教育審計(jì)促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)踐探索

潘 方

（浙江省慈溪市教育局，浙江 慈溪 315300）

教育審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分，是服務(wù)教育改革和發(fā)展的重要保證，更是整個(gè)教育管理工作必不可少的組成部分。教育審計(jì)工作要明確教育審計(jì)的內(nèi)涵和任務(wù)，清醒認(rèn)知教育審計(jì)的工作現(xiàn)狀，提升審計(jì)監(jiān)督效果，進(jìn)一步提高教育管理水平，促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展。

一、明確教育審計(jì)的概念和職責(zé)

教育審計(jì)是由教育系統(tǒng)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員［1］， 對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性以及效益等進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為。它的主要職責(zé)包括三方面：一是為教育管理者宏觀決策當(dāng)好參謀助手，反饋宏觀經(jīng)濟(jì)決策的落實(shí)情況；二是促進(jìn)加強(qiáng)宏觀及微觀管理，把當(dāng)前傾向性、普遍性的問(wèn)題反饋給教育管理者，為其做出宏觀經(jīng)濟(jì)決策；三是為提高教育管理者辦學(xué)效益提供強(qiáng)有力的保證。

二、清醒認(rèn)知教育審計(jì)的現(xiàn)狀

受思想認(rèn)識(shí)不到位、配套機(jī)制不完善等因素影響，教育審計(jì)的主體地位未得到凸顯。一是對(duì)教育審計(jì)重視度不夠。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)有排斥心理，致使教育審計(jì)職能無(wú)法有效發(fā)揮，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，無(wú)法從教育審計(jì)角度及時(shí)向管理者提供有價(jià)值的信息。二是認(rèn)知度不高。有的單位認(rèn)為審計(jì)是專(zhuān)門(mén)找問(wèn)題的部門(mén)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)是“自己審自己”，沒(méi)有權(quán)威性；也有人把審計(jì)看成單位財(cái)務(wù)管理的“擋箭牌”，遇到經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)必請(qǐng)審計(jì)工作人員到場(chǎng)“以正視聽(tīng)”。三是工作機(jī)制不健全。雖已出臺(tái)較為完善的審計(jì)規(guī)章制度，對(duì)學(xué)校起到一定的警示作用，但大部分教育審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性不足，常常會(huì)遇到被審計(jì)學(xué)校對(duì)審計(jì)決定拖延執(zhí)行、不完全執(zhí)行甚至不執(zhí)行的情況。久而久之，就會(huì)降低教育審計(jì)的權(quán)威性，削弱教育審計(jì)的威懾力。

受工作理念較落后、工作方法效率低等條件的制約，教育審計(jì)的質(zhì)量水平還不夠高。一是理念缺乏前瞻性。有的教育審計(jì)人員工作理念落后，思維不夠開(kāi)闊，存在站位不高、“吃老本”現(xiàn)象。有的單位教育審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不周密，往往只注重年度計(jì)劃的編制，忽視中長(zhǎng)期計(jì)劃的編制，年度計(jì)劃沒(méi)有科學(xué)合理的中長(zhǎng)期計(jì)劃做指導(dǎo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性和前瞻性。有的同志仍停留在單純的事后“查賬”層面，檢查問(wèn)題較多，分析原因較少，揭示一般性、表層性問(wèn)題較多，提出有高度、有深度的意見(jiàn)和建議較少。二是內(nèi)容缺乏針對(duì)性。有的教育審計(jì)內(nèi)容隨意，抓不住主要矛盾，體現(xiàn)不出重點(diǎn)和特點(diǎn)。有的評(píng)價(jià)內(nèi)容相互復(fù)制粘貼，審計(jì)建議簡(jiǎn)單、空洞，沒(méi)有圍繞問(wèn)題提建議，缺乏針對(duì)性。有的教育審計(jì)內(nèi)容的覆蓋面不夠廣，工作存在死角和盲點(diǎn)。有的教育審計(jì)評(píng)價(jià)千篇一律，表述不嚴(yán)謹(jǐn)。有的教育審計(jì)評(píng)價(jià)超越了審計(jì)范圍，沒(méi)有做到“審什么、評(píng)價(jià)什么”。三是方法缺乏效率性。縣級(jí)教育審計(jì)大多沿用傳統(tǒng)的方法和手段：重查錯(cuò)防弊，輕風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；重事后監(jiān)督，輕過(guò)程控制；重違紀(jì)違法查處，輕合理效益性審計(jì)。教育審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，教育審計(jì)信息化建設(shè)還處于起步階段，沒(méi)有一套完整的用于教育審計(jì)業(yè)務(wù)操作的軟件系統(tǒng)，不僅影響工作的效率，而且影響工作的精準(zhǔn)度。

受人才結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)狀的束縛，教育審計(jì)的隊(duì)伍素質(zhì)還不夠高。一是人員素質(zhì)有待提高?？h級(jí)教育審計(jì)從業(yè)人員絕大多數(shù)是從學(xué)校財(cái)會(huì)工作崗位轉(zhuǎn)崗，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、技術(shù)手段都難以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。有的教育審計(jì)人員不具備審計(jì)資格，也不具有獨(dú)立性。有的教育審計(jì)人員雖然具備一定的審計(jì)理論知識(shí)，但在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督工作中，對(duì)審計(jì)教育系統(tǒng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律綜合分析能力的把握還有較大差距。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置有待優(yōu)化。目前，縣級(jí)教育審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置形式多樣，大致可分為獨(dú)立設(shè)置、審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署設(shè)置、審計(jì)與財(cái)務(wù)合署設(shè)置三種類(lèi)型。審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署設(shè)置這一類(lèi)型的獨(dú)立性能得到相對(duì)保證，但工作任務(wù)的多元性勢(shì)必影響審計(jì)職能的有效履行。審計(jì)主要職能是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，與財(cái)務(wù)合署設(shè)置不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、自主性和權(quán)威性，更不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是教育培訓(xùn)有待加強(qiáng)。教育審計(jì)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)不系統(tǒng)，師資力量不足，培訓(xùn)方式單一機(jī)械，缺乏針對(duì)性和實(shí)用性。培訓(xùn)大多側(cè)重理論知識(shí)，忽略了實(shí)戰(zhàn)操作，存在理論與實(shí)踐脫節(jié)的現(xiàn)象?；鶎咏逃龑徲?jì)普遍存在激勵(lì)機(jī)制不健全的現(xiàn)象，教育審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)任務(wù)是“硬任務(wù)”，教育培訓(xùn)是“軟指標(biāo)”，導(dǎo)致其自我學(xué)習(xí)、自我提高的內(nèi)動(dòng)力不足。

三、教育審計(jì)促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)踐探索

下文將以浙江省慈溪市為例，對(duì)教育審計(jì)促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)行一些實(shí)踐探索。

（一）突出“三明確”，著力提升教育審計(jì)地位

一是明確責(zé)任，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制建設(shè)。教育審計(jì)“受誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)、向誰(shuí)報(bào)告、對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)”，直接影響其在系統(tǒng)內(nèi)部的組織地位。基于此，慈溪市教育系統(tǒng)切實(shí)履行“一把手”領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作的職責(zé)，把內(nèi)審作為單位內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分來(lái)抓，分管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管，常規(guī)工作直接請(qǐng)示分管領(lǐng)導(dǎo)。慈溪市教育局明確了領(lǐng)導(dǎo)班子成員在審計(jì)工作方面的職責(zé)，并將教育審計(jì)工作納入科室部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的年度考核，教育審計(jì)工作直接受局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)下設(shè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員實(shí)施監(jiān)督和指導(dǎo)，最大限度保證了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性。

二是明確獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)審體制建設(shè)。獨(dú)立性是教育審計(jì)的基石，慈溪教育系統(tǒng)內(nèi)審亮點(diǎn)主要體現(xiàn)為“四個(gè)獨(dú)立”，即機(jī)構(gòu)、人員、工作、經(jīng)費(fèi)4方面的獨(dú)立。慈溪市教育局計(jì)劃把財(cái)務(wù)科作為局機(jī)關(guān)行政科室建制，配有1 名專(zhuān)職審計(jì)人員，同時(shí)選聘了40 多名同志，組成一支由兼職和特邀人員組成的隊(duì)伍，重大事項(xiàng)直接報(bào)告“一把手”。同時(shí)，在審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中下放權(quán)力，給予項(xiàng)目組靈活處理具體事務(wù)的權(quán)力。經(jīng)費(fèi)保障上，慈溪市教育局每年從預(yù)算中安排數(shù)萬(wàn)元審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于教育審計(jì)人員的培訓(xùn)或獎(jiǎng)勵(lì)。

三是明確職能，加強(qiáng)監(jiān)督職能建設(shè)。為進(jìn)一步強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，慈溪教育系統(tǒng)有一條突出內(nèi)部審計(jì)職權(quán)的“三必審”規(guī)定和一項(xiàng)常態(tài)化工作建設(shè)?！叭貙彙奔创认兄行W(xué)校長(zhǎng)（幼兒園園長(zhǎng)）離任必審、部門(mén)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)必審、零星修建工程項(xiàng)目必審：“一項(xiàng)常態(tài)化工作建設(shè)”即建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、計(jì)劃財(cái)務(wù)等有關(guān)職能科室組合和聯(lián)結(jié)到一起，建立起“組織上聯(lián)席、工作上聯(lián)動(dòng)、結(jié)果上聯(lián)用”的審計(jì)工作機(jī)制，相互配合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，協(xié)同作戰(zhàn)。在設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)外，還在各自的成員單位設(shè)置專(zhuān)門(mén)的聯(lián)絡(luò)員負(fù)責(zé)日常有關(guān)工作。

（二）堅(jiān)持“三創(chuàng)新”，著力提升教育審計(jì)水平

一是創(chuàng)新理念。用多種視角透視教育財(cái)務(wù)管理中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題，采納“服務(wù)學(xué)校為先、師生權(quán)益為上”的教育審計(jì)理念，加強(qiáng)教育審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，加強(qiáng)與人事科、紀(jì)檢部門(mén)的信息共享，搞好審計(jì)計(jì)劃編制工作，從而強(qiáng)化教育審計(jì)工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

二是創(chuàng)新內(nèi)容。慈溪教育系統(tǒng)重點(diǎn)關(guān)注資金量大、轉(zhuǎn)移支付多的審計(jì)環(huán)節(jié)，從被審計(jì)學(xué)校政策流、資金流和業(yè)務(wù)流入手，結(jié)合單位制度建設(shè)，進(jìn)行穿透性測(cè)試，查找并揭示被審計(jì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等方面存在的問(wèn)題，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)收支行為。堅(jiān)決查處以“打醬油的錢(qián)用來(lái)打醋”等問(wèn)題，促進(jìn)各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用管理。同時(shí)，向一些重點(diǎn)、熱點(diǎn)領(lǐng)域延伸審計(jì)“觸角”。

三是創(chuàng)新方法。針對(duì)教育系統(tǒng)點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，以提高審計(jì)效率為目標(biāo)，審計(jì)采取“核算細(xì)賬、追溯去向、看重效果、作透分析、提出建議”的工作方法，將專(zhuān)業(yè)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，將傳統(tǒng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)，切實(shí)提高教育審計(jì)工作的實(shí)效。

（三）注重“三結(jié)合”，著力提升教育審計(jì)內(nèi)功

一是廣泛培訓(xùn)和深入交流相結(jié)合。在借助本系統(tǒng)教學(xué)資源抓好審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”或“走出去”的培訓(xùn)方式，組織內(nèi)審人員針對(duì)性地參加浙江省教育廳、寧波市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的培訓(xùn)班，使內(nèi)審人員及時(shí)掌握新動(dòng)態(tài)，了解相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)，充分利用浙江省教育廳派駐審計(jì)組和慈溪市審計(jì)局等專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)，對(duì)慈溪市教育局開(kāi)展例行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查機(jī)會(huì)，直接和專(zhuān)業(yè)審計(jì)專(zhuān)家面對(duì)面交流學(xué)習(xí)，進(jìn)一步培養(yǎng)審計(jì)技能，提高教育審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力。

二是集中學(xué)習(xí)和個(gè)人學(xué)習(xí)相結(jié)合。慈溪市教育系統(tǒng)每年都會(huì)組織召開(kāi)部分內(nèi)審人員工作會(huì)議，集中性學(xué)習(xí)部署有關(guān)審計(jì)工作的注意事項(xiàng)，規(guī)范輪審工作流程，使一部分兼職內(nèi)審骨干力量能在工作上有一次新的提升。同時(shí)，采取片組活動(dòng)交流和個(gè)別單位指導(dǎo)的方式加強(qiáng)各學(xué)校之間的交流學(xué)習(xí)，力求讓每所學(xué)校的每個(gè)內(nèi)審人員都能更好更準(zhǔn)地把握相關(guān)文件精神，理解法規(guī)政策的精髓，從而提高業(yè)務(wù)水平和文字表達(dá)能力。

三是理論研究與工作實(shí)踐相結(jié)合。以服務(wù)審計(jì)為落腳點(diǎn)，慈溪市教育系統(tǒng)依托教育網(wǎng)“教育審計(jì)”專(zhuān)欄，搭建學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，適時(shí)提供專(zhuān)業(yè)審計(jì)“營(yíng)養(yǎng)快餐”；定期舉行教育審計(jì)實(shí)務(wù)交流會(huì)、學(xué)術(shù)研討會(huì)和頭腦風(fēng)暴等活動(dòng)，注重提煉、總結(jié)日常教育審計(jì)工作出現(xiàn)的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，使之上升到教育理論高度，并在以后的教育審計(jì)實(shí)際工作中科學(xué)應(yīng)用，真正實(shí)現(xiàn)理論研究與工作實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。

結(jié)語(yǔ)

本文以慈溪市為藍(lán)本開(kāi)展實(shí)踐探索，意在為教育審計(jì)促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展提供個(gè)案參考。研究表明教育審計(jì)唯有順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，提升教育審計(jì)科學(xué)化水平，才能更加有效地推進(jìn)教育管理創(chuàng)新發(fā)展。