加強上市公司全面預(yù)算管理的相關(guān)策略

姜甜

摘 要：當前，上市公司在經(jīng)營發(fā)展過程中，要做好全面預(yù)算管理工作，有效把握時代發(fā)展趨勢和市場經(jīng)濟體制改革的相關(guān)內(nèi)容。探究當前全面預(yù)算管理中的相關(guān)問題并采取切實可行的應(yīng)對策略，能夠使上市公司全面預(yù)算管理水平得到顯著提升，從而促進公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖耍胤治龊吞接懮鲜泄救骖A(yù)算管理過程中的相關(guān)實施策略，以期能夠為相關(guān)從業(yè)者提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：上市公司;全面預(yù)算管理;策略

對上市公司而言，全面預(yù)算管理要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為中心點，著重針對預(yù)算期內(nèi)的相關(guān)支出和收入等情況進行整體的規(guī)劃。全面預(yù)算管理要以生產(chǎn)和銷售的預(yù)算作為切入點，以籌資投資預(yù)算作為基礎(chǔ)進行相對應(yīng)的編定，然后通過股東會的形式批準通過，最高權(quán)力機關(guān)對于公司全面預(yù)算有著相對應(yīng)的“控制”“執(zhí)行”及“考核”權(quán)利。上市公司在發(fā)展過程中，要根據(jù)預(yù)算各項指標，進一步明確任務(wù)和職責(zé)，以此為相關(guān)部門各項工作推進提供方向，使相關(guān)部門努力完成相對應(yīng)的預(yù)算目標。具體來說，加強上市公司全面預(yù)算管理的相關(guān)策略主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

一、以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，充分明確全面預(yù)算管理目標

1.全面預(yù)算目標的確定與分解。在上市公司的全面預(yù)算管理過程中，公司要以自身的發(fā)展情況為基礎(chǔ)，明確預(yù)算管理目標，并構(gòu)建更加科學(xué)合理的戰(zhàn)略研究機制。以此為前提，公司要對自身的未來發(fā)展進行前瞻性的研究，并確立可持續(xù)發(fā)展的方向。同時制訂年度計劃，針對預(yù)算目標進行充分明確，進一步確保公司的戰(zhàn)略計劃和預(yù)算目標能夠有效融合。

2.有效明確單一性的預(yù)算目標。上市公司要進一步結(jié)合自身的發(fā)展階段和行業(yè)特征等因素，來明確單一性的預(yù)算目標。例如，要把達成銷售利潤、股東財富以及現(xiàn)金流等實現(xiàn)最大化利益作為目標，并明確相對應(yīng)的預(yù)算方向。以公司的戰(zhàn)略目標為指引，把分目標分解開來，把資金重點投放在保護自身的市場地位方面，使其市場份額進一步增大。在這個過程中，要進行全面深入的預(yù)算，把握具體情況，使各項經(jīng)營活動處于持續(xù)穩(wěn)定的狀態(tài)，并且對企業(yè)的風(fēng)險進行分散。在進行全面預(yù)算管理的過程中，上市公司要進一步加大戰(zhàn)略研究的力度，在預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略總目標有效吻合的情況下，才能充分實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目的。

二、明確全面預(yù)算編制的內(nèi)容和方法，充分反映自身的經(jīng)營特質(zhì)

1.確保編制內(nèi)容完整。在上市公司全面預(yù)算管理過程中，所涉及的全面預(yù)算編制內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資、籌資等相關(guān)方面，業(yè)務(wù)預(yù)算編制主要包括制造費用、生產(chǎn)、銷售、采購、成本、稅收、期間費用、營業(yè)收入等相關(guān)內(nèi)容，上市公司要想使市場發(fā)展更為穩(wěn)定，在財務(wù)預(yù)算編制方面就要抓住重點，使業(yè)務(wù)預(yù)算市場占有率更加持續(xù)穩(wěn)定，所呈現(xiàn)出的銷售數(shù)據(jù)更可靠，以此為銷售收入預(yù)算提供相對應(yīng)的基礎(chǔ)。

2.確保編制方法科學(xué)合理。在預(yù)算編制的過程中，要有效執(zhí)行規(guī)范化的編制方法，貫徹落實“由上至下”“由下至上”互相融合的基本原則。由集團總部進一步明確分公司和部門的總目標以及分目標等等，然后，基層單位根據(jù)這樣的目標要求擬定相對應(yīng)的預(yù)算方案，并使其及時有效地上報到預(yù)算編委會進行審核。同時向各部門進行反饋，群策群力，廣泛征集意見，最后通過相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層進行審核，使其有效確立為公司的正式預(yù)算，并向各個部門進行下達，使其得知切實執(zhí)行，有效形成預(yù)算編制，并采取上下往返溝通模式，以此使員工的主觀能動性得到充分的發(fā)揮，確保各項預(yù)算目標得到有效落實。

三、切實執(zhí)行全面預(yù)算管理各項工作

1.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控。在具體的執(zhí)行過程中，要有針對性地構(gòu)建預(yù)算管理機構(gòu)，創(chuàng)設(shè)出相對應(yīng)的預(yù)算管理體系。針對上市公司而言，要想更全面細致地進行財務(wù)預(yù)算管理，確保各項工作執(zhí)行到位，要結(jié)合實際情況創(chuàng)設(shè)相對應(yīng)的專業(yè)組織機構(gòu)或?qū)ｉT的預(yù)算管理委員會，充分發(fā)揮其監(jiān)督管理作用，針對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管控。

2.預(yù)算分析調(diào)整。在具體的操作過程中，要建立健全財務(wù)預(yù)算分析制度，相應(yīng)的經(jīng)營管理部門要定期召開財務(wù)預(yù)算分析會議，針對具體的執(zhí)行情況進行有效的分析和判斷，從而做出相對應(yīng)的調(diào)整。集團公司預(yù)算管理委員會可以召開季度分析會，集團財務(wù)部定期或不定期地組織相關(guān)部門以及下屬單位進行專題專項的預(yù)算執(zhí)行分析。一方面可定量分析，過程中充分體現(xiàn)出預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行單位的發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢和存在的問題以及潛力等;另一方面也可以從產(chǎn)銷量、品種結(jié)構(gòu)、價格、變動成本、邊際收益、費用等一系列相關(guān)因素進行分析，根據(jù)銷售收入和成本的構(gòu)成等相關(guān)情況，做好差異分析。要充分認識到，預(yù)算分析調(diào)整是一個循序漸進的過程，也就是說，要從綜合性的財務(wù)指標入手進行逐步分解，然后在具體的生產(chǎn)技術(shù)指標上有效落實。

四、進一步加強全面預(yù)算管理考核，使激勵機制發(fā)揮應(yīng)有作用

1.構(gòu)建嚴格系統(tǒng)的考核體系。針對全面預(yù)算考評方面，要結(jié)合自身的實際情況，有效構(gòu)建相對應(yīng)的預(yù)算考核體系，以此充分確保預(yù)算目標能夠得到有效落實，從根本上有效避免實際的數(shù)額和預(yù)算數(shù)額有巨大的差異，并且進一步確保預(yù)算工作的真實性和客觀性。在實踐的過程中，要從根本上有效執(zhí)行分級考核和目標激勵的管理策略，有針對性地構(gòu)建財務(wù)和非財務(wù)、定量與定性指標相互融合的考核系統(tǒng)，進一步結(jié)合內(nèi)部審計機構(gòu)所給出的預(yù)算執(zhí)行審計報告，結(jié)合報告和規(guī)定的具體內(nèi)容，針對預(yù)算執(zhí)行者進行科學(xué)合理的定期考核，通過對經(jīng)營者的業(yè)績進行對比和衡量，做出相對應(yīng)的獎勵或懲罰，以此從根本上有效實現(xiàn)預(yù)算管理的獎勵效應(yīng)。

2.在全面預(yù)算管理過程中，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是做好考核和獎罰。有針對性地構(gòu)建科學(xué)合理的獎勵機制，能夠充分確保預(yù)算管理長期穩(wěn)定的運行。同時要貫徹落實獎勵原則，進一步擬定更為明確細致的預(yù)算考評激勵機制，充分確保預(yù)算執(zhí)行者更全面地掌握業(yè)績與獎懲的關(guān)系，確保個人目標和集團的總目標以及經(jīng)營成果有效融合，密切連接，從而進一步有效激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，使其更加努力地工作;自我約束和規(guī)范自身的行為，在更大程度上充分增強其組織歸屬感，并更高質(zhì)量地完成相應(yīng)的預(yù)算管理目標。

五、采取科學(xué)分析手段，構(gòu)建切實有效的分析體系

上市公司在全面預(yù)算管理過程中，要有效實施預(yù)算分析，結(jié)合實際情況切實采取“比率分析法”“對比分析法”“敏感分析法”等相關(guān)模式進一步細化其中的差異性，針對相關(guān)數(shù)據(jù)進行深入的分析和挖掘，由此有效構(gòu)成差異的最底層，從經(jīng)營的角度把握差異產(chǎn)生的根源。如果要想使財務(wù)指標的缺失問題得到有效彌補，就需要進一步高度重視財務(wù)指標。與此同時，也要有效把握非財務(wù)指標，統(tǒng)籌兼顧，綜合分析，在更大程度上有效改進預(yù)算管理工作的不足或者漏洞，使其呈現(xiàn)出應(yīng)有的價值和作用。

六、貫徹以人為本的基本原則，加強財務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)

在具體的預(yù)算管理過程中，要貫徹落實以人為本的基本原則，把人作為關(guān)鍵要素，對其進行全面細致的培訓(xùn)和再教育，切實有效地培養(yǎng)其“預(yù)算道德”，以此為預(yù)算工作的生命線，充分提升預(yù)算的工作效能。從根本上來講，人才是全面預(yù)算管理的設(shè)計、利用信息和執(zhí)行者，同時更是預(yù)算機制各項管理活動中的被考核者。所以針對這樣的情況，在全面預(yù)算管理過程中，要充分關(guān)注人，以人為本，這樣才能使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作呈現(xiàn)出應(yīng)有的效益，通過更高效的預(yù)算管理工作，使更多人的切身利益和經(jīng)濟效益得到充分的維護，所以在構(gòu)建預(yù)算管理體系的過程中需要重視人本原則，考慮其道德問題，通過切實有效的考核手段，著重落實預(yù)算管理的各項關(guān)鍵內(nèi)容，在更大程度上增強其專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，使其綜合素質(zhì)全面提升。同時要進一步加大監(jiān)督管理力度，這樣才能使各項預(yù)算管理目標能夠得到有效落實，這也是關(guān)鍵所在。如果沒有監(jiān)督管理和相對應(yīng)的規(guī)范，預(yù)算管理也失去了應(yīng)有的本意。預(yù)算的監(jiān)督與管理，從本質(zhì)上講就是確保預(yù)算的指標值和實際的執(zhí)行結(jié)果進行相對應(yīng)的比較和分析，從根本上有效肯定成績，剖析問題的原因，并進一步提出相對應(yīng)的改進策略，及時有效地對員工進行相對應(yīng)的獎懲，以此使員工的潛能得到充分的激發(fā)，創(chuàng)造性有效發(fā)揮，并且在全球經(jīng)濟一體化趨勢的發(fā)展過程中，具備誠信意識和團結(jié)合作精神，有戰(zhàn)略眼光，進而在更大程度上完成企業(yè)的各項戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃。

總而言之，通過上面的分析我們能夠充分看出，在當前的時代背景下，上市公司要想使自身的核心競爭力顯著提升，保持自身的發(fā)展優(yōu)勢，就需要針對戰(zhàn)略經(jīng)營目標進行不斷的調(diào)整和完善。著重做好全面預(yù)算管理工作，使企業(yè)的供應(yīng)鏈、價值鏈、作業(yè)鏈等相關(guān)方面能夠協(xié)調(diào)配合，互相溝通，從根本上有效規(guī)避相應(yīng)的各類風(fēng)險因素，使全面預(yù)算的效能得到真正意義上的發(fā)揮。

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