持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境策議

李 銳

2019年10月23日，國務(wù)院公布了《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，自明年1月1日起施行。這是我國發(fā)布的首部針對營商環(huán)境優(yōu)化的行政法規(guī)。標(biāo)志著我國市場化、法治化、國際化營商環(huán)境建設(shè)進(jìn)入新階段，也為優(yōu)化稅收營商環(huán)境工作指明了方向，提出新要求。稅務(wù)部門如何抓好落實(shí)，筆者認(rèn)為要從營造良好稅收人文環(huán)境和稅收執(zhí)法環(huán)境兩方面入手，才能將條例精神和規(guī)定落地生根。

一、創(chuàng)新思維，營造理性和諧的稅收人文環(huán)境

在新的歷史時期，稅收改革任務(wù)艱巨而繁重，必須創(chuàng)新性思維，轉(zhuǎn)換思維方式和理念，才能獲取更多的智慧和力量，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境鋪基搭橋、厚重積淀，努力營造一個法治、公平、文明、高效的稅收營商環(huán)境。

1.注重法治思維。法治思維貫穿于稅收治理和納稅服務(wù)的全過程。法治化則是優(yōu)化稅收營商環(huán)境的本質(zhì)要求和重要保障。要從“頂層設(shè)計(jì)”上強(qiáng)化法治思維。國家要逐步完善稅收法律法規(guī)和現(xiàn)行稅收政策，使其合法化和透明化。按照“簡稅制、低稅率、寬稅基、嚴(yán)征管”要求，加快我國稅制改革和推進(jìn)稅收立法的步伐，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。要在“政策執(zhí)行”中強(qiáng)化法治思維。制定政策要統(tǒng)一規(guī)范、公平合理、簡潔易行。執(zhí)行政策要堅(jiān)持一個執(zhí)法尺度、一個執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，平等對待每一個納稅人，守住稅收政策合法性底線，維護(hù)稅收政策的統(tǒng)一性。要在“宣傳教育”里強(qiáng)化法治思維。培養(yǎng)全民的法治思維和理念，營造“依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥”的社會輿論氛圍和稅收人文環(huán)境。

2.體現(xiàn)辯證思維。在經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的背景下，“減”與“增”是一對辯證關(guān)系，“減”的是稅收“增”的是動力。政府收入的“減”將換來企業(yè)效益和市場活力的“增”。從短期看，減稅降費(fèi)可能會對稅費(fèi)收入產(chǎn)生影響，增加稅務(wù)部門組織收入的壓力。但從長遠(yuǎn)看，在稅費(fèi)“減法”中蘊(yùn)含著各類市場主體效益的“加法”，減稅降費(fèi)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展的后勁。實(shí)踐證明，我國實(shí)施減稅降費(fèi)政策在一定程度上或長期或短期促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.強(qiáng)化短板思維。在優(yōu)化稅收營商環(huán)境中，不論是硬環(huán)境還是軟環(huán)境，我國區(qū)域間或部門間發(fā)展不夠平衡、存在差異，有短板需要補(bǔ)齊。與世界先進(jìn)水平相比，我們的差距較大。2019年10月24日，世界銀行發(fā)布《全球營商環(huán)境報(bào)告2020》，中國營商環(huán)境在190個經(jīng)濟(jì)體中排名第31位，較去年提升15位。雖然，我國的稅收營商環(huán)境明顯改善，納稅指標(biāo)進(jìn)步很大,但是，我國的排位仍然靠后。這也說明我國的納稅服務(wù)還有較大的提升空間。

4.用好底線思維。要運(yùn)用底線思維，設(shè)定納稅服務(wù)的最低目標(biāo)，爭取納稅服務(wù)的最好結(jié)果。不論是納稅服務(wù)硬件設(shè)施建設(shè)，還是軟件環(huán)境的提升，不能好高騖遠(yuǎn)，也不能急功近利，否則欲速而不達(dá)。要運(yùn)用底線思維，強(qiáng)化風(fēng)險意識、憂患意識和危機(jī)意識，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，著力防范和化解政策執(zhí)行、稅收執(zhí)法、征收管理、納稅服務(wù)等各種涉稅風(fēng)險。要運(yùn)用底線思維，把握處理好“全局與局部、近期與長遠(yuǎn)、進(jìn)與退”的關(guān)系，尤其是在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革大規(guī)模實(shí)施減稅降費(fèi)政策的關(guān)鍵時期，我們要立足全局性、放眼長遠(yuǎn)性，凡事從壞處準(zhǔn)備，努力爭取最好的結(jié)果，為改進(jìn)稅收營商環(huán)境布陣造勢、整體推進(jìn)。

5.考量需求思維。納稅人的需求就是我們服務(wù)的方向、創(chuàng)新的方向。要樹立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的服務(wù)理念。從納稅人需求出發(fā)，才能不斷提升服務(wù)水平。因此，我們要以滿足納稅人需求為導(dǎo)向，建立健全“需求收集、需求分析、需求滿足”的快速響應(yīng)機(jī)制，利用好大數(shù)據(jù)，全面采集和多方收集納稅人服務(wù)需求信息，及時了解納稅人在辦稅流程、納稅咨詢、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)用以及服務(wù)方式等方面的合理需求，再造服務(wù)流程分類進(jìn)行服務(wù)，也可以“量身定制式”滿足納稅人不同的“個性化”的合理需求，不斷創(chuàng)優(yōu)納稅服務(wù)環(huán)境。

6.突出服務(wù)思維。一是樹立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念。要增強(qiáng)主動服務(wù)意識和創(chuàng)新服務(wù)意識，變“被動服務(wù)”為“主動服務(wù)”，變“坐等服務(wù)”為“上門服務(wù)”，變“滯后服務(wù)”為“超前服務(wù)”，當(dāng)好優(yōu)化營商環(huán)境的“服務(wù)員”。二是盡心為納稅人提供人性化、品質(zhì)化的納稅服務(wù)。根據(jù)服務(wù)需求和服務(wù)方式不同，為納稅人提供包括納稅信息服務(wù)、程序服務(wù)、環(huán)境服務(wù)和權(quán)益服務(wù)等服務(wù)。三是換位思考，不斷滿足納稅人的服務(wù)需求。提供精準(zhǔn)、精細(xì)化服務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)、個性化服務(wù)和點(diǎn)對點(diǎn)服務(wù)。落實(shí)稅收優(yōu)惠政策采取“一戶一策、一企一策”個性化服務(wù)等，幫助或支持企業(yè)發(fā)展，為納稅人提供精準(zhǔn)的政策性服務(wù)，努力營造優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務(wù)環(huán)境。

二、創(chuàng)新機(jī)制，營造規(guī)范公正的稅收法治環(huán)境

1.健全稅收法理機(jī)制。一要強(qiáng)化法治思維，建設(shè)法治稅務(wù)。依法治稅是稅收工作的靈魂，也是優(yōu)化稅收營商環(huán)境的根本。國家稅務(wù)總局明確提出了“到2020年基本建成法治、創(chuàng)新、廉潔和服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”的總體目標(biāo)，也將“法治”擺在最重要的位置。為此，必須嚴(yán)格依法行政，遵循程序正義原則，合法、合理、平等對待納稅人；必須嚴(yán)格依照稅收法定權(quán)限、規(guī)則、程序行使權(quán)力，履行稅收法定職責(zé)和義務(wù)；必須嚴(yán)格依照《稅收征管法》規(guī)范稅收執(zhí)法程序，降低稅收執(zhí)法過程中的隨意性和人為因素。二要制定和完善《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，規(guī)范稅收執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行，減少稅務(wù)行政處罰自由裁量空間，增強(qiáng)稅收執(zhí)法公信力。三要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)歷打擊涉稅違法犯罪的行為，加大稅務(wù)稽查工作力度，最大程度地減少稅收流失，降低稅（費(fèi)）征收成本。同時，加強(qiáng)納稅人或繳費(fèi)人權(quán)益保護(hù)，不能以罰代法，維護(hù)納稅人正當(dāng)合法利益不受侵犯。

2.建立涉稅數(shù)據(jù)共建共享機(jī)制。建設(shè)涉稅（費(fèi)）大數(shù)據(jù)平臺，為稅（費(fèi)）源管控和分析及納稅服務(wù)提供大數(shù)據(jù)支撐。利用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人功智能等現(xiàn)代信息技術(shù)和政府政務(wù)信息平臺、財(cái)稅大數(shù)據(jù)平臺等，完善稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)云平臺功能，整合職能部門涉稅信息，實(shí)現(xiàn)部門間信息交換共享，打破“信息孤”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)跨地域、跨部門共享，減少辦稅環(huán)節(jié)和手續(xù)，減少納稅人提交資料、填寫表單，取消稅務(wù)證明事項(xiàng)，提高辦稅效率。同時，積極創(chuàng)造條件不斷升級信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程再造，逐步實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門“網(wǎng)上業(yè)務(wù)聯(lián)辦”。

3.建立納稅遵從機(jī)制。要建立和完善納稅信用體系和納稅信用評價基本制度。依據(jù)納稅遵從確定納稅人信用等級，視等級實(shí)施分類服務(wù)和管理。目前，各級稅務(wù)部門將納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級。從我國連續(xù)4年的納稅信用評價結(jié)果來看，納稅守信群體逐步擴(kuò)大、失信群體逐步縮小，A、B級守信納稅人由2014年的600多萬戶增加到2018年的900多萬戶。要建立預(yù)警審核糾錯制度。推行納稅人“承諾制”容缺辦理和納稅申報(bào)“提醒糾錯制度”，在法定范圍內(nèi)給予納稅人自我糾錯空間，規(guī)避納稅人稅收不確定性風(fēng)險，降低納稅人稅法遵從成本，引導(dǎo)納稅人不斷提升稅法遵從度。要建立稅收爭議解決制度或征納溝通協(xié)調(diào)制度。完善稅務(wù)行政復(fù)議工作和解、調(diào)解制度，引導(dǎo)納稅人通過和解、調(diào)解等方式處理稅務(wù)爭議，充分聽取納稅人陳述申辯和涉稅爭議，完善稅務(wù)行政賠償、行政救濟(jì)制度，建立納稅人投訴快速處理機(jī)制，積極開展涉稅協(xié)商，有效化解涉稅爭議，對納稅人提交的涉稅審批、稅收咨詢等要求及時辦理和回復(fù)，營造良好的納稅遵從環(huán)境。

4.建立社會治理機(jī)制。要改進(jìn)“稅務(wù)+”征管合作模式。修訂完善地方政府出臺的《稅收保障辦法》，以法規(guī)或規(guī)范性文件明確各級政府部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)。如，湖北省稅務(wù)部門建立了“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息化支撐”為主要內(nèi)容的社會綜合治稅機(jī)制，并與發(fā)改、民政、住建、國土、市場監(jiān)督、環(huán)保等30多個部門簽訂了征管合作協(xié)議，明確各職能部門的職責(zé)和義務(wù)，加強(qiáng)部門間工作協(xié)調(diào)與配合，形成稅收社會共同治理的新格局。要建立稅收“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度。稅務(wù)部門加強(qiáng)與公檢法司等職能部門協(xié)作配合，形成社會治理合力，并依法依規(guī)對“黑名單”當(dāng)事人采取更加嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施，同時推送給相關(guān)部門實(shí)施各項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施。要開展稅收領(lǐng)域環(huán)境治理。稅務(wù)稽查部門與公安經(jīng)偵部門聯(lián)合行動，打擊整治偷逃稅款、虛開增值稅發(fā)票、惡意欠稅和騙取出口退稅等行為，開展掃黑除惡專項(xiàng)斗爭，打掉稅收領(lǐng)域的黑惡勢力，全面治理稅收征管秩序，進(jìn)一步凈化稅收營商環(huán)境。這樣，有利于促進(jìn)社會公平、緩解社會矛盾。

5.建立風(fēng)險防范機(jī)制。首先，要增強(qiáng)稅收的確定性和透明性，增強(qiáng)納稅人規(guī)避稅收風(fēng)險的能力，降低納稅人的納稅成本。要提高稅務(wù)部門安全保障和應(yīng)對風(fēng)險的能力。加強(qiáng)稅收情報(bào)收集和運(yùn)用，完善監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制，針對不同類別納稅人分類分級風(fēng)險提示，并科學(xué)分析和準(zhǔn)確評估各種涉稅風(fēng)險信息，不斷提升稅收風(fēng)險防控的能力。

6.建立納稅服務(wù)機(jī)制和考核評價機(jī)制。建立和完善我國納稅服務(wù)基本制度和納稅服務(wù)工作考核考評制度。放眼世界，許多發(fā)達(dá)國家對于納稅服務(wù)的效果也有嚴(yán)格的考評機(jī)制，除了內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外，直接讓納稅人和社會公眾打分，并把納稅人評議結(jié)果與稅務(wù)人員乃至稅務(wù)機(jī)關(guān)的最高首領(lǐng)業(yè)績直接掛鉤。從國內(nèi)來看，要建立科學(xué)規(guī)范的納稅服務(wù)評價體系，科學(xué)設(shè)置納稅服務(wù)考核指標(biāo)，通過納稅人或第三方代表測評，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事效率和服務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，并將納稅服務(wù)測評結(jié)果納入工作績效考核，有利于“獎優(yōu)懲劣”考核稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量。