從內(nèi)部控制角度探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究構(gòu)建

楊小飛 貴州建工集團(tuán)第四建筑工程有限責(zé)任公司

全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)想要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，不僅要重視國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，還要放眼于國(guó)際市場(chǎng)，不斷地提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，需加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。在企業(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)施工程中，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容，并且了解產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)采取有效的內(nèi)部管理措施，以便于防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)綜合管理水平的提升，從而提高企業(yè)的綜合實(shí)力，增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，迎來(lái)更為廣闊的發(fā)展空間。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)工作，屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一部分，也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作中不可或缺的內(nèi)容，必須予以高度重視，不容忽視。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但與此同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為了有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制度的作用，采取科學(xué)的防范措施來(lái)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)工作行為。影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，如國(guó)家稅收政策、企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)狀況等等，在預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，一定要熟知相關(guān)的稅收政策，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以便于實(shí)施有效的防范措施[1]。加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，十分有必要，這不僅能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，還有利于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，獲得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，帶來(lái)更多的社會(huì)效益。

二、現(xiàn)階段產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

現(xiàn)階段，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，主要有：一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不夠規(guī)范，存在一定的問(wèn)題。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，若是經(jīng)營(yíng)人員并未意識(shí)到稅收工作的重要性，缺乏深刻的理解，不了解國(guó)家稅收相關(guān)政策，那么其便很難予以有效的管控，容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失；若是經(jīng)營(yíng)人員未能全方位正確解讀國(guó)家稅收政策要求，僅憑個(gè)人主觀意識(shí)來(lái)實(shí)施稅務(wù)工作，那么其很有可能出現(xiàn)漏稅問(wèn)題，這會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，促使企業(yè)面臨著較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)在財(cái)務(wù)工作方面存在問(wèn)題。若是企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，并未嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的要求來(lái)執(zhí)行，那么便會(huì)出現(xiàn)一系列的稅務(wù)問(wèn)題，引發(fā)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。比如說(shuō)在企業(yè)稅務(wù)工作中，報(bào)銷不規(guī)范，代扣所得稅存在問(wèn)題等，都會(huì)給企業(yè)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患；三是納稅經(jīng)辦人的素質(zhì)還有待于進(jìn)一步提升。部分企業(yè)的納稅經(jīng)辦人在職業(yè)道德素養(yǎng)上還未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，其并未認(rèn)清稅法法規(guī)的精神，對(duì)稅收政策的理解有偏差，并未在操作上違規(guī)，出現(xiàn)嚴(yán)重的偷稅漏稅問(wèn)題，這給企業(yè)帶來(lái)了巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了極大的危害；四是統(tǒng)籌規(guī)劃工作不科學(xué)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，放眼于未來(lái)發(fā)展，立足于整體，實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃工作十分有必要，但是不科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃并不利于企業(yè)的發(fā)展，將會(huì)給其帶來(lái)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、從內(nèi)部控制角度防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）高度重視，完善內(nèi)控制度

為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，明確內(nèi)部控制工作的重要性，重新認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作內(nèi)容，不再局限于偷稅漏稅行為，也不再利用違規(guī)手段來(lái)降低稅務(wù)。應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)相關(guān)人員的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使其正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，在實(shí)際工作中滲透稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，明確自身職責(zé)。企業(yè)的管理人員要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展，改變傳統(tǒng)的管理理念，把握好內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)系，履行應(yīng)盡的職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

要制定完善的內(nèi)部控制制度，以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，做到有據(jù)可循、有法可依。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，設(shè)立內(nèi)部控制組織，成立專門的部門來(lái)進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部管理工作，嚴(yán)格貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，在實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的時(shí)候，影單充分考慮到企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃問(wèn)題。企業(yè)稅務(wù)人員在進(jìn)行工作的時(shí)候，一定要遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，按照稅務(wù)規(guī)章制度的要求來(lái)執(zhí)行作業(yè)，不可存在違規(guī)操作。應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作中存在的問(wèn)題，并采取有效措施來(lái)加以解決，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定稅務(wù)管理目標(biāo)，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，以為稅務(wù)工作的順利開展提供重要保障?？山⒔∪亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)工作實(shí)際情況，來(lái)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，擬定可行的管理方案。

（二）加強(qiáng)信息溝通與交流，提升人員素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，可充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，稅務(wù)信息應(yīng)當(dāng)是其中重要組成部分，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的信息管理工作?？杉訌?qiáng)人員之間的信息交流，實(shí)現(xiàn)彼此之間的信息傳輸和共享，以便于進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的管理，提高內(nèi)部控制措施的有效性。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)實(shí)施關(guān)注最新的稅收政策，不斷地學(xué)校新的稅收知識(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，基于法律法規(guī)的要求，保障稅務(wù)工作效率，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流與溝通，以及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

除此之外，要加強(qiáng)對(duì)納稅經(jīng)辦人員的培養(yǎng)，提升其綜合素養(yǎng)，使其充分發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性，主動(dòng)投入到工作中，取得較好的工作成果。對(duì)于納稅經(jīng)辦人來(lái)說(shuō)，其不僅直接參與到納稅工作中，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行人，對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作質(zhì)量有著重要影響，必須予以高度重視，不容忽視。一方面，在招聘企業(yè)稅務(wù)工作人員的時(shí)候，一定要嚴(yán)格管控每一個(gè)招聘環(huán)節(jié)，不可任意降低門檻，所有的稅務(wù)工作人員都要做到持證上崗，在上崗之前還要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收政策，充分了解當(dāng)前的稅收環(huán)境；另一方面，要制定完善的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于工作效率高，工作質(zhì)量好的稅務(wù)人員予以 一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以作表?yè)P(yáng)；對(duì)于工作態(tài)度消極，存在違規(guī)操作的稅務(wù)人員予以嚴(yán)懲，以作警示?？蓪⒍悇?wù)工作質(zhì)量與稅務(wù)人員的薪資待遇相掛鉤，以督促其認(rèn)真投入稅務(wù)工作中，提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，進(jìn)行有效監(jiān)督

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，一方面要充分了解影響稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)因素，從外部因素和內(nèi)部因素兩方面著手，通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)全面了解企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，以將其控制在可控范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中還應(yīng)當(dāng)包括其可能造成的經(jīng)濟(jì)損失，風(fēng)險(xiǎn)影響成都，以便于制定相應(yīng)的預(yù)防方案來(lái)加以應(yīng)對(duì)。另外，還要充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，派遣專門的人員來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，合理安排稅務(wù)工作崗位，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制體系，著重關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，以及進(jìn)行嚴(yán)格的涉稅自查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，進(jìn)行工作總結(jié)[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，涉及多方面內(nèi)容，需要進(jìn)行系統(tǒng)化管理。從企業(yè)內(nèi)部控制角度來(lái)說(shuō)，為了有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既要不斷地提升企業(yè)自身實(shí)力，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，還應(yīng)當(dāng)充分理解我國(guó)稅法法規(guī)精神，根據(jù)稅法政策的要求，來(lái)實(shí)施高效的稅務(wù)工作。