獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范

張啟明

[摘 ? ? ? ? ? 要] ?分析了獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、類(lèi)型及評(píng)價(jià)，探索了積極防范和控制措施，認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策和管理，努力避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為獨(dú)立學(xué)院自身發(fā)展提供可靠保障。

[關(guān) ? ?鍵 ? 詞] ?獨(dú)立學(xué)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);分析;防范

[中圖分類(lèi)號(hào)] ?G647 ? ? ? ? ? ? ? ? ? [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] ?A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?[文章編號(hào)] ?2096-0603（2020）07-0204-02

獨(dú)立學(xué)院是我國(guó)在充分利用教學(xué)資源和社會(huì)資源的基礎(chǔ)之上，為擴(kuò)大高等教育普及范圍，提升人民的整體素質(zhì)，由師資雄厚的國(guó)家本科大學(xué)按照新機(jī)制、新模式以更好地利用資源并吸收企業(yè)資源共同舉辦的高等教育新模式。這種模式是公助民辦的性質(zhì)，屬于公益性質(zhì)事業(yè)。獨(dú)立學(xué)院跟企業(yè)一樣需要自收自支、自負(fù)盈虧，因此它與財(cái)政撥款的公辦院校有著較大的區(qū)別。區(qū)別在于獨(dú)立學(xué)院具有部分“國(guó)有”性質(zhì)，如學(xué)院內(nèi)部管理、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)招生等，不同點(diǎn)為獨(dú)立學(xué)院需要自籌自支、自負(fù)盈虧乃至部分管理，如董事會(huì)制度等。無(wú)論站在公辦制度還是站在企業(yè)制度，這兩者都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立學(xué)院也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，要保障好獨(dú)立學(xué)院的健康穩(wěn)定發(fā)展，就必須結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，正視自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效分析，并進(jìn)行有效的防范和控制，努力規(guī)避獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立學(xué)院作為公助民辦性質(zhì)的單位，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、可控性、高危害性以及隱蔽潛伏性。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

1.資金來(lái)源單一

獨(dú)立學(xué)院資金來(lái)源主要為學(xué)生的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收入，學(xué)雜費(fèi)收入主要支撐學(xué)院日常各項(xiàng)支出，包括各級(jí)部門(mén)要求的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提以及各項(xiàng)費(fèi)用的必要開(kāi)支，還需要形成一定的結(jié)余以支持學(xué)院規(guī)模的擴(kuò)大和未來(lái)的發(fā)展。獨(dú)立學(xué)院的勞動(dòng)和發(fā)展資金主要來(lái)源學(xué)生的學(xué)費(fèi)，只有具有充足的生源才能夠保持穩(wěn)定的學(xué)費(fèi)收入。有些獨(dú)立學(xué)院為了追求眼前利益，在招生過(guò)程中采用了欺詐手段蒙騙考生和家長(zhǎng)，導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院的整體聲譽(yù)受到了影響，使得生源無(wú)法保證。

2.獨(dú)立學(xué)院貸款籌資

獨(dú)立學(xué)院在自身發(fā)展過(guò)程中，需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)通過(guò)貸款來(lái)實(shí)現(xiàn)學(xué)院的運(yùn)轉(zhuǎn)。但是有些獨(dú)立學(xué)院對(duì)貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。獨(dú)立學(xué)院的貸款一般用于投資固定資產(chǎn)，金額大而期限長(zhǎng)，因而在貸款期間財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受利率的影響較大。銀行的貸款利率低時(shí)獨(dú)立學(xué)院利用信貸資金可以緩解學(xué)院發(fā)展中資金短缺的問(wèn)題，但是如果利率上升，則獨(dú)立學(xué)院的籌資成本就會(huì)大幅增加，導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院的籌資風(fēng)險(xiǎn)增加。獨(dú)立學(xué)院是以公益為目的的教育事業(yè)，信用貸款風(fēng)險(xiǎn)非常大，銀行主要關(guān)注獨(dú)立學(xué)院是否有償還能力，能否及時(shí)足額支付利息歸還本金等等。而銀監(jiān)會(huì)對(duì)高校的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理通知要求原則上不能給獨(dú)立學(xué)院辦理貸款授信，金融行業(yè)的限制使得獨(dú)立學(xué)院貸款更加困難。

3.合作辦學(xué)方的投入

通過(guò)以上各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可以得出獨(dú)立學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于貸款籌資風(fēng)險(xiǎn)和學(xué)費(fèi)收入風(fēng)險(xiǎn)。貸款主要隨著信用、學(xué)院經(jīng)營(yíng)狀況、利率、償債能力的變化而變化。獨(dú)立學(xué)院貸款主要用于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，而收入主要來(lái)源于事業(yè)收入。貸款金額越大成本越高，需要償還的利息就越多。使學(xué)院深深陷入惡性循環(huán)，對(duì)學(xué)院的發(fā)展和存在造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

1.基建投資風(fēng)險(xiǎn)

基本建設(shè)方面的投資大期限長(zhǎng)，在財(cái)務(wù)管理中基本建設(shè)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)占有非常重要的位置。任何資金運(yùn)作都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，征地、拆遷、建設(shè)及教學(xué)設(shè)施方面的建設(shè)在基建中占很大一部分，如果獨(dú)立學(xué)院在進(jìn)行基本建設(shè)時(shí)沒(méi)有做好規(guī)劃，沒(méi)有進(jìn)行深入的論證和可行性分析，那么在基建項(xiàng)目投資的效益可能不會(huì)太高。如果出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)的情況，還可能會(huì)導(dǎo)致基建資金出現(xiàn)失控或者超投資規(guī)模的情況。獨(dú)立學(xué)院在基礎(chǔ)設(shè)施方面進(jìn)行大量資金投入，主要是為了擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模后收取學(xué)生的學(xué)費(fèi)。但是現(xiàn)在獨(dú)立學(xué)院的招生情況與很多因素有關(guān)，是否能夠按照預(yù)計(jì)完成招生計(jì)劃都是無(wú)法預(yù)知的，因而收益可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期，這樣就會(huì)造成基建投入資金的浪費(fèi)。而且如果在基建方面投資過(guò)大，獨(dú)立學(xué)院的流動(dòng)資金則會(huì)減少，那么資金流動(dòng)就可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立學(xué)院資金主要來(lái)自學(xué)費(fèi)和貸款，如果貸款過(guò)多則在償還方面存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此獨(dú)立學(xué)院要重視基本建設(shè)方面的投資。

2.對(duì)外的投資風(fēng)險(xiǎn)

有些獨(dú)立學(xué)院不但辦學(xué)，還會(huì)進(jìn)行對(duì)外投資。對(duì)外投資雖然能讓獨(dú)立學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量增長(zhǎng)以彌補(bǔ)教育費(fèi)的不足，但是如果收益不理想，則會(huì)導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立學(xué)院對(duì)外投資之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況與其產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、法人地位不明確及管理責(zé)任不強(qiáng)等有關(guān)。獨(dú)立學(xué)院對(duì)外投資的目的就是為了賺錢(qián)，因此對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理都不太放心，經(jīng)常干預(yù)被投資企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)。還有些獨(dú)立學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)將學(xué)院的行政與被投資企業(yè)合并管理，這樣雖然能夠?qū)W(xué)院進(jìn)行宏觀管理，但是經(jīng)常會(huì)影響被投資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而導(dǎo)致管理混亂，使企業(yè)的發(fā)展受到束縛，也會(huì)造成獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)流失。獨(dú)立學(xué)院在投資企業(yè)時(shí)經(jīng)常會(huì)委派或任命企業(yè)的經(jīng)理、董事長(zhǎng)，因此被投資企業(yè)的管理者具有雙重身份。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題，獨(dú)立學(xué)院則會(huì)需要承擔(dān)連帶責(zé)任，這對(duì)獨(dú)立學(xué)院的教學(xué)、科研等工作非常不利。還有些被投資單位的法人責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，不能真正將責(zé)任承擔(dān)起來(lái)。獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)人員比較擅長(zhǎng)預(yù)算工作，他們具有良好的專業(yè)知識(shí)和技能，但是他們卻缺乏資金管理和運(yùn)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)。這就會(huì)導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院在對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行投資前無(wú)法準(zhǔn)確測(cè)算成本和收益，使得投資收益具有不確定性而加大了獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立學(xué)院在投資企業(yè)時(shí)會(huì)建立對(duì)投資的審批制度和設(shè)置權(quán)限，但是在實(shí)際工作時(shí)卻經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法落實(shí)責(zé)任而管理混亂。獨(dú)立學(xué)院對(duì)外投資主要是為了解決資金短缺，因此主要考慮的是近期利益，對(duì)后期發(fā)展考慮不足。如果出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)出現(xiàn)無(wú)法及時(shí)解決而導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)流失卻找不到責(zé)任人的現(xiàn)象。

3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立學(xué)院作為教育投入資金的回收主體，它在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要得到國(guó)家和當(dāng)?shù)卣闹С趾脱a(bǔ)助，但是這與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及當(dāng)?shù)卣闹С殖潭扔嘘P(guān)。獨(dú)立學(xué)院的投入資金對(duì)象主要有學(xué)生、社會(huì)、政府，而社會(huì)捐贈(zèng)的數(shù)額和時(shí)間具有不確定性。而現(xiàn)在獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的現(xiàn)象非常普遍，這主要與獨(dú)立學(xué)院的學(xué)費(fèi)高有關(guān)。上述幾個(gè)因素都會(huì)導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院的資金回收困難而影響?yīng)毩W(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.結(jié)余分配風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立學(xué)院收入主要是學(xué)生的學(xué)費(fèi)，這些收入主要用于辦學(xué)、職工工資、貸款本息及母體學(xué)校的管理費(fèi)和投資者的回報(bào)等。獨(dú)立學(xué)院的母體高校會(huì)對(duì)獨(dú)立學(xué)院投入品牌、師資和管理等，因此也會(huì)收到相應(yīng)的管理費(fèi)。這些投資者收到合理回報(bào)也是有法律依據(jù)的。但是有些母體高校會(huì)預(yù)先提取學(xué)費(fèi)作為管理費(fèi)，這樣雖然降低了母體高校和投資者的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻限制了獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展。法律規(guī)定獨(dú)立學(xué)院的投資者提取回報(bào)時(shí)只能在結(jié)余中提取，但是在執(zhí)行時(shí)有些執(zhí)行者會(huì)縮減支出減少投入以增加結(jié)余，這樣會(huì)加大獨(dú)立學(xué)院的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)它的發(fā)展非常不利。

二、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)防范

為了控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立學(xué)院要對(duì)貸款規(guī)模進(jìn)行控制，可以適當(dāng)負(fù)債，但是要維持在合理穩(wěn)妥的范圍。獨(dú)立學(xué)院在貸款時(shí)要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況，要充分論證貸款的必要性和可行性，努力開(kāi)拓籌資渠道，防止出現(xiàn)盲目貸款的現(xiàn)象。獨(dú)立學(xué)院在貸款時(shí)要考慮貸款應(yīng)建立最佳的信貸資金組合以降低資金成本提高效益。為了獨(dú)立學(xué)院的穩(wěn)定發(fā)展，要建立評(píng)估體系，并對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行管理。同時(shí)拓寬籌資渠道以增加學(xué)院的收入，并加強(qiáng)獨(dú)立學(xué)院的教育質(zhì)量，以穩(wěn)定生源。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)的防范

獨(dú)立學(xué)院在進(jìn)行投資前要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免盲目投資，控制投入風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)從內(nèi)部控制基建投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，明確其職責(zé)、權(quán)限。確保學(xué)院基建的相關(guān)崗位進(jìn)行相互分離、相互牽制，建立考核體系，防止出現(xiàn)越權(quán)行為。獨(dú)立學(xué)院還要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，將學(xué)院與被投資企業(yè)在機(jī)制上進(jìn)行分離，讓被投資企業(yè)承擔(dān)全部責(zé)任，使被投資企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的主體，以降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在投資時(shí)在做好論證，避免投資的盲目性，并做出正確的決策。

（三）回收風(fēng)險(xiǎn)的防范

為了獨(dú)立學(xué)院的資金回收，獨(dú)立學(xué)院要規(guī)范學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)辦學(xué)成本進(jìn)行科學(xué)核算。同時(shí)還要保證辦學(xué)質(zhì)量，避免降低學(xué)費(fèi)來(lái)吸引生源。對(duì)貧困學(xué)生還要建立健全資助制度，對(duì)品學(xué)兼優(yōu)的貧困學(xué)生進(jìn)行資助。此外，還要吸引政府、社會(huì)等方面的資金資助，進(jìn)而使獨(dú)立學(xué)院順利回收資金，防止資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）結(jié)余分配風(fēng)險(xiǎn)防范

獨(dú)立學(xué)院的結(jié)余關(guān)系到各方面的權(quán)益，會(huì)影響到投資者的投資積極性及學(xué)院的辦學(xué)質(zhì)量和發(fā)展。因此獨(dú)立學(xué)院要先保證教學(xué)科研工作的成本支出，然后再分配結(jié)余。母體高校和社會(huì)合作辦學(xué)方作為投資者要關(guān)注學(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能為了追求眼前而壓縮學(xué)院的正常支出。

獨(dú)立學(xué)院是我國(guó)高等教育事業(yè)中的重要組成部分。獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是制約其發(fā)展的重要因素，因此獨(dú)立學(xué)院要深刻分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的防范措施，通過(guò)科學(xué)的防范以保證獨(dú)立學(xué)院的可持續(xù)性發(fā)展。

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◎編輯 司 楠