基于企業(yè)生命周期的民營企業(yè)內部控制體系優(yōu)化分析

錢曉捷 南京健友生化制藥股份有限公司

有效的內部控制能夠在保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時，提升內部管理水平，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的開展，促進其利潤目標的實現(xiàn)。而從目前來看，我國多數(shù)民營企業(yè)發(fā)展過程中，面臨著各種各樣的問題，內部控制得不到有效落實使得企業(yè)無法保持高效運營，甚至在資金周轉不暢的情況下還會遭遇破產(chǎn)危機。對此，可以從企業(yè)生命周期的角度，對民營企業(yè)的內部控制體系進行優(yōu)化，提升內部控制的效果，以此來實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、生命周期理論

對于企業(yè)而言，生命周期理論指企業(yè)發(fā)展和成長的動態(tài)軌跡，包含了發(fā)展、成長、成熟、衰退等階段。企業(yè)生命周期理論傳入我國的時間為20 世紀80 年代中后期，在傳入后迅速得到了相關學者的關注和研究。民營企業(yè)的生命周期大致可以分為孕育期、求生存期、高速發(fā)展期、成熟期、衰退期和蛻變期，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要充分考慮各個時期的發(fā)展規(guī)律，采取具有針對性的內部控制措施來保障自身的穩(wěn)定發(fā)展。

二、基于企業(yè)生命周期的民營企業(yè)內部控制體系優(yōu)化策略

（一）求生存期內部控制

民營企業(yè)在求生存期，內部控制相對十分簡單，主要是依靠領導的權威來對員工的行為進行約束，內部控制的主要目的是防止舞弊，減少內部錯誤，推動業(yè)務流程優(yōu)化和業(yè)務合理分工，從而形成相對原始的內部牽制機制，以幫助企業(yè)應對經(jīng)營風險。

（二）高速發(fā)展期內部控制

高速發(fā)展其內部控制的特點體現(xiàn)在內控環(huán)境建設、內控目標設置、信息渠道暢通以及財務風險應對等方面。想要對內部控制體系進行優(yōu)化，需要從幾個方面著手：

1.完善內控活動

一是應該強調不相容職務的相互分離，這樣能夠有效的減少風險。例如，財務部門應該適當增加人手，對崗位職責進行合理劃分，嚴格界定出納工作職責，避免出現(xiàn)違法亂紀行為；二是細化審批程序，建立起完善的審批授權制度，適當將權力下放，對各個層級管理人員能夠批準的事項進行明確，如果某個事項會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響，應該采用集體審批的方式來保證審批的正確性；三是應該做好日常管理工作，對財物進行定期盤點和清查，及時找出其中存在的缺陷和問題，將財產(chǎn)保護的責任落實到使用部門或者個人，經(jīng)由賬簿記錄、賬實核對、定期盤點等方式來保證財物安全完整，避免未經(jīng)授權的人員處理財物。對于往來款項的管理，財務部門需要定期與供應商和客戶對賬，保證賬目的準確性，避免出現(xiàn)舞弊行為；四是應該將預算的作用發(fā)揮出來，做好資金預算工作，提升資金的利用效率和效果，盡可能避免出現(xiàn)資金短缺或者資金冗余的情況。在對一些重要項目的預算進行編制時，應該將預算層層分解，優(yōu)化資金使用，將預算所具備的約束作用切實發(fā)揮出來。

2.做好風險評估

經(jīng)濟新常態(tài)下，民營企業(yè)應該高度重視外部環(huán)境變化帶來的影響，關注可能引發(fā)內部風險的因素，如員工職業(yè)素養(yǎng)和崗位勝任能力、企業(yè)資金狀況等。企業(yè)管理層應該樹立起相應的風險意識，避免出現(xiàn)盲目樂觀的情況，降低對關聯(lián)企業(yè)的依賴性，就可能影響企業(yè)經(jīng)營管理的不確定因素進行科學預測，做好相關信息的搜集和整理，建立起復雜環(huán)境下的風險評估體系，采取有效的風險防范措施，做到防患于未然，提升企業(yè)對于財務風險的抵抗能力。另外，在日常經(jīng)營管理活動中，應該做好企業(yè)內部和外部風險信息的收集工作，開展有效的風險識別與評價，提出具備良好可行性的風險應對措施和方法，同時也應該設置相應的風險控制點，將風險管理的責任落實到具體崗位和個人。

3.強化信息溝通

信息化時代背景下，民營企業(yè)想要推動內部控制體系的優(yōu)化，促進內部控制水平的提高，需要重視信息溝通，對于內部信息，可以通過例會、公告欄等渠道進行傳遞，外部信息則可以將借助相應的網(wǎng)絡平臺進行交流。在企業(yè)內部，管理人員應該注重良好環(huán)境和氛圍的營造，將一些非機密信息傳遞給員工，增強員工對于企業(yè)的認同感，引導其參與到企業(yè)管理中。同時，企業(yè)業(yè)務人員在與客戶和供應商進行接觸時，應該做好行業(yè)信息的搜集和整理，方便管理人員及時采取有效的措施做好應對。

（三）成熟期內部控制

進入成熟期，企業(yè)產(chǎn)品和市場處于相對穩(wěn)定狀態(tài)，開始考慮降低成本以及實現(xiàn)多元發(fā)展，強調社會責任和品牌建設，內部控制的主要特征是優(yōu)化公司治理結構，實現(xiàn)價值增值，要從如下方面入手完善內部控制體系：

1.優(yōu)化內控環(huán)境

經(jīng)濟新常態(tài)下，民營企業(yè)想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，不能一味將目光放在銷售額和生產(chǎn)規(guī)模增長方面，還應該對現(xiàn)金流和利潤投入足夠的關注，營造出良好內部控制環(huán)境。具體來講，一是應該提升管理層的專業(yè)能力，通過教育培訓的方式強化管理人員的綜合素質，將原本的經(jīng)驗管理轉變?yōu)榭茖W管理，高層管理人員應該堅持以身作則，在企業(yè)內部構建積極向上的文化氛圍；二是應該優(yōu)化組織架構，設置專門的人事部門進行員工調配等相關工作，分散生產(chǎn)部門經(jīng)理的權力，董事會則應該加強對總經(jīng)理的約束，通過下設審計部的方式實現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營活動的監(jiān)督管理，直接對董事會負責。同時，應該適當增加財務管理人員的數(shù)量，對會計工作進行細化，這樣能夠達到相互制約、相互牽制的效果；三是應該提高員工素質，建立起合理的人力資源政策，對員工解聘和獎懲制度進行完善，做到解聘獎懲公平公正，避免員工產(chǎn)生不滿情緒，同時應該引入競爭機制，實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，杜絕任人唯親的現(xiàn)象；四是應該重視企業(yè)文化建設，認識到優(yōu)秀企業(yè)文化在推動企業(yè)發(fā)展方面的作用，通過教育、宣傳等方式，將企業(yè)的價值觀念傳達給員工，統(tǒng)一員工意志，規(guī)范員工行為，這樣才能真正保證內部控制的效果。

2.重視內部監(jiān)督

民營企業(yè)應該建立起能夠實現(xiàn)彼此制約、相互牽制的職能崗位，形成良好的內部監(jiān)督機制，對財務會計人員的監(jiān)督意識進行強化，以會計核算為基礎，分析原始憑證的真實性，看其是否能夠將企業(yè)的業(yè)務情況有效的反映出來，明確其中存在的問題。結合企業(yè)發(fā)展的實際情況分析，單純依靠總經(jīng)理進行監(jiān)控的方式已經(jīng)無法很好的滿足企業(yè)需求，民營企業(yè)應該設置獨立的審計部門，直接對董事會負責，針對各種運營活動進行獨立評價，同時也需要對總經(jīng)理的管理行為進行監(jiān)督。如果因為企業(yè)規(guī)?；蛘叱杀举M用等因素的影響，導致無法設置審計部門，則可以由董事會成員或者股東在每月末對一些金額較大的項目進行審查，避免資金濫用的問題，防止資金使用風險的發(fā)生。

（四）蛻變期內部控制

進入蛻變期的民營企業(yè)可以進行轉產(chǎn)轉制，繼承已有的優(yōu)勢性內控制度，借助應具備的內控文化和內控基礎，推動內控體系的持續(xù)優(yōu)化，對內控框架進行完善，結合有效的風險管理來實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。這一階段，民營企業(yè)內部控制的主要特征體現(xiàn)在明確發(fā)展目標、做好精準定位方面，利用原本的市場優(yōu)勢以及品牌形象，維持市場份額。

三、結語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，民營企業(yè)面臨著許多新的狀況，需要切實提高自身的內部控制水平。將企業(yè)生命周期理論引入到內部控制中，能夠針對民營企業(yè)在不同發(fā)展階段的不同特點，設置具有針對性的內部控制措施，提升內部控制的實施效果，幫助民營企業(yè)更好的對自身經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進行解決，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。