稅收征管體制改革下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

馮守東

(寧德師范學(xué)院， 福建 寧德 352100)

2015年中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會(huì)議審議通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。本輪改革旨在解決職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利、管理不夠科學(xué)、組織不夠完善、環(huán)境不夠優(yōu)化等問題，提出到2020年建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制。2018年國務(wù)院提出改革國稅、地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國稅、地稅機(jī)構(gòu)合并，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，由此掀開全面深化稅收征管體制改革序幕。新一輪稅收征管體制改革對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生哪些影響，未來稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展變化的趨勢是什么，需要關(guān)注哪些問題，如何解決這些問題，都是亟需解決的新課題。

一、稅收征管體制改革的基本問題

(一)稅收征管體制的內(nèi)涵

稅收征管體制是處理國家內(nèi)部機(jī)構(gòu)間稅權(quán)配置關(guān)系、政府間稅收收入關(guān)系和稅收征管關(guān)系的基本制度，是稅收制度、財(cái)政管理體制和宏觀經(jīng)濟(jì)體制的有機(jī)組成部分，包括稅收管理體制模式、國家機(jī)構(gòu)間稅權(quán)關(guān)系、政府間稅收收入關(guān)系和政府間稅收征管關(guān)系等基本要素。在稅權(quán)配置關(guān)系上，稅收立法權(quán)在人大，稅收?qǐng)?zhí)法、稅收管理則是稅務(wù)部門的職能。因此，提升稅法遵從度和行政效能，降低稅收流失率和稅收成本，是稅務(wù)部門的主業(yè)。

(二)稅收征管體制改革的背景

1.推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的根本要求。黨的十八屆三中全會(huì)把“推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”與“完善和發(fā)展中國特色社會(huì)主義制度”并列為全面深化改革的總目標(biāo)，這意味著黨的執(zhí)政理念在理論上有新突破，標(biāo)志著由“治理”取代“管理”，成為新時(shí)期深化改革的執(zhí)政理念和治國方略。推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，就是使國家治理體系制度化、科學(xué)化、規(guī)范化、程序化，使國家治理者善于運(yùn)用法治思維和法律制度治理國家，從而把中國特色社會(huì)主義各方面的制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理國家的效能；就是要進(jìn)一步理順各治理主體的協(xié)調(diào)匹配，正確處理好政府、市場、社會(huì)之間關(guān)系；進(jìn)一步創(chuàng)新國家治理的方式方法。稅收作為國家治理的基礎(chǔ)、支柱和保障，稅收征管體制改革已然不僅僅在財(cái)稅或經(jīng)濟(jì)層面，而被提升到國家治理層面。

2.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的應(yīng)有之意。2015年黨中央提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的發(fā)展戰(zhàn)略，著力破解高行政成本、高稅費(fèi)成本和高融資成本這三大供給約束。強(qiáng)調(diào)包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體、生產(chǎn)要素、要素升級(jí)、結(jié)構(gòu)變動(dòng)、制度變革等在內(nèi)的“供給側(cè)”因素共同發(fā)力，提高全要素生產(chǎn)率，進(jìn)一步解放生產(chǎn)力，從根本上解決經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力不足的問題；強(qiáng)調(diào)不僅要調(diào)整供給結(jié)構(gòu)的數(shù)量關(guān)系，而且要推動(dòng)整個(gè)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換、升級(jí)和質(zhì)量提升。既包括生產(chǎn)力的調(diào)整，也包含生產(chǎn)關(guān)系的變革；既要發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，也要發(fā)揮好政府的引導(dǎo)作用。稅收征管體制改革要求稅收供給側(cè)各要素協(xié)同發(fā)力，提高行政效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革和全要素生產(chǎn)率的提高。

3.構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。長期以來，稅收征管體制主要依附于財(cái)政管理體制而存在，其本身的相對(duì)獨(dú)立性不足，這不僅限制了稅收征管體制的地位，而且制約了稅收征管體制的建設(shè)，影響了稅收征管的質(zhì)量和效率。黨的十九大報(bào)告作出了中國已進(jìn)入新時(shí)代、社會(huì)主要矛盾已經(jīng)發(fā)生重大變化的政治判斷。強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持以人民為中心，增進(jìn)民生福祉是發(fā)展的根本目的；堅(jiān)持創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念；堅(jiān)持全面深化改革，堅(jiān)決破除一切不合時(shí)宜的思想觀念和體制機(jī)制弊端，突破利益固化的藩籬，吸收人類文明有益成果，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系。因而，稅收征管體制改革是化解經(jīng)濟(jì)社會(huì)深層次矛盾的迫切要求。

(三)稅收征管體制改革的目標(biāo)

按照中央改革方案要求，征管體制改革本著“統(tǒng)一、整合、聚力”的邏輯主線，最終實(shí)現(xiàn)征管體制的改革目標(biāo)：“構(gòu)建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，為納稅人和繳費(fèi)人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利的服務(wù)，提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，提高征管效率，降低征納成本，增強(qiáng)稅費(fèi)治理能力，確保稅收職能作用充分發(fā)揮，夯實(shí)國家治理的重要基礎(chǔ)”。

二、稅收征管體制改革給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

新一輪稅收征管體制改革既不是對(duì)以往國稅地稅征管體制的修修補(bǔ)補(bǔ)，也不是立足于經(jīng)濟(jì)層面的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，而是作為國家治理的基礎(chǔ)和支柱層面的重大變革，必定對(duì)各項(xiàng)稅收工作產(chǎn)生重要影響，給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

(一)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)遇

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織創(chuàng)新的重要?dú)v史機(jī)遇。1994年實(shí)施分稅制改革以來，國稅地稅兩套機(jī)構(gòu)并行運(yùn)轉(zhuǎn)，在組織稅收收入方面發(fā)揮了積極作用。隨著政府職能轉(zhuǎn)型，服務(wù)型政府、效率型政府的觀念深入人心，特別是黨的十八大提出推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標(biāo)，中央大力實(shí)施簡政放權(quán)、放管服改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境的國策，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)并存的弊端越來越明顯，以往的組織架構(gòu)已經(jīng)難以適應(yīng)形勢的發(fā)展。隨著互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的迅猛發(fā)展，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)方面顯得力不從心，稅收征管體制改革為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織創(chuàng)新和管理機(jī)制創(chuàng)新提供了很好的歷史發(fā)展機(jī)遇。建立適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時(shí)代要求的、統(tǒng)一高效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是社會(huì)訴求和歷史發(fā)展的必然。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)整合的最佳時(shí)間窗口。以往國地稅各自為戰(zhàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在兩套機(jī)構(gòu)、兩套人馬、兩套數(shù)據(jù)庫和割裂納稅人信息的情況下，不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)，造成大量征管資源浪費(fèi)，難以集聚有限的征管力量。當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的方式由小數(shù)據(jù)、人工識(shí)別轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)、人工智能控制，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理正面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段，借稅收征管體制改革之機(jī)整合國稅地稅優(yōu)勢資源，在推進(jìn)組織創(chuàng)新基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)未來工作起到事半功倍的效果。

3.人力資源配置優(yōu)化集成的有利契機(jī)。推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理急需大批從事風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的專業(yè)人才，但兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)使本來就匱乏的專業(yè)人才資源捉襟見肘，難以形成合力。應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，集中國地稅各自人才優(yōu)勢，優(yōu)化人力資源配置。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的挑戰(zhàn)

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念需要轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)風(fēng)控模式更多針對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式，面對(duì)蓬勃發(fā)展的新型經(jīng)濟(jì)模式已不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。面對(duì)電子商務(wù)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，需要稅務(wù)部門同社會(huì)多方面協(xié)同合作。稅務(wù)部門要由單打獨(dú)斗轉(zhuǎn)向社會(huì)化治理，引入社會(huì)各方力量，打造稅收社會(huì)化治理平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈和人工智能實(shí)施稅收治理，從經(jīng)驗(yàn)管理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)治理，從經(jīng)驗(yàn)管理和技能管理轉(zhuǎn)向知識(shí)管理和智能管理。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力需要提升。新一輪稅收征管體制改革已在稅務(wù)管理組織架構(gòu)方面作出重大調(diào)整。譬如，專門成立了稅收風(fēng)控局、大企業(yè)稅收管理服務(wù)局和稅收經(jīng)濟(jì)分析局等直屬機(jī)構(gòu)。然而，從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的人員結(jié)構(gòu)看，高學(xué)歷占比低、相關(guān)專業(yè)對(duì)口人員占比低、既有業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)又有專業(yè)技能的人員占比低，同時(shí)人員配置嚴(yán)重不足；從風(fēng)險(xiǎn)管理層次看，往往把精力放在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)評(píng)定、應(yīng)對(duì)處理和績效評(píng)價(jià)這四個(gè)環(huán)節(jié)上，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理重視不夠；從風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)手段看，數(shù)據(jù)源嚴(yán)重不足，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)尚未得到實(shí)質(zhì)性應(yīng)用。譬如，對(duì)納稅人行為及其風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行畫像，并沒有涉及深層次的問題，更沒涉及戰(zhàn)略層面的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)(如產(chǎn)業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn))，長期停留在對(duì)納稅人廣泛給予風(fēng)險(xiǎn)提醒的層面，這顯然是不夠的。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要完善。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)包括組織體系、數(shù)據(jù)信息平臺(tái)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)體系、部門分工協(xié)作體系和專業(yè)人才體系等。從目前情況看，組織體系初步建立，風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系初具規(guī)模，但在數(shù)據(jù)信息平臺(tái)體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)體系、部門分工協(xié)作體系和專業(yè)人才體系方面還存在不足，需要盡快補(bǔ)齊短板，建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)公共治理體系和國家統(tǒng)一的稅收大數(shù)據(jù)庫乃是當(dāng)務(wù)之急。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展變化趨勢

從管理范圍上，需要從現(xiàn)行的一般稅收風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)向稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理，就是將風(fēng)險(xiǎn)管理的視野擴(kuò)展到稅收治理的各個(gè)領(lǐng)域，包括稅收的立法、執(zhí)法、司法，以及稅收管理服務(wù)的全流程。一方面要從納稅風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)延伸到體制風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)，另一方面還要將社保費(fèi)和“五險(xiǎn)”等非稅收入納入風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍。

從技術(shù)手段上，需要從目前的小數(shù)據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主要運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘和可視化技術(shù)。數(shù)據(jù)類型逐漸多元化，半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是傳統(tǒng)分析工具無法處理的，如果沒有高性能的分析工具，大數(shù)據(jù)的價(jià)值就得不到釋放。在大數(shù)據(jù)條件下，人們更加關(guān)注事物之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及其運(yùn)行變化的規(guī)律，從中發(fā)現(xiàn)知識(shí)，對(duì)未來做出預(yù)測，形成對(duì)決策的支持力量。

從數(shù)據(jù)應(yīng)用方面看，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是為日常管理決策服務(wù)的，是將自動(dòng)化的算法和業(yè)務(wù)規(guī)則與稅務(wù)組織現(xiàn)有的管理體系相融合，以機(jī)器自動(dòng)決策的方式為稅務(wù)人員提供管理決策指導(dǎo)，區(qū)別于傳統(tǒng)信息系統(tǒng)關(guān)注流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，大數(shù)據(jù)應(yīng)用關(guān)注的是基于數(shù)據(jù)的管理決策整體效能的提升，或許是針對(duì)人、組織、文化、系統(tǒng)等不同方面的干預(yù)。大數(shù)據(jù)應(yīng)用不應(yīng)該僅僅關(guān)注數(shù)據(jù)分析的角度，而應(yīng)支撐整個(gè)稅收征收管理的優(yōu)化和演進(jìn)。

四、提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

新全球化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，未來稅收征管體制改革更關(guān)注和解決系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)和加強(qiáng)全方位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，這需要從戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個(gè)層面加以考慮。

(一)總體戰(zhàn)略層面

1.進(jìn)一步改革完善現(xiàn)行稅制。一方面，現(xiàn)行稅制已越來越難以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)模式和知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，形成新的稅收流失，稅收風(fēng)險(xiǎn)有不斷增加的態(tài)勢。截至2018年，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)總規(guī)模已超過30萬億元，占GDP總量的三分之一，該比例還將進(jìn)一步提升。全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速成長，納稅人、納稅地及納稅節(jié)點(diǎn)等問題突出。對(duì)此，OECD國家給出根據(jù)“目的地原則”征稅的初步解決方案，但其中還有許多問題需要解決，需要各國改革現(xiàn)行稅制，搞好國際稅收協(xié)調(diào)。另一方面，現(xiàn)行稅制本身不合理使實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致大量偷逃稅現(xiàn)象，需要從根本上改革和完善現(xiàn)行稅制，構(gòu)建與現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系相匹配的現(xiàn)代稅制體系，通過優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)消除制度性稅收風(fēng)險(xiǎn)。如降低財(cái)富創(chuàng)造環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，恢復(fù)經(jīng)濟(jì)細(xì)胞造血功能；強(qiáng)化消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收，通過改變征收環(huán)節(jié)優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)；進(jìn)一步通過降低稅率擴(kuò)大稅基，通過修訂稅制堵塞稅收漏洞來擴(kuò)大稅基，通過完善全球稅收治理來擴(kuò)大稅基，最終實(shí)現(xiàn)“低稅率、寬稅基”模式下的大國輕稅政策。

2.改革完善稅收管理體制模式。分稅制強(qiáng)調(diào)分權(quán)、分稅、分管，但國地稅機(jī)構(gòu)合并之后，分管就變成了國家稅務(wù)總局和省級(jí)政府分別對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使不同的管理權(quán)，總局主管稅務(wù)行政執(zhí)法，地方政府主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理，兩者協(xié)調(diào)配合，形成合力；分稅方面需要給地方更多的份額，通過建立完善的地方稅體系來保障，使地方的財(cái)力與支出責(zé)任相符。黨的十九大報(bào)告提出要建立地方稅體系，這樣做可以減少中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，有利于調(diào)動(dòng)地方政府積極性，使地方政府更關(guān)心和支持稅務(wù)工作，有利于形成稅收共治格局。

3.改革完善稅收管理的機(jī)制流程。從2005年開始，我國引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，按照風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)配置征管資源，在很大程度上解決了征管資源不足的問題，稅收征管質(zhì)量和效率顯著提升。然而，現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，無論從管理的理念、管理的范圍，還是從管理的手段和流程上都需要變革。必須從戰(zhàn)略層面全面認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的多樣性，了解系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、發(fā)展和影響的全過程；必須依托大數(shù)據(jù)思維，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段來化解深層次的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為科學(xué)決策和管理提供知識(shí)支撐和智力支持。將大數(shù)據(jù)這種新的技術(shù)手段與稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理高度融合，形成大數(shù)據(jù)支撐下的新的機(jī)制，這將改變以往稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作機(jī)制和流程。

(二)具體策略層面

1.進(jìn)一步提高納稅遵從。樹立以納稅人為中心的服務(wù)理念，以納稅人需求為導(dǎo)向，深入分析納稅人的需求，根據(jù)納稅人訴求變革管理組織和管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)產(chǎn)品，打造智能化的稅收知識(shí)庫，將知識(shí)管理作為提升納稅服務(wù)的重要手段；根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的類型和等級(jí)優(yōu)化資源配置，為各類納稅人開展精準(zhǔn)畫像提供有針對(duì)性的納稅服務(wù)；實(shí)時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)提醒，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的納稅人群體、行業(yè)和管理環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)布防。

2.全面推進(jìn)依法治稅。(1)完善稅收立法與司法。在改革優(yōu)化稅制的基礎(chǔ)上，提高稅收立法層級(jí)，強(qiáng)化稅法權(quán)威，降低和消除稅收法制性風(fēng)險(xiǎn)；按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)需求，進(jìn)一步完善《征管法》與相關(guān)涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅信息提供法律支撐；以《征管法》修訂為契機(jī)，對(duì)政府及社會(huì)職能部門、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)(如淘寶、京東等電商交易平臺(tái))、銀行等金融機(jī)構(gòu)以及新興的支付平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息名錄進(jìn)行細(xì)化，明確其向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，改革與完善稅收司法，建立健全稅收司法保障體系，發(fā)揮國家司法力量的強(qiáng)制和威懾作用，對(duì)破壞國家稅收秩序的嚴(yán)重違法犯罪行為進(jìn)行嚴(yán)厲制裁，可按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置專門的稅務(wù)法院。(2)堅(jiān)持依法行政。在稅務(wù)行政執(zhí)法中嚴(yán)格按照合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實(shí)守信和權(quán)責(zé)統(tǒng)一的行政準(zhǔn)則，進(jìn)一步提高依法行政的意識(shí)和能力；嚴(yán)格遵守權(quán)限法定、程序法定、釋法法定原則，依法履行職責(zé)，規(guī)范行政執(zhí)法行為，保持法律底線；進(jìn)一步完善執(zhí)法程序、制度流程和制約機(jī)制，不斷改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法方式，引導(dǎo)、幫助稅務(wù)干部和納稅人防范法律風(fēng)險(xiǎn)。(3)健全行政監(jiān)督體系和問責(zé)制度。強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理，進(jìn)一步完善稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，預(yù)防稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；高度重視納稅人的監(jiān)督，健全納稅人監(jiān)督機(jī)制，拓寬納稅人監(jiān)督渠道，依法保障納稅人監(jiān)督權(quán)利；自覺接受其他外部監(jiān)督，包括人大監(jiān)督、政協(xié)的民主監(jiān)督、審計(jì)和財(cái)政機(jī)關(guān)的專門監(jiān)督以及新聞媒體等社會(huì)監(jiān)督；落實(shí)問責(zé)制度，嚴(yán)格執(zhí)行行政監(jiān)察法、公務(wù)員法，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾、有責(zé)必問，通過完善制度，明確問責(zé)主體、權(quán)限、對(duì)象、事由、程序和方式，確保權(quán)力與責(zé)任一致，監(jiān)督與責(zé)任掛鉤，有效促進(jìn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部依法行政。

3.加快推進(jìn)數(shù)據(jù)治稅和數(shù)字治稅。(1)樹立大數(shù)據(jù)思維。面對(duì)海量的涉稅數(shù)據(jù)和瞬息萬變的信息技術(shù)，只有樹立大數(shù)據(jù)思維才能跟上時(shí)代步伐，應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。要在稅務(wù)系統(tǒng)深入普及大數(shù)據(jù)知識(shí)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)管理技能，力爭營造“用數(shù)據(jù)來說話、用數(shù)據(jù)來管理、用數(shù)據(jù)來決策、用數(shù)據(jù)來創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)文化氛圍。進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)技術(shù)水平，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能，結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)打造數(shù)字化稅收治理格局，加強(qiáng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全方位稅收監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化。(2)搭建大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。對(duì)各類涉稅數(shù)據(jù)，包括征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、外部交換數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)情報(bào)等進(jìn)行全方位的主題建模、動(dòng)態(tài)采集、全面整合，從而構(gòu)建一個(gè)可擴(kuò)展的、穩(wěn)定的、高效的、全面的數(shù)據(jù)資源平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建滿足各層級(jí)用戶需要的風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)用系統(tǒng)，并提供從數(shù)據(jù)處理到應(yīng)用展現(xiàn)等一系列功能，支撐基于大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)應(yīng)用，包括稅收缺口風(fēng)險(xiǎn)、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、非稅收入風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人所得稅、社保等分析模塊等。(3)健全數(shù)據(jù)管理職能部門，完善數(shù)據(jù)管理工作制度。設(shè)立專門的部門履行數(shù)據(jù)管理職能，由該部門集中管理和監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各有關(guān)職能部門協(xié)作配合并設(shè)立數(shù)據(jù)處理崗，明確工作職責(zé)；制發(fā)《數(shù)據(jù)管理辦法》《數(shù)據(jù)管理責(zé)任追究暫行辦法》，明確數(shù)據(jù)管理部門的職責(zé)范圍、工作程序、監(jiān)控內(nèi)容、考核獎(jiǎng)懲等，建立數(shù)據(jù)通報(bào)、培訓(xùn)等制度，制定信息采集、審核、錄入、分析比對(duì)、信息傳遞等相關(guān)辦法，使數(shù)據(jù)監(jiān)管與運(yùn)用工作規(guī)范化。(4)培養(yǎng)復(fù)合型高素質(zhì)人才。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，隨著“金稅三期”的推廣應(yīng)用，納稅人涉稅信息正在逐步集中，亟需一批全面掌握財(cái)會(huì)稅收、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析、信息化技術(shù)等相關(guān)知識(shí)的復(fù)合型人才。這些人才應(yīng)具備在數(shù)據(jù)的海洋中探索發(fā)現(xiàn)的能力，從而揭示蘊(yùn)含在大數(shù)據(jù)中的稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)律和涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，開創(chuàng)智慧稅務(wù)新局面。同時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)積極開展專業(yè)人才培養(yǎng)，邀請(qǐng)相關(guān)專家實(shí)施分級(jí)分類培訓(xùn)，培養(yǎng)一批在相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域有很深造詣的專家型人才。