試論會計行為中的對賬工作

張立新 哈爾濱汽輪機廠有限責(zé)任公司項目服務(wù)部

在會計工作中，會計對賬工作與會計監(jiān)督工作同等重要。會計工作的開展會受到諸多因素的影響，進(jìn)而會因為各種問題的存在而影響會計信息的準(zhǔn)確率?；诖耍瑧?yīng)對會計對賬的工作內(nèi)容及其重要性進(jìn)行了解，依據(jù)具體的原則與規(guī)范合理開展對賬工作，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、會計對賬分析

會計對賬是指對會計賬簿進(jìn)行核對。核對是檢查失誤問題的常用方法，其是指將當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬后，對所記錄的賬簿內(nèi)容進(jìn)行核對。同時，國有企業(yè)還要與存在交易往來的廠家進(jìn)行賬務(wù)核對工作，雙方應(yīng)核對合同編號（或訂單號），合同金額，開發(fā)票金額以及欠款金額，并檢查是否存在補充協(xié)議等，定期進(jìn)行往來詢證函業(yè)務(wù)，明確應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款等。

二、客戶往來對賬工作的重要性分析

市場競爭環(huán)境日益激烈的當(dāng)下，大部分企業(yè)都面臨著買方市場的局面。為了提高市場占有率、增加銷售額，企業(yè)會與客戶建立賒銷關(guān)系，允許客戶在到達(dá)賬期后再支付貨款，因此，企業(yè)的財務(wù)中誕生了應(yīng)收賬款。對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，但應(yīng)收賬款往往存在延期支付或產(chǎn)生壞賬的問題。在對應(yīng)收賬款管理時，其主要分為三個管理階段，一是事前預(yù)防，此階段主要是對客戶的基本情況進(jìn)行了解，與之簽訂合作合同，并對其授信。二是事中監(jiān)控，根據(jù)與客戶之間的合作狀況對其信用情況進(jìn)行調(diào)整，并對合作過程進(jìn)行監(jiān)督與風(fēng)險預(yù)警。三是事后跟進(jìn)，包括與客戶對賬、應(yīng)收賬款的催收以及責(zé)任追究等工作。

在應(yīng)收賬款管理當(dāng)中，與客戶往來對賬是最為重要的環(huán)節(jié)，對賬工作的質(zhì)量與效率會對應(yīng)收賬款的管理效果產(chǎn)生影響，也關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。為了避免應(yīng)收賬款風(fēng)險問題的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)與客戶定期進(jìn)行對賬，明確雙方之間的債權(quán)與債務(wù)關(guān)系，核對賬目明細(xì)，確保賬目問題的及時發(fā)現(xiàn)，明確具體的債權(quán)或債務(wù)金額，進(jìn)而強化應(yīng)收賬款管理效果，對賬工作是賬務(wù)管理的重要工作，同時也是難點之所在。因此，要采取有效的方式確保對賬工作的順利開展。

三、保障會計對賬工作有效開展的路徑

（一）明確對賬分工模式

財務(wù)人員是會計對賬的主體，并要以業(yè)務(wù)人員作為輔助。為了減少對賬風(fēng)險，財務(wù)人員應(yīng)將財務(wù)處所保存的客戶預(yù)留印章與對賬單上的印章進(jìn)行對比，以免印章不一致的情況，同時要對客戶進(jìn)行及時回訪，確保業(yè)務(wù)人員切實完成了與客戶的對賬工作。如為重要客戶，財務(wù)人員應(yīng)親自負(fù)責(zé)與之對賬工作。

（二）合理確定對賬周期

應(yīng)以重要性原則為依據(jù)進(jìn)行對賬周期的確定，如客戶的交易量較大，那么要每月與客戶進(jìn)行一次對賬；如客戶的逾期金額較大或時間較長也應(yīng)每月進(jìn)行對賬。如客戶的交易量較小、逾期金額較小且逾期時間較短，則可每個季度進(jìn)行一次對賬確認(rèn)。

（三）選擇適合的對賬方式

對于交易量較大或存在欠款較多的客戶以及逾期金額較大或時間較長的客戶，財務(wù)人員應(yīng)親自到客戶處進(jìn)行現(xiàn)場對賬。如客戶的交易量較小、逾期金額較小且逾期時間較短，與客戶距離較遠(yuǎn)或交通不便，則可采用遠(yuǎn)程對賬方式。

（四）確保對賬內(nèi)容合理

在對客戶進(jìn)行對賬時，要對應(yīng)收賬款或預(yù)收款項進(jìn)行核對，還要對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對，且要對銷售返利、押金等應(yīng)付款項進(jìn)行核對。

（五）確定具體的對賬范圍

對賬過程中除了要進(jìn)行余額核對以外，還要將發(fā)生額作為重要的核對內(nèi)容。要確保企業(yè)與客戶的期末余額相一致，并對各個業(yè)務(wù)明細(xì)的發(fā)生額進(jìn)行逐一核對，以便于及時發(fā)現(xiàn)可能潛藏的賬務(wù)風(fēng)險。

（六）統(tǒng)一對賬單格式

應(yīng)對對賬單的格式進(jìn)行統(tǒng)一，盡量采用自動化設(shè)備與程序進(jìn)行對賬單的自動生成，以此保持對賬單格式與內(nèi)容的統(tǒng)一性，進(jìn)而確保賬單數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)相符。同時，對賬單中還應(yīng)適時加入賬款催收相關(guān)內(nèi)容，對期末仍有欠款未結(jié)清的客戶對賬時，應(yīng)體現(xiàn)催收內(nèi)容。

（七）明確對賬確認(rèn)方式

企業(yè)要對與客戶對賬的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在與新客戶建立合作之初，企業(yè)應(yīng)對客戶出具預(yù)留印章函，要求客戶單位應(yīng)將其企業(yè)公章、合同專用章以及財務(wù)專用章的印模在企業(yè)留底，還應(yīng)預(yù)留收貨專用章印模，以便于企業(yè)進(jìn)行印章核對。同時，客戶還要預(yù)留對賬單授權(quán)印章的印模，如對賬單上印有授權(quán)印章則表明其得到了客戶確認(rèn)。

（八）合理保管業(yè)務(wù)往來單據(jù)

對于企業(yè)財務(wù)管理來說，與客戶的定期對賬是重要的工作內(nèi)容，同時也要對對賬相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行合理留存，以便于在雙方因商品數(shù)量、金額等出現(xiàn)糾紛時，可將之作為有效的法律證據(jù)。

四、結(jié)語

對賬工作任務(wù)繁重、內(nèi)容煩瑣，且對企業(yè)來說必不可少。會計賬簿是企業(yè)業(yè)務(wù)的重要體現(xiàn)，必須以實際業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計賬簿的制作，同時也要以嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度嚴(yán)格進(jìn)行核對，以確保會計信息的準(zhǔn)確性。同時，還要做好與客戶之間的對賬工作，幫助企業(yè)及時追回應(yīng)收賬款，減少壞賬率，提升企業(yè)收益，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。