如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)框架思路構(gòu)建

樸善玉 遼寧東方發(fā)電有限公司

近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都格外激烈，雖然迎來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時(shí)也面臨著一系列的挑戰(zhàn)。企業(yè)想要獲取更多的市場(chǎng)份額，在市場(chǎng)中占有一席之地，則必須從自身著手，重視企業(yè)的內(nèi)部管理工作，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是重中之重，必須予以高度重視，不容忽視。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作已經(jīng)無(wú)法滿足于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需要加以改變，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，實(shí)施有效措施加以應(yīng)對(duì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，以便于有效降低和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)十分有必要，其具有重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，有利于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，全面收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供可靠的參考依據(jù)。而且能夠有效的防范企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包含了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，可對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行有效的分析，并實(shí)施針對(duì)性措施來(lái)加以解決，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失[1]。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范工作中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范工作中仍然存在著一定的問(wèn)題，還有待于進(jìn)一步提升，其問(wèn)題主要有：一是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員，并未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，其在執(zhí)行工作的時(shí)候忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，并未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，以至于沒(méi)有作出相對(duì)應(yīng)的預(yù)防措施，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的威脅，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而且也缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無(wú)據(jù)可循、無(wú)法可依，難以發(fā)揮其重要作用；二是缺乏健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，未能有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前所實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不到位；三是當(dāng)前所實(shí)施的預(yù)算管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的要求，沒(méi)有將預(yù)算管理工作貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，缺乏全面性和過(guò)程性[2]。沒(méi)能設(shè)立科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性未能得到有效發(fā)揮。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，完善規(guī)章制度

現(xiàn)如今，我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施效果并未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，其原因主要在于還沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及特點(diǎn)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，難以應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的新問(wèn)題。從思想上來(lái)說(shuō)，由于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展比較晚，仍處于初步階段，部分企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員并未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。因此，要改變這種思想，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在企業(yè)中的重要地位和影響力，只有實(shí)施高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，才有利于合理安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金鏈不斷，提高資金利用率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本[3]。這些都需要財(cái)務(wù)人員利用自身的專業(yè)能力來(lái)完成，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)的要求比較高?？捎善髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭，樹(shù)立榜樣作用，實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)人員效仿，與企業(yè)其他部門(mén)的人員進(jìn)行有效的交流與溝通，把財(cái)務(wù)管理理念貫徹落實(shí)于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從而提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。

除此之外，為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展，使之有據(jù)可循、有法可依，還應(yīng)當(dāng)制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度?；谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貫徹落實(shí)，無(wú)論是企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，供貨環(huán)節(jié)、還是銷售環(huán)節(jié)、人員管理、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)，都必須遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，各個(gè)部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)彼此之間的交流與溝通，以共同為企業(yè)的發(fā)展提供可靠幫助，相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。要定期整理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)資料，做好業(yè)務(wù)記錄工作，設(shè)立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)人員，約束財(cái)務(wù)管理人員的行為，避免在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中出現(xiàn)違法現(xiàn)象。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。可從以下五個(gè)方面著手：第一，內(nèi)部環(huán)境要素。在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的時(shí)候，需要注意企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，包含但不限于企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化等[4]。如果是集團(tuán)性企業(yè)，那么其在制定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，設(shè)置財(cái)務(wù)治理方案的時(shí)候，需要由各個(gè)管理層共同來(lái)承擔(dān)責(zé)任，需合理分配股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理各自的職責(zé)和權(quán)力，對(duì)其進(jìn)行有效的約束和激勵(lì)，彼此之間相互制約，以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為提高財(cái)務(wù)治理水平，一定要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，實(shí)施針對(duì)性措施來(lái)加以解決，合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行力，開(kāi)展高效的監(jiān)督工作?？蓜?chuàng)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使其對(duì)每一個(gè)企業(yè)員工都能產(chǎn)生潛移默化的影響，令其充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性；

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況有全面的了解，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)資料來(lái)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，以得出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，予以針對(duì)性措施來(lái)應(yīng)對(duì)和控制。

第三，控制活動(dòng)的實(shí)施。在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的時(shí)候，需要合理安排財(cái)務(wù)崗位，明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)授權(quán)審批控制工作，實(shí)施高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。將不相容的財(cái)務(wù)職務(wù)分離開(kāi)來(lái)，能使其彼此之間相互監(jiān)督和約束，避免出現(xiàn)偽造會(huì)計(jì)記錄、開(kāi)展虛假和違法交易現(xiàn)象。企業(yè)相關(guān)人員在處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要得到財(cái)務(wù)部門(mén)的審批和授權(quán)才能開(kāi)展，有一定的權(quán)限設(shè)置。另外，實(shí)施全面預(yù)算管理工作，有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的預(yù)算編制工作，規(guī)范執(zhí)行程序，開(kāi)展全過(guò)程性管理，以便于合理使用資金，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

第四，信息與溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面收集和整理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)信息，了解企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的信息依據(jù)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱。

第五，內(nèi)部監(jiān)督。為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的作用，有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加大內(nèi)部控制力度，實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督工作，建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理，完善評(píng)價(jià)機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，要重視全面預(yù)算管理手段，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，來(lái)進(jìn)行全過(guò)程性預(yù)算管理，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，事前做好準(zhǔn)備工作，制定適宜的項(xiàng)目計(jì)劃，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)在執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)制定的目標(biāo)發(fā)展。在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本支出，針對(duì)其實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行合理的把控，明確預(yù)算管理目標(biāo)，在保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的同時(shí)，降低經(jīng)營(yíng)成本，達(dá)成預(yù)算指標(biāo)要求[5]。另一方面，要制定完善的監(jiān)督管理制度，設(shè)立科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，并將績(jī)效考核與之個(gè)人利益相掛鉤，以督促其認(rèn)真投入于工作中，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。