納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

齊志青

(威海海洋職業(yè)學(xué)院，山東 威海 264309)

在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)管理過程中，納稅籌劃是一個企業(yè)不容忽視的財務(wù)管理內(nèi)容，特別是在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)市場如此廣袤，中國逐漸打通世界貿(mào)易壁壘的今天，企業(yè)對于自身的納稅結(jié)構(gòu)有著十分明確的合理規(guī)劃是企業(yè)提高國際市場競爭力的重要基礎(chǔ)。

1 納稅籌劃理論的特點和意義

1.1 納稅籌劃理論

納稅籌劃理論是建立在企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)上的，納稅籌劃是要求納稅人在相關(guān)稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，對納稅人所在的企業(yè)以及單位生產(chǎn)活動中涉及的籌資、投資以及利潤等環(huán)節(jié)的一種合理規(guī)劃，其目的在于適當(dāng)減輕企業(yè)的賦稅。納稅規(guī)劃的目的是在法律規(guī)定的合法條件下，通過財務(wù)管理的方式實現(xiàn)有效的減稅行為，這種方式不同于逃稅和漏稅。逃稅和漏稅是違法行為，而減稅與逃稅和漏稅是有著本質(zhì)的區(qū)別，減稅屬于納稅規(guī)劃中企業(yè)運用經(jīng)濟(jì)方法和管理方法來規(guī)劃稅收，屬于正當(dāng)?shù)暮戏ㄐ袨?，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中對于稅收支出十分有效的選擇。

1.2 納稅籌劃特點

納稅籌劃本身是合法的，是需要企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行有效規(guī)劃的。對于一個企業(yè)而言，合法的納稅籌劃是一種企業(yè)稅收管理的方法。納稅籌劃應(yīng)該發(fā)生在企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動之前，納稅籌劃是屬于一種提前的策劃，即在企業(yè)開始經(jīng)營生產(chǎn)活動之前就要做好預(yù)期判斷，對未來產(chǎn)生的稅收進(jìn)行合理的安排。所以，納稅籌劃是屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)上的預(yù)見性問題規(guī)劃，是在研究了相關(guān)稅收法律法規(guī)之后，就企業(yè)內(nèi)部的賦稅總和進(jìn)行規(guī)劃之后的稅務(wù)計劃。不同企業(yè)的稅務(wù)情況不同，稅務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此，對稅務(wù)的調(diào)整隨時都可能影響到其他稅務(wù)的變化，所以，納稅籌劃屬于一種綜合性的提前預(yù)期的稅務(wù)計算方法。納稅籌劃關(guān)系著一個企業(yè)的盈利收入，關(guān)心和重視納稅籌劃對于企業(yè)是十分重要的，納稅籌劃可以盡可能地降低企業(yè)的賦稅，幫助企業(yè)選擇最佳的納稅時間，從而提高企業(yè)的納稅效率。

1.3 納稅籌劃的意義

企業(yè)在納稅規(guī)劃的時候需要不斷地學(xué)習(xí)和掌握當(dāng)前我國的稅務(wù)法律知識，只有增強了企業(yè)法律意識，才能在納稅規(guī)劃中避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。納稅籌劃對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平要求是很高的，在選拔與納稅籌劃相關(guān)的會計人員時，所考查的專業(yè)知識要求會更多，除了基本的會計計算以及管理能力之外，還要了解最新的經(jīng)濟(jì)法等稅務(wù)知識，只有這樣，才能幫助企業(yè)在進(jìn)行納稅策劃的過程中不會出現(xiàn)紕漏，才能提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理水平。納稅策劃是在了解國家相關(guān)政策的情況下探求更適合企業(yè)發(fā)展的納稅計劃，因此，納稅籌劃的制定必須建立在完全了解國家經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)的情況下來規(guī)劃完成，隨時保證對國民經(jīng)濟(jì)以及稅務(wù)法律法規(guī)的了解十分關(guān)鍵，根據(jù)企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略布局與國家宏觀調(diào)控來隨時調(diào)整是十分必要的。對于國家而言，也需要了解企業(yè)的具體情況，從企業(yè)納稅等相關(guān)情況中不斷地進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。納稅籌劃對于企業(yè)而言，減少的不僅是上繳的稅收金額，也在一定程度上給予企業(yè)以資金上的回旋余地，使企業(yè)迸發(fā)出更強大的經(jīng)濟(jì)活力，使稅收成為推動企業(yè)發(fā)展的動力，而不是制約或限制企業(yè)發(fā)展的阻力。企業(yè)根據(jù)國家政策及時調(diào)整稅收體現(xiàn)的就是國家經(jīng)濟(jì)政策的優(yōu)勢，是有利于國家發(fā)展，也是有利于企業(yè)發(fā)展的。企業(yè)有了活力，國家發(fā)展才能有動力，稅收才能更加順暢。

2 納稅籌劃法的科學(xué)運用

2.1 企業(yè)發(fā)展初期籌資環(huán)節(jié)的運用

一個企業(yè)的發(fā)展是與企業(yè)發(fā)展資金密切相關(guān)的，資金是企業(yè)促進(jìn)發(fā)展以及生產(chǎn)的前提。無論是企業(yè)的前期發(fā)展，還是后期的穩(wěn)定，企業(yè)都要進(jìn)行籌資以滿足生產(chǎn)的需求。但是，籌資是需要成本的，無論是銀行提供的貸款，還是市場上的風(fēng)險投資，都有一定的籌資成本。由此，給企業(yè)帶來了很大的稅負(fù)壓力，在籌資環(huán)節(jié)上企業(yè)管理者也要有所考慮。當(dāng)籌資開始之后，企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)十分關(guān)鍵。資本結(jié)構(gòu)一般包括兩個方面，一個是負(fù)債資本，就是企業(yè)自身的負(fù)債能力，這項內(nèi)容往往是稅前提前扣除的，可以作為稅收的擋板，另外一個是權(quán)益資本，權(quán)益資本不能作為費用支出，只能用作企業(yè)的利潤分配。因此，企業(yè)在開展籌資時就要合理地運用籌資規(guī)則，盡可能不增加企業(yè)的資金成本，用納稅的合理規(guī)劃手段來實現(xiàn)資金籌劃上的最優(yōu)化。企業(yè)的稅前投資收益應(yīng)該大于負(fù)債成本，只有這樣，企業(yè)在稅收上的收益才能得到提升。企業(yè)在籌資上經(jīng)常會出現(xiàn)因為各種借款而產(chǎn)生糾紛，借款費用是企業(yè)在發(fā)展過程中因為借款產(chǎn)生的利息或借款中因為外幣匯率問題或折價等產(chǎn)生的費用。國家在這方面是有明確規(guī)定的，企業(yè)在生產(chǎn)過程中凡與企業(yè)固定資產(chǎn)有關(guān)聯(lián)的費用，應(yīng)該在企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模之后才能計入企業(yè)的整體資產(chǎn)范圍。而進(jìn)入固定資產(chǎn)成本之后所產(chǎn)生的費用，就增加了企業(yè)的資產(chǎn)成本，因此，企業(yè)在確定借款后應(yīng)該盡快的使這些資產(chǎn)計入到費用中，縮短企業(yè)購買或建設(shè)固定資產(chǎn)的相對時間。

2.2 企業(yè)投資環(huán)節(jié)中的納稅規(guī)劃

在我國的企業(yè)規(guī)劃中，中小企業(yè)數(shù)目眾多，按照類型可以分為：公司、獨資企業(yè)和合資企業(yè)，每種類型在我國中小企業(yè)中都十分普遍。其中，公司是最常見的企業(yè)單位，同時，稅務(wù)也是最復(fù)雜的，公司不僅要向國家繳納企業(yè)所得稅，還要在后期利潤分紅之后繳納部分所得稅，這種兩次稅務(wù)負(fù)擔(dān)是很復(fù)雜的。企業(yè)在選擇投資項目的時候，一定要了解清楚不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅務(wù)政策和法規(guī)，我國在同一經(jīng)濟(jì)法的基礎(chǔ)上，各地區(qū)還有不同的相關(guān)規(guī)章流程，了解清楚政府的政策，才能夠做好稅務(wù)籌劃，才能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

2.3 納稅籌劃在核算環(huán)節(jié)中的作用

企業(yè)開展核算的方式有：股息折算為現(xiàn)金的利潤分配以及估計折算為股票的利潤方式。股息折算為現(xiàn)金的分配方式，企業(yè)要將投資人的利息按照現(xiàn)金發(fā)放，因此，企業(yè)自身的現(xiàn)金流會因為分紅而被抽調(diào)，成為流動資金，這種核算方式上，企業(yè)流動的資金會因為發(fā)放到投資人手中而被征收個人所得稅，這種方式不僅減少了企業(yè)的流動資金，還會損害投資人的利益。因此，針對企業(yè)內(nèi)的核算環(huán)節(jié)，最合理的方式是股息折算成股票的核算方式，不僅減少了資金的流動，而且保證了投資人的經(jīng)濟(jì)利益，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，幫助企業(yè)抵御市場的風(fēng)險。

3 結(jié)語

如今，世界經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展迅速，對于國內(nèi)生產(chǎn)市場而言，自身的生產(chǎn)以及發(fā)展是十分重要的，納稅籌劃作為一種合法的納稅預(yù)期規(guī)劃方式是符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的，它不同于偷稅漏稅，在發(fā)展中符合企業(yè)的客觀實際，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是有效的保護(hù)。為企業(yè)節(jié)省了稅收成本，幫助企業(yè)控制了現(xiàn)金流，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展活力，提高了整個經(jīng)濟(jì)市場的競爭力，國家也有了發(fā)展活力。