國(guó)家會(huì)計(jì)體制不斷發(fā)展完善的情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)體制與準(zhǔn)則等也越來(lái)越明確，執(zhí)行也愈加靈活多變，但同時(shí)也使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法目標(biāo)的差異更加顯著。在這種形勢(shì)下，企業(yè)要更有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行管理和運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)的分離就成為必然。另外，伴隨著會(huì)計(jì)行業(yè)深化改革發(fā)展，國(guó)家財(cái)務(wù)稅收體制也不斷完善，在規(guī)范企業(yè)稅務(wù)納稅行為及提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用。但以往所采取的財(cái)稅一體化企業(yè)會(huì)計(jì)管理方式已不能滿足企業(yè)稅征的各項(xiàng)要求，而稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離有助于提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的合法性、準(zhǔn)確性及科學(xué)合理性，因此貴國(guó)家稅收體制進(jìn)行有效優(yōu)化的一項(xiàng)重要舉措就是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離。

（二）有利于強(qiáng)化企業(yè)管理

企業(yè)管理質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定開(kāi)展及企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)管理非常重要。而稅務(wù)管理及財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不可少的兩部分內(nèi)容，其在推進(jìn)而二者分離的過(guò)程中需要對(duì)各方面管理進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)稅務(wù)制度發(fā)展需求等實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，提高稅務(wù)管理及財(cái)務(wù)管理要求和標(biāo)準(zhǔn)。而稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面內(nèi)容及環(huán)節(jié)，因此將二者相互有效分離有利于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理，優(yōu)化企業(yè)管理質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。

（三）提高企業(yè)資金使用合理性，減少財(cái)政支出

納稅是企業(yè)運(yùn)行中的基本義務(wù)，雖然企業(yè)納稅在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面有重要作用，但稅負(fù)太過(guò)沉重會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在納稅過(guò)程中，需要通過(guò)強(qiáng)化資金規(guī)劃使用來(lái)在確保按照有關(guān)稅收法律履行納稅義務(wù)的同時(shí)，充運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策來(lái)減小實(shí)際納稅成本。但在財(cái)稅一體化管理模式下，企業(yè)在實(shí)際工作中常存在著由于對(duì)稅收制度認(rèn)識(shí)不透徹等問(wèn)題而降低資金使用效率的情況，導(dǎo)致企業(yè)在納稅中需要繳納一定的滯納金，從而造成企業(yè)資金使用浪費(fèi)。實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離后，企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)間繳納企業(yè)稅款，不會(huì)產(chǎn)生繳納滯納金問(wèn)題，因此從這方面而言，將二者進(jìn)行科學(xué)有效的分離不但有利于企業(yè)合理繳納稅款，而且還能減少不必要財(cái)政支出，提高企業(yè)資金使用合理性。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的構(gòu)建

有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展時(shí)間較短，在理論體系及管理制度方面仍存在較多不完善地方，所以這或多或少都會(huì)限制了稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，也不利于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離工作的推進(jìn)。面對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離必要性的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家現(xiàn)有理論研讀，以更充分及全面地對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)概念及內(nèi)涵等進(jìn)行理解和把握，并結(jié)合自身情況對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，逐漸建立起完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，在規(guī)劃稅務(wù)會(huì)計(jì)管理和提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展獨(dú)立性的情況下有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)

在企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中，人力資源質(zhì)量是影響會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的重要因素，因此要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效分離，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)高素質(zhì)、高職能會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)工作。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到高質(zhì)量會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的重要性，通過(guò)優(yōu)化人才引進(jìn)政策、加強(qiáng)在崗教育培訓(xùn)等方式，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)及專業(yè)技能的提高，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員整體素質(zhì)水平，從而為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離提供有力人力資源保障。不僅如此，還需要重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德自律建設(shè)，讓其能夠自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，愛(ài)崗敬業(yè)，廉潔自律。

（三）加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)核算管理

在企業(yè)稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離管理中，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)核算管理。一方面，企業(yè)要重視稅收會(huì)計(jì)核算變更結(jié)果。新稅法實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)將整體成本收入與稅收進(jìn)行分開(kāi)核算，明確資金具體使用情況。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)稅收制度履行納稅義務(wù)，依照相關(guān)稅收法律及制度進(jìn)行核算，避免出現(xiàn)為減少稅款而采取不正當(dāng)方式對(duì)稅款進(jìn)行核算的情況。另一方面，要構(gòu)建規(guī)范化統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì)核算方式。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況優(yōu)化會(huì)計(jì)組織形式，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效分離，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)，同時(shí)完善相關(guān)制度，以在實(shí)現(xiàn)兩者分離中有效推進(jìn)稅務(wù)與財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、專業(yè)化和高效化發(fā)展，不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域在逐步完善，并且會(huì)計(jì)學(xué)科正朝著系統(tǒng)化和規(guī)?；姆较虬l(fā)展，加上國(guó)內(nèi)稅收制度不斷發(fā)生細(xì)化，將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的需求，亦是社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要內(nèi)容。所以企業(yè)必須要采取有效的措施來(lái)科學(xué)分離稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，以更好的推動(dòng)企業(yè)生存與發(fā)展。