國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范研究

王浩雨 李玫佳 江西農(nóng)業(yè)大學南昌商學院

一、內(nèi)部審計的概念

所謂內(nèi)部審計（Internal Audit），是指在組織內(nèi)部建立的獨立部門，對經(jīng)濟活動管理展開監(jiān)督，旨在增加組織價值與改善運營。對于國有企業(yè)而言，大多成立了內(nèi)審部門，對經(jīng)營活動進行監(jiān)督，進而提高控制與治理能力，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提升管理效率質(zhì)量，幫助組織實現(xiàn)其經(jīng)營目標。相對于外部審計而言，內(nèi)部審計的獨立性與權威性存在一定的缺陷，但對內(nèi)部管理相對較為熟悉，能夠持續(xù)性地加強對經(jīng)濟活動的監(jiān)督，與外部審計互為補充，旨在促進國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，有效防范風險。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險點剖析

隨著國有企業(yè)改革不斷推進，內(nèi)部管理日趨規(guī)范化，大部分國有企業(yè)已在內(nèi)部組建了審計部門，承擔企業(yè)經(jīng)營活動中的內(nèi)部審計工作，深入到國有企業(yè)中展開調(diào)研，深入地剖析當前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中的風險點：

（一）內(nèi)部審計獨立性、權威性偏弱

內(nèi)部審計部門在隸屬于國有企業(yè)的一個職能部門，無論是運作經(jīng)費、人員配備，均是有國有企業(yè)管理層進行確定，由此，獨立性、權威性相對偏弱。部分國有企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計工作的重視程度不足，存在著人員兼任財務、審計的情況，導致獨立性不足。同時，內(nèi)審人員的薪酬、績效、晉升等，管理層的話語權較強，由此，在開展內(nèi)部審計工作中往往顧慮較多，需要兼顧多方利益，例如管理層明示或暗示對某些事件不予監(jiān)督等，導致內(nèi)審工作客觀性不強，可能存在著監(jiān)督不力的風險點。

（二）內(nèi)部審計人員專業(yè)性匱乏

長期以來，國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不足，導致內(nèi)部審計人員團隊建設相對滯后，專業(yè)性匱乏。本身內(nèi)部審計工作涉及的范圍較廣，對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，特別是需要涉獵會計、財務、計算機、審計、法律等方面的知識。內(nèi)審人員的專業(yè)性匱乏，導致內(nèi)部審計工作的推進流于形式、流于表象，更多的是對經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)進行核對、對固定資產(chǎn)進行盤點，未真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的職能，由于缺乏專業(yè)性，亦難以參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，不利于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，可能還存在著審計覆蓋面狹窄而引發(fā)的風險點。

（三）內(nèi)部審計信息化程度不高

國有企業(yè)大多實現(xiàn)了內(nèi)部信息化管理，例如引入OA 辦公系統(tǒng)、財務管理軟件等，但相較而言，由于對內(nèi)部審計工作的重視不足，內(nèi)部審計信息化建設相對滯后。例如，內(nèi)審工作開展過程中，與其他部門無法實現(xiàn)信息共享，增加了審計的難度。未建立完善的審計配套軟件，使部分審計工作的開展還處于手工操作階段，如財務數(shù)據(jù)與審計數(shù)據(jù)未實現(xiàn)實時交互，可能存在著偏差，影響到審計效率與準確性。同時，在推進信息化建設過程中，內(nèi)審人員的計算機專業(yè)知識相對匱乏，安全意識不強，可能會存在病毒、木馬攻擊的風險隱患，一旦操作失誤，可能會給企業(yè)造成嚴重損失，甚至泄露商業(yè)秘密。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險防范策略

國有企業(yè)改革持續(xù)推進，要促進高質(zhì)量發(fā)展，必須強化內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)濟活動監(jiān)督質(zhì)量，從而有效地防范風險點。

（一）整合內(nèi)部審計機構，提升審計地位

國有企業(yè)提高內(nèi)部審計工作效率，必須從優(yōu)化組織構架著手，提高審計部門的地位，使內(nèi)審工作客觀、獨立地開展，能夠切實起到對經(jīng)濟活動的監(jiān)督作用。加強內(nèi)部審計工作獨立性保護，配備專職內(nèi)審人員，全面履行審計監(jiān)督職責，內(nèi)審工作直接向董事長進行匯報，防范管理層的干涉與干擾。將內(nèi)部審計工作滲透于國有企業(yè)經(jīng)營全過程中，滲透到每一個部門，從而將合規(guī)經(jīng)營的理念融入每一位員工心中，構建良好的企業(yè)文化，提高內(nèi)部審計工作的效率，有序地防范風險。特別是提升內(nèi)部審計工作地位，對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，并對整改不力的部門、人員進行通報，與績效掛鉤，從而在企業(yè)內(nèi)部樹立內(nèi)審部門的權威性，從而跳出內(nèi)控，樹立以風險為導向的審計理念。

（二）加強內(nèi)審人員培養(yǎng)，提升專業(yè)勝任能力

國有企業(yè)要重視內(nèi)部審計工作，更要加強內(nèi)審人員的培養(yǎng)，從而建立一支高素質(zhì)、專業(yè)性強的內(nèi)審隊伍，著手提高內(nèi)審質(zhì)量與效率，為合規(guī)、穩(wěn)定經(jīng)營提供有力保障。在知識更新迅速的時代，鼓勵內(nèi)部審計人員加強學習，特別是通過在職深造、考取相關資格證書，既能夠提高專業(yè)素養(yǎng)，又能夠證明自身的專業(yè)能力。國有企業(yè)可制定員工資格證書獎勵制度，從而全面提升員工的綜合素養(yǎng)，例如財會人員、一線技術人員等，邀請業(yè)界的專業(yè)人員開展講座，派出內(nèi)審人員去其他企業(yè)交流，從而豐富經(jīng)驗與閱歷，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。引導內(nèi)審人員加強最新頒布的制度、政策學習，加強發(fā)展趨勢變化的預判，切實發(fā)揮經(jīng)濟活動的監(jiān)督職能。

（三）構建內(nèi)部審計信息化平臺

國有企業(yè)在推進信息化建設中，要將內(nèi)審部門納入其中，與財務軟件、固定資產(chǎn)盤點軟件等結合起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的交互傳遞，從而提高內(nèi)部審計的工作效率，實現(xiàn)運用信息系統(tǒng)設計內(nèi)審工作流程，提高對經(jīng)營業(yè)務的實時監(jiān)督，將內(nèi)審工作貫穿于經(jīng)營的全過程，提高風險防范能力。構建內(nèi)部審計信息化平臺，設計財務審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控制度審計、采購審計等模塊，數(shù)據(jù)的交互使內(nèi)審工作能夠?qū)崟r開展，特別是國有企業(yè)規(guī)模大，有多家分支機構布局于全國各地，信息化平臺的構建能夠?qū)崿F(xiàn)遠程開展內(nèi)審工作，提高內(nèi)審效率，亦能夠通過動態(tài)開展審計工作推進企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化、效益性。