水利企業(yè)內(nèi)部審計信息化實踐淺談

許丹昊

（中國水務投資有限公司，北京 100053）

當前，國際疫情呈現(xiàn)蔓延趨勢，世界經(jīng)濟形勢日趨嚴峻復雜，經(jīng)濟社會發(fā)展面臨新的困難和挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境劇烈變化的當下，傳統(tǒng)的審計工作模式面臨著新的挑戰(zhàn)。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出,“要堅持科技強審，加強審計信息化建設?！彼髽I(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)信息技術(shù)環(huán)境的變化，轉(zhuǎn)變審計模式和方法，加快內(nèi)部審計信息化建設，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，全面提高數(shù)據(jù)獲取、分析的能力，創(chuàng)新審計工作模式，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)運行中的作用。

1 內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 建立內(nèi)部審計與業(yè)務信息協(xié)同機制

對于組織機構(gòu)龐大的水利企業(yè)來說，業(yè)務管理信息系統(tǒng)往往隸屬于不同業(yè)務部門，缺乏互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)信息流轉(zhuǎn)不暢，容易形成信息“孤島”。為推進內(nèi)部審計信息化進程，許多企業(yè)的審計部門轉(zhuǎn)變思維，加強與其他部門的協(xié)作，建立良好溝通機制，實現(xiàn)與業(yè)務管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，綜合運用業(yè)務數(shù)據(jù)、信息開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作模式由單一的現(xiàn)場審計、抽樣審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檫h程審計、數(shù)據(jù)分析，通過業(yè)務信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集，對相關業(yè)務開展更加全面、深入的分析，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋，促進企業(yè)規(guī)范運營。與此同時，協(xié)同機制也有助于業(yè)務部門開展業(yè)務工作。業(yè)務部門可以共享內(nèi)部審計工作成果，提高對下屬企業(yè)業(yè)務管理能力，形成“1+1＞2”的管理效益，增強企業(yè)風險防控能力。建立內(nèi)部審計與業(yè)務信息協(xié)同機制，既滿足了內(nèi)部審計信息化工作需要，又遵循了業(yè)務部門管理要求。

1.2 財務管理信息系統(tǒng)運用實踐

水利企業(yè)普遍具備完善的財務管理信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計人員通過共享財務管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，可以遠程訪問被審計單位財務管理信息系統(tǒng)，自主獲取財務數(shù)據(jù)。審計部門加大遠程審計工作力度，對被審計單位財務狀況、經(jīng)營績效開展全方位的數(shù)據(jù)采集、對比分析，形成審計疑點，確定后續(xù)審計工作重點，完善現(xiàn)場審計工作方案。審計信息化工作，可以節(jié)約現(xiàn)場審計人力資源和審計成本，提高審計抽樣準確性和現(xiàn)場審計工作效率。

在遠程審計工作階段，內(nèi)部審計人員可以開展不同企業(yè)經(jīng)營績效橫向?qū)Ρ确治觯瑢Ρ雀髌髽I(yè)成本控制、經(jīng)營業(yè)績差異等指標，定位異常變動數(shù)據(jù)，從而制定更有針對性的內(nèi)部審計計劃。審計部門也可以對同一企業(yè)不同年度財務指標進行縱向?qū)Ρ确治?，識別潛在的審計風險點，并及時跟蹤財務狀況變化。內(nèi)部審計還可以對企業(yè)未來經(jīng)營績效發(fā)展趨勢進行預測分析，預防潛在風險和問題，發(fā)揮內(nèi)部審計風險防控職能。

1.3 創(chuàng)新審計技術(shù)方法，推進審計信息標準化

當前，水利企業(yè)內(nèi)部審計人員大部分為財務、工程專業(yè)背景，對信息化技術(shù)并不熟悉，為使審計人員盡快掌握數(shù)據(jù)采集、分析方法，適應遠程審計工作模式，審計部門需要總結(jié)審計技術(shù)方法，固化數(shù)據(jù)分析流程，從而提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。同時，逐步規(guī)范化、標準化的計算機審計方法更有助于審計信息化的推廣和運用,推動審計信息化工作不斷創(chuàng)新。如，在薪酬管理專項審計中，遠程審計工作階段，審計人員通過財務管理信息系統(tǒng)對被審計單位的應付職工薪酬、生產(chǎn)成本以及相關費用科目的數(shù)據(jù)進行采集，通過人力資源信息系統(tǒng)獲取管理信息，從被審計單位取得花名冊、薪酬統(tǒng)計等基礎信息，進而對被審計單位的人員結(jié)構(gòu)、薪酬水平、內(nèi)部控制等開展初步數(shù)據(jù)、信息分析；同時，審計人員還可以將三者相關信息進行對比，復核審計數(shù)據(jù)的完整性和準確性。在開展現(xiàn)場審計工作之前，做足審計準備工作，分析審計重難點，大大縮短現(xiàn)場審計工作比重。

2 內(nèi)部審計信息化成效

2.1 審計管理規(guī)范化，審計隊伍現(xiàn)代化

通過審計信息化建設，上級審計機構(gòu)可以更加科學、系統(tǒng)地制定審計方案，利用業(yè)務信息系統(tǒng)全面分析、跟蹤被審計單位業(yè)務工作流程；下級審計部門也可以利用審計信息化成果更加規(guī)范、有序地開展自身審計管理工作。

審計信息化技術(shù)方法具有導向作用，審計人員可以通過規(guī)范的計算機審計方法，合理分配遠程審計和現(xiàn)場審計工作比重。審計人員在信息化實踐中，加強與業(yè)務部門的聯(lián)系，鍛煉信息技術(shù)技能，通過交流、溝通，提高專業(yè)水平和業(yè)務能力，有利于營造良好信息化審計氛圍，建設水利企業(yè)現(xiàn)代化審計隊伍。

2.2 審計方法靈活多樣，審計工作降本增效

傳統(tǒng)審計通常把關注點聚焦在單一的財務賬表審計，轉(zhuǎn)變審計模式后，審計人員可以通過在線數(shù)據(jù)分析，靈活運用各類數(shù)據(jù)工具，對不同企業(yè)的同類數(shù)據(jù)和相同企業(yè)的跨年數(shù)據(jù)開展橫向、縱向?qū)Ρ?、分析，科學抽樣、風險預警，審計方法更加靈活多樣。

就審計方式而言，內(nèi)部審計信息化有效地將原本較為單一的現(xiàn)場審計模式轉(zhuǎn)化為遠程審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的模式。遠程數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段使審計調(diào)查更加充分，人為干擾因素減少，現(xiàn)場審計實施更具有可操作性。遠程審計不受時間地點的限制，縮短了現(xiàn)場審計時間，降低了審計人力成本和差旅費用成本，提高了現(xiàn)場審計效率和質(zhì)量。

2.3 審計深度得以拓展，服務職能更為突出

審計信息化使水利企業(yè)審計部門對審計資源的收集、審計信息的運用能力得到大幅提升，在遠程審計階段，審計人員可以運用審計技術(shù)優(yōu)勢，對數(shù)據(jù)、信息進行更加全面的分析，從而更加高效地分配審計資源。同時，遠程審計可以隨時隨地開展的特點使審計工作更具有全面性、時效性，拓展了審計的深度和廣度。

近年來，內(nèi)部審計職責由單一的財務監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾觾?nèi)部控制、風險管理和建議功能等審計服務職能。內(nèi)部審計運用審計信息化技術(shù)優(yōu)勢，從離線審計轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰€審計、抽查審計轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計，既可以一定程度上解決水利企業(yè)審計人員少、時間緊、任務重的現(xiàn)實阻礙，又能使內(nèi)部審計價值與效率最大化，從技術(shù)與業(yè)務融合角度更好地發(fā)揮內(nèi)部審計服務職能，從而為企業(yè)經(jīng)營管理、規(guī)范運行、效益提升等創(chuàng)造價值。

3 內(nèi)部審計信息化面臨的挑戰(zhàn)

3.1 企業(yè)業(yè)務信息化水平不足

內(nèi)部審計信息化建立在企業(yè)完善的業(yè)務信息化基礎之上。當前大部分水利企業(yè)具備較完善的財務信息系統(tǒng)、辦公信息系統(tǒng)、人力資源信息系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)，但供水業(yè)務、污水業(yè)務等業(yè)務領域的管理系統(tǒng)標準化、信息化進程尚處于建設過程中。內(nèi)部審計信息化在此類業(yè)務領域缺乏完善、全面的數(shù)據(jù)信息，在一定程度上制約著內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。

3.2 審計人員信息技術(shù)應用能力不足

受專業(yè)背景所限，水利企業(yè)的內(nèi)部審計人員中既懂信息技術(shù)又懂業(yè)務知識的人才較為稀缺。特別是在內(nèi)部審計信息化建設初期，開發(fā)審計信息分析模型的需求較多，審計人員信息技術(shù)應用能力的局限性也延緩了內(nèi)部審計信息化建設進程。因此，水利企業(yè)應該注重審計人才的培養(yǎng)，組織信息技術(shù)培訓，加強內(nèi)部審計人員交流，以審代練，通過信息技術(shù)實踐應用培養(yǎng)審計人才。

3.3 審計信息安全面臨風險

遠程審計的數(shù)據(jù)獲取、信息分析等工作主要依賴于網(wǎng)絡，而網(wǎng)絡存在的不確定性使數(shù)據(jù)、信息面臨泄露風險；信息系統(tǒng)內(nèi)部程序故障和審計人員操作失誤等，可能造成系統(tǒng)故障或者輸出錯誤數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)分析過程中初始數(shù)據(jù)輸入錯誤或運算公式錯誤，可能造成審計工作失誤。因此，審計信息化過程中信息安全依然面臨挑戰(zhàn)。

4 內(nèi)部審計信息化愿景

當前階段，利用現(xiàn)行企業(yè)業(yè)務信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)開展審計信息化工作，對于多數(shù)水利企業(yè)是更經(jīng)濟、更高效的方式。隨著水利企業(yè)業(yè)務信息化水平的不斷提高，條件成熟時，可以建設獨立的審計信息化系統(tǒng)，并與企業(yè)業(yè)務信息系統(tǒng)相集中，打通數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)上下游、各門類業(yè)務數(shù)據(jù)的共享共治，提高審計工作的智能化水平，進而提高審計決策質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在保障水利企業(yè)經(jīng)營中的內(nèi)部控制和風險防范功能。