高校內(nèi)部審計整改存在的問題及對策研究

管穎妍

摘要：審計整改是避免“屢審屢犯”的關(guān)鍵步驟，是實現(xiàn)審計目標(biāo)，完善高校治理的重要一環(huán)。本文根據(jù)高校內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗，分析目前高校內(nèi)部審計整改存在的問題，并從完善高校內(nèi)部審計整改制度、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用、推進(jìn)高校內(nèi)部審計整改信息公開和加大高校內(nèi)部審計整改跟蹤檢查力度四個方面提出了推動高校內(nèi)部審計整改的對策。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計;審計整改;高校治理

一、高校內(nèi)部審計整改的意義

高校內(nèi)部審計整改是指被審計單位針對審計過程中發(fā)現(xiàn)問題及提出的建議采取措施進(jìn)行改正問題，完善制度，規(guī)范管理的過程。審計整改是避免“一審了之”，“屢審屢犯”的關(guān)鍵步驟，是實現(xiàn)審計目標(biāo)的重要一環(huán)，是推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，是維護(hù)審計監(jiān)督的權(quán)威性和嚴(yán)肅性的重要保障。但在實際工作中，卻普遍存在“重前部分審計，輕后部分整改”的現(xiàn)象，審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議并不能得到有效整改，違背了審計增值的目標(biāo)，損害了我國高等教育事業(yè)的發(fā)展。因此，剖析高校內(nèi)部審計整改存在的問題，建立完善高校內(nèi)部審計整改的對策，對于高校嚴(yán)格執(zhí)行各項法律制度，規(guī)范管理，提高治理水平具有重要的意義。

二、高校內(nèi)部審計整改存在的問題

（一）缺乏高校內(nèi)部的制度保障，審計整改責(zé)任不清晰。盡管國家和上級部門已經(jīng)出臺審計整改相關(guān)制度，對加強(qiáng)審計整改工作進(jìn)行了規(guī)定，但大多數(shù)高校內(nèi)部仍未制訂審計整改相關(guān)制度，詳細(xì)的操作規(guī)范沒有落地執(zhí)行，導(dǎo)致整改責(zé)任不清晰，各職能部門配合度不夠，聯(lián)動機(jī)制不健全，缺乏紀(jì)檢、組織、人事、財務(wù)、國資等部門對審計整改的任務(wù)分工和協(xié)作配合機(jī)制，未形成監(jiān)督整改合力。未形成審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)徲嬑瘑T會，在審計整改遇到機(jī)制體制等方面的阻力時缺乏校級層面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

（二）審計整改結(jié)果運(yùn)用不到位，追責(zé)不明確，審計整改重視程度不夠。大多數(shù)高校并未將審計整改結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年終考核、選拔任用、績效獎勵的依據(jù)，審計整改工作的好壞與領(lǐng)導(dǎo)干部個人的發(fā)展、部門的績效考核沒有掛鉤，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部不重視審計整改，沒有將審計整改視為提升管理水平的重要抓手、更沒有將審計整改作為加強(qiáng)學(xué)校治理能力的有效手段，審計整改主動性不足，只整改審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，沒有將被審計單位存在的相同類型問題一并整改，沒有舉一反三，以點到面，沒有建立相關(guān)內(nèi)部控制措施。拖延整改、應(yīng)付整改、屢審屢犯的現(xiàn)象時有發(fā)生，涉及多個部門的問題整改，更易出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

（三）整改信息不公開，震懾力度不夠。目前高校已對審計結(jié)果逐步公開，但對審計整改結(jié)果的公開力度普遍較小，審計整改報告知悉范圍限定于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子，甚至只限定于被審計單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計單位其他人員或其他部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、中層領(lǐng)導(dǎo)干部、教職工無從知悉，不能有效監(jiān)督整改，無法起到預(yù)防類似問題再次發(fā)生的警示作用，容易導(dǎo)致審計整改流于形式，浮于紙面，造成“文件對文件”的現(xiàn)象，無法從全校治理的高度實現(xiàn)審計整改。

（四）監(jiān)督力度不夠，審計整改質(zhì)量不高。審計部門管理不到位，近年由于審計業(yè)務(wù)全覆蓋，審計任務(wù)量激增，但審計人員配備并未相應(yīng)跟上，力量不足，技術(shù)不足，管理不足，難以應(yīng)對繁重龐大的審計工作量，審計未能提出切實有效、容易落地實施的建議，導(dǎo)致被審計單位不知如何開展整改，另外，審計部門開展后續(xù)審計的時間無法保障，督促檢查被審計單位整改情況流于形式或無力進(jìn)行，可能導(dǎo)致審計整改質(zhì)量不高，審計整改只流于紙面整改報告，未落地執(zhí)行，未實現(xiàn)真正整改。

三、解決對策

（一）完善高校內(nèi)部審計整改制度，規(guī)范整改工作任務(wù)分工

1.強(qiáng)化主體責(zé)任。制度中應(yīng)明確被審計單位是審計整改的責(zé)任主體，要把審計整改工作納入被審計單位的重要議事日程，深入分析審計發(fā)現(xiàn)問題，查原因，溯源頭，追責(zé)任，明確整改責(zé)任人員，將整改壓力層層傳導(dǎo)，將整改責(zé)任層層壓實，制定整改工作方案，包括明確整改時間表和擬采取的整改措施，并在規(guī)定的整改期限內(nèi)，向?qū)徲嫴块T報送審計整改報告，報告需由被審計單位負(fù)責(zé)人簽字，被審計部門加蓋公章，并附上證明材料。

2.加強(qiáng)頂層協(xié)調(diào)。成立審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)徲嬑瘑T會，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門整改工作。建立整改會商機(jī)制，對審計揭示的普遍性、傾向性、苗頭性問題，特別是涉及機(jī)制體制問題、歷史遺留問題和其他疑難問題進(jìn)行會商，研究解決措施，提出意見建議，推進(jìn)整改有效落實。

3.形成聯(lián)動機(jī)制。各部門加強(qiáng)配合，推動整改。分管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)督促分管單位的審計整改落實。紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)對審計部門移送的有關(guān)人員違反黨紀(jì)、政紀(jì)行為的問題線索及時進(jìn)行核實查處，并將處理意見和處理結(jié)果書面反饋審計部門。財務(wù)部門、國有資產(chǎn)管理部門等積極配合被審計單位的審計整改工作。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用，提高審計整改重視程度

1.加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用。應(yīng)當(dāng)將審計整改情況，納入對被審計單位實施年度績效考核的評價指標(biāo)，同時作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)和全面從嚴(yán)治黨的檢查范圍。

2.建立約談機(jī)制。對審計發(fā)現(xiàn)問題，未按期整改、整改不到位、拒絕或拖延整改且無正當(dāng)理由的或提供虛假資料報告稱已整改但實際未整改的以及對審計發(fā)現(xiàn)問題屢審屢犯的，審計部門要約談被審計單位主要負(fù)責(zé)人。

3.建立整改長效機(jī)制。審計發(fā)現(xiàn)的問題有很多帶有典型性和普遍性，被審計單位應(yīng)當(dāng)完善制度，避免類似問題再次發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)提高審計整改責(zé)任意識，轉(zhuǎn)變對審計整改的抵制和輕視態(tài)度，將“要我改”變?yōu)椤拔乙摹?，化被動為主動，要將落實審計整改視為加?qiáng)內(nèi)部管理控制，堵塞管理漏洞，推動高校治理體系的完善和治理現(xiàn)代化建設(shè)的有效手段。

（三）恰當(dāng)推進(jìn)高校內(nèi)部審計整改信息公開，增強(qiáng)震懾力度

1.穩(wěn)步推進(jìn)審計整改結(jié)果公開。審計部門定期匯總審計整改情況，對于審計整改效果好的經(jīng)驗和做法，在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行表揚(yáng)和推廣;對不積極整改、整改不到位或?qū)覍弻曳傅膯挝缓皖I(lǐng)導(dǎo)干部予以通報;對拒絕和拖延整改、整改不到位并造成嚴(yán)重后果的，在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)徲嬑瘑T會批準(zhǔn)后，在一定范圍內(nèi)予以通報批評。通過審計整改結(jié)果公開，加強(qiáng)輿論監(jiān)督與社會監(jiān)督，增強(qiáng)震懾力度。

2.注意審計整改信息公開的方式方法。審計整改信息公開不能“一刀切”，要根據(jù)不同項目、不同影響程度實行不同方式、不同范圍的審計整改公開，避免泄露國家秘密和商業(yè)秘密，避免對被審計單位造成不必要的負(fù)面影響。

（四）加大高校內(nèi)部審計整改跟蹤檢查力度，抓緊抓實抓到位

1.設(shè)臺賬，促落實。審計部門建立審計整改工作臺賬，建立問題清單和整改清單，在檢查審計整改工作時，實行對賬銷號制度，實現(xiàn)審計整改情況的動態(tài)管理，確保審計整改真抓真改真落實。

2.分類別，強(qiáng)推進(jìn)。審計部門應(yīng)針對不同類別的審計項目開展不同形式的整改跟蹤檢查工作。如科研經(jīng)費審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計等只涉及一個被審計單位的部分，審計部門出具審計整改通知書，規(guī)定被審計單位限時完成整改，審計部門應(yīng)及時檢查整改報告和證明材料，有必要時需去被審計部門現(xiàn)場查看，以確認(rèn)審計提出問題得到真正的整改落實。對于內(nèi)部控制審計以及上級部委對全校范圍開展的審計，應(yīng)由審計部門定期牽頭召開整改推進(jìn)會，領(lǐng)導(dǎo)小組組長或?qū)徲嬑瘑T會委員長主持，需要整改的部門負(fù)責(zé)人參加并匯報本部門的整改情況。

四、結(jié)語

審計整改是高校審計工作實現(xiàn)目標(biāo)的重要保障，應(yīng)切實加強(qiáng)審計整改工作，促使審計發(fā)現(xiàn)問題按照審計建議得到有效整改落實，真正發(fā)揮審計監(jiān)督作用，堵塞漏洞，防范風(fēng)險，實現(xiàn)增值，推動高校治理水平得到進(jìn)一步提高。

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