企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法淺探

路興軍 山東將軍三名置業(yè)有限公司

內(nèi)部控制工作在企業(yè)日常運(yùn)行中占據(jù)十分重要地位，是企業(yè)進(jìn)步和健康發(fā)展重要基礎(chǔ)和重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量好壞對(duì)企業(yè)有直接影響，內(nèi)部控制有效性體現(xiàn)著整個(gè)企業(yè)管理水平，內(nèi)部控制效果好，證明企業(yè)管理工作到位有效，反之亦然。因此企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作重視，企業(yè)全體員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作重要性和有效性要充分統(tǒng)一思想，引起足夠認(rèn)識(shí)和重視，從而調(diào)動(dòng)全體企業(yè)人員參與內(nèi)部控制工作的積極性，提高積極改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法的工作效率，起到提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、何為企業(yè)內(nèi)部控制有效性

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)通過(guò)對(duì)員工、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、工作生產(chǎn)流程等系列活動(dòng)采取建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度進(jìn)行有效監(jiān)管的企業(yè)管理方式之一。它主要目的是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)合法合規(guī)、正常有序運(yùn)行，重點(diǎn)內(nèi)容是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行真實(shí)有效管理，其有效性體現(xiàn)在企業(yè)員工、工作流程、經(jīng)營(yíng)物流等工作環(huán)節(jié)得到有效管控，企業(yè)監(jiān)督管理工作有效落實(shí)，最終起到提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的目的。內(nèi)部控制有效性則是指通過(guò)符合企業(yè)實(shí)際情況，企業(yè)制定并健全完善內(nèi)部控制體系并運(yùn)用落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，使其發(fā)揮出巨大功能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益獲取上達(dá)到效果。

二、影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素分析

按照目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性因素主要分3 個(gè)方面。第一，主觀理解認(rèn)識(shí)不夠深入，容易產(chǎn)生偏差。主要表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，觀念落后，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制有效性的重要性。其次是企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制工作重要性思想認(rèn)識(shí)不深入。員工只關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益如何，而忽略日常各項(xiàng)企業(yè)管理工作細(xì)節(jié)的重要性，不積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作各項(xiàng)環(huán)節(jié)中。內(nèi)部管理工作有效性的重要作用多宣傳并深入人心，員工才能提高嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)部控制制度和其他規(guī)章制度認(rèn)真辦事的思想意識(shí)。第二是不健全企業(yè)制度的影響。內(nèi)部控制工作制度建立不全面、不科學(xué)，容易造成工作秩序混亂，工作相關(guān)信息失真，企業(yè)工作開(kāi)展不順利，最終影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。因此企業(yè)應(yīng)杜絕生搬硬套不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，應(yīng)吸收、借鑒并結(jié)合實(shí)際情況融合優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，制定符合自身發(fā)展實(shí)際情況的企業(yè)內(nèi)部控制制度。第三，制度執(zhí)行情況的影響。內(nèi)部控制制度是否能發(fā)揮作用，提升企業(yè)管理水平，取決于在領(lǐng)導(dǎo)層能夠帶領(lǐng)企業(yè)員工共同遵守相關(guān)內(nèi)部控制制度，起到有效的上行下效，形成上下都積極參與內(nèi)部控制的良好工作氛圍。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)策略

（一）加大對(duì)內(nèi)部控制重視力度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，首先必須先從全體員工思想意識(shí)上提高他們對(duì)做好內(nèi)部控制工作作用的重要性和必要性的思想認(rèn)識(shí)，激發(fā)員工自主參與內(nèi)部控制管理工作積極性。其次為發(fā)揮內(nèi)部控制潛在應(yīng)用價(jià)值，確保內(nèi)部控制有效性激發(fā)，一是企業(yè)要營(yíng)造穩(wěn)定健康良好內(nèi)部控制企業(yè)環(huán)境，營(yíng)造人人重視、積極參與內(nèi)部控制的工作氛圍；二是圍繞員工職能作用建立有效獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，將企業(yè)創(chuàng)新理念和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)融入獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制建立過(guò)程，確保機(jī)制應(yīng)用具有高效性，為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化提供支持。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

為保證內(nèi)部控制在企業(yè)管理方面應(yīng)用過(guò)程中更具有效性，必須建立健全內(nèi)部控制制度。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過(guò)程中，將專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)、創(chuàng)新理念等融入企業(yè)內(nèi)部控制制度，并結(jié)合實(shí)踐中形勢(shì)變化、企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略、內(nèi)部控制功能特性等因素不斷完善健全內(nèi)部控制機(jī)制，如企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等工作程序管理方法體系的建立，都是細(xì)化完善內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。

（三）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)組織與落實(shí)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，并且需要確保該組織的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，以此來(lái)確保內(nèi)部控制每項(xiàng)工作都能得以高效開(kāi)展。第二，企業(yè)需要對(duì)組織中每名員工的工作目標(biāo)和內(nèi)容予以明確。其不單單要能夠帶領(lǐng)企業(yè)工作人員切實(shí)參與與落實(shí)到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，而且還需要有效監(jiān)督企業(yè)每項(xiàng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況，以確保內(nèi)控工作的有效、高效開(kāi)展。第三，應(yīng)當(dāng)要積極建設(shè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，首先可以采取招聘的方式來(lái)吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)型技能人才，提升整體企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。其次，還需要建設(shè)系統(tǒng)的培訓(xùn)體制來(lái)不斷提升工作人員的專(zhuān)業(yè)技能，以確保其能夠與企業(yè)不斷發(fā)展的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)要求相符。

（四）實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，切實(shí)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，環(huán)境變化巨大，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，同樣的其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也變得更加復(fù)雜與多樣化，因此企業(yè)務(wù)必要注重風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)。首先，企業(yè)管理人員以及全體工作人員都應(yīng)當(dāng)要樹(shù)立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、評(píng)價(jià)、防控與約束制度，采取風(fēng)險(xiǎn)分析、專(zhuān)業(yè)以及分散技術(shù)來(lái)降低或是消除風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)在于防范。不僅如此，還需要設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)有效監(jiān)管高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并對(duì)其內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便于能夠在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與分散。除此之外，企業(yè)工作人員還應(yīng)當(dāng)要樹(shù)立起正確的價(jià)值觀，積極提 升自己的綜合素質(zhì)，切實(shí)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷推動(dòng)內(nèi)部控制的切實(shí)執(zhí)行。

（五）積極構(gòu)建起完善的信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)信息和溝通質(zhì)量的有效提升，則應(yīng)當(dāng)要積極建設(shè)一個(gè)統(tǒng)一、完整的管理信息與信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)需要結(jié)合具體使用內(nèi)部控制系統(tǒng)信息工作人員需求來(lái)對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行收集、整理與處理，以便于能夠在一時(shí)間內(nèi)將真實(shí)可靠的信息準(zhǔn)確地傳遞給使用者。此外，還需要對(duì)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定、內(nèi)容與形式進(jìn)行明確，讓其做到有章可循、有據(jù)可依。再者，要對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)告表以及會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行規(guī)范，強(qiáng)化監(jiān)管力度，一旦發(fā)現(xiàn)作假行為必須要嚴(yán)厲進(jìn)行打擊。

（六）加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效受客觀和主觀諸多因素影響，如企業(yè)資產(chǎn)、人力、各類(lèi)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)信息等，在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)因?yàn)橐恍┛陀^或者主觀原因造成內(nèi)部控制工作出現(xiàn)一些失誤或者工作漏洞，這必須要建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督力度。通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作問(wèn)題或失誤，監(jiān)督管理相關(guān)人員及時(shí)改進(jìn)錯(cuò)誤，能減少企業(yè)工作風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作有序穩(wěn)定進(jìn)行。

四、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法

（一）詳細(xì)評(píng)價(jià)法

內(nèi)部控制是否有效主要是通過(guò)評(píng)估5 個(gè)要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）是否存在并且是否發(fā)揮作用這個(gè)基礎(chǔ)上得出的主觀判斷。主要是通過(guò)對(duì)幾個(gè)構(gòu)成要素形成的內(nèi)部控制框架為參照物，通過(guò)評(píng)價(jià)框架構(gòu)成要素在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中是否有效，最終通過(guò)對(duì)綜合設(shè)計(jì)和運(yùn)行評(píng)價(jià)等判斷出內(nèi)部控制會(huì)面臨的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，其缺點(diǎn)是無(wú)法和事實(shí)緊密聯(lián)系，靈活性較低，運(yùn)用不廣泛，不能有力增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

企業(yè)通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)特別是內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的預(yù)防和相關(guān)防范措施的制定，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)目的。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法主要針對(duì)資金使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)表制定與運(yùn)用是否合理等情況作出評(píng)價(jià)，從而確認(rèn)企業(yè)是否應(yīng)對(duì)這些可能存在風(fēng)險(xiǎn)的地方采取具體措施，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行修改和調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)是比較直觀明了，但需要真正發(fā)揮這種方法作用，更好應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控中存在風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)體系十分重要。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制能有效發(fā)揮作用，對(duì)于企業(yè)能夠更科學(xué)合理開(kāi)展工作，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力和提高經(jīng)濟(jì)效益是具有很大作用的。企業(yè)在未來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理工作過(guò)程中，不但要增強(qiáng)內(nèi)部控制管理技術(shù)水平，還要充分考慮內(nèi)部控制是否有效，并通過(guò)正確的評(píng)價(jià)方式方法，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性在企業(yè)實(shí)踐工作過(guò)程中的作用效果，并以此達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理、健康可持續(xù)發(fā)展的最終目的。