工程項(xiàng)目資金管理探析

何凱

摘 要 現(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度越來越快，施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈性越來越強(qiáng)。怎樣在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得良好發(fā)展，確保資金使用效率的高效性極為重要。經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，促使我國(guó)商業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和發(fā)展模式不斷提高，同時(shí)也出現(xiàn)了諸多問題，嚴(yán)重影響了我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)。如建筑工程企業(yè)，部分施工企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)投標(biāo)中，為了可以得到更多的工作任務(wù)，經(jīng)常運(yùn)用低價(jià)中標(biāo)的方式，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為建筑行業(yè)發(fā)展中影響極其不好的現(xiàn)象。基于此，施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理成為極為重要的問題。怎樣充分借助現(xiàn)有資金，展開合理分配，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，是施工企業(yè)急需解決的問題。對(duì)此，本文立足于工程項(xiàng)目資金管理的必要性，從市場(chǎng)外部因素影響資金狀況、資金管理意識(shí)淡薄、資金分散，監(jiān)督管理力度不足、竣工審計(jì)不到位、難以集中管理資金、工程的資金墊付及拖欠情況嚴(yán)重等方面，對(duì)當(dāng)前工程項(xiàng)目資金管理中存在的問題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的解決策略，以供參考。

關(guān)鍵詞 工程項(xiàng)目 資金管理 對(duì)策

在施工主體企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中，資金發(fā)揮著極為重要的作用，同時(shí)也是確保施工項(xiàng)目正常運(yùn)行的關(guān)鍵。在施工主體企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，資金管理是不可或缺的重要一環(huán)，更體現(xiàn)了管理工作的系統(tǒng)性。特別是現(xiàn)階段，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，施工項(xiàng)目管理工作尤為重要。建筑施工項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、造價(jià)高等特征，這也決定了建筑施工項(xiàng)目管理較為分散、流動(dòng)性大，只要施工項(xiàng)目資金管理有誤，便會(huì)阻礙項(xiàng)目施工，施工資金缺乏，進(jìn)而阻礙項(xiàng)目不能正常開展。施工項(xiàng)目資金管理除了有效管控資金外，同時(shí)也是籌集、利用、回收資金的重要環(huán)節(jié)，更是把國(guó)家法律法規(guī)落到實(shí)處的體現(xiàn)。通過資金管理，企業(yè)可以充分了解施工主體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在對(duì)財(cái)務(wù)管理關(guān)系進(jìn)行正確處理的過程中，促進(jìn)資金利用率提高，把不必要的費(fèi)用支出顯著降低，以增強(qiáng)自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、工程項(xiàng)目資金管理的必要性

（一）使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效分散

施工企業(yè)項(xiàng)目工程需要大量資金，一般是借助短期或長(zhǎng)期等融資方式完成資金籌集，如果資金配置不當(dāng)，很容易導(dǎo)致長(zhǎng)期使用短期貸款，進(jìn)而將施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加重。[1]同時(shí)，在施工企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，資金是確保各環(huán)節(jié)正常運(yùn)行的重要因素，只要其出現(xiàn)問題，便會(huì)使施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率加大。所以，建筑施工企業(yè)對(duì)資金管理予以完善，可以使資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效分散，有效防止短期不能償還本息的情況發(fā)生。

（二）增強(qiáng)工程項(xiàng)目綜合運(yùn)營(yíng)管理

各企業(yè)需要展開財(cái)務(wù)管理，而施工企業(yè)對(duì)資金的依賴感很強(qiáng)，資金管理在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著極為重要的位置。工程項(xiàng)目高質(zhì)量的資金管理可以促進(jìn)企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)管理效率顯著提高，從而使企業(yè)價(jià)值有效提升。立足于某角度，施工企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)管理的構(gòu)成部分主要有人力流、物資流、資金流，而物資流是人力流和物資流的重要基礎(chǔ)。資金流并非單純的一個(gè)流程、一個(gè)環(huán)節(jié)，施工企業(yè)的所有運(yùn)營(yíng)管理流程均需要立足于資金流。展開資金管理的過程中，也需要建筑施工企業(yè)各部門和職工加大配合力度。

（三）促進(jìn)工程項(xiàng)目資金利用效率提高

首先，加大建筑施工企業(yè)的資金管理力度，將資金浪費(fèi)等問題有效解決，防止施工企業(yè)在資金方面產(chǎn)生浪費(fèi)的情況。其次，科學(xué)的資金管理，能夠推動(dòng)企業(yè)管理質(zhì)量的全面提升，確保施工企業(yè)資金運(yùn)行的正常性和高效性，進(jìn)而為企業(yè)的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，優(yōu)化項(xiàng)目資金管理。

二、工程項(xiàng)目資金管理存在的問題

（一）外部環(huán)境的影響造成項(xiàng)目資金緊張

1.建筑市場(chǎng)供需不平衡造成的影響。近年來，快速發(fā)展的國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)，在一定程度也增加了施工企業(yè)的數(shù)量與供給。而國(guó)家也開始加強(qiáng)管控房地產(chǎn)行業(yè)，并提出了供給側(cè)改革，要求產(chǎn)能過剩的行業(yè)應(yīng)在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)諸多知名度較高的開發(fā)商均在走轉(zhuǎn)型改革之路，把投資目光放到了工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，由此就減少了工程項(xiàng)目，使建筑市場(chǎng)的供需矛盾被凸顯出來。部分施工企業(yè)因?yàn)樘幱诋a(chǎn)業(yè)鏈末端，為了獲得項(xiàng)目，便不得不接受苛刻的回款條件，失去很多利潤(rùn)，進(jìn)而就使得施工企業(yè)在資金方面存在短缺的情況。

2.地方政府部門的保護(hù)行為的影響。施工企業(yè)在外地對(duì)項(xiàng)目予以承接的過程中，需繳納相應(yīng)額度的農(nóng)民工保證金，進(jìn)而導(dǎo)致資金負(fù)擔(dān)進(jìn)一步上升。同時(shí)，在施工時(shí)，農(nóng)民工預(yù)儲(chǔ)金也是其必須繳納的，但又只能用于發(fā)放農(nóng)民工工資，如此一來就會(huì)對(duì)資金的流動(dòng)性造成很大的影響。

3.發(fā)包企業(yè)干預(yù)行為對(duì)施工企業(yè)資金運(yùn)行的影響?，F(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放予以進(jìn)一步的完善，進(jìn)而在很大程度上保障了農(nóng)民工工資的發(fā)放。與此同時(shí)，發(fā)包企業(yè)為將因農(nóng)民工工資問題而帶來的社會(huì)問題給擺脫，對(duì)款項(xiàng)的具體用戶予以了詳細(xì)的規(guī)定。由于施工項(xiàng)目存在墊資的情況，且施工企業(yè)對(duì)農(nóng)民工工資的支付通常是按月進(jìn)行，所以便導(dǎo)致了這樣一種局面，即農(nóng)民工工資發(fā)放在前，發(fā)包企業(yè)支付在后，若這個(gè)時(shí)候再指定用途，那么會(huì)影響到施工企業(yè)在資金方面的運(yùn)行情況，而發(fā)放證明資料的補(bǔ)充發(fā)放又使施工企業(yè)的工作量大大增加。

（二）資金管理意識(shí)淡薄

一些施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理水平低，主要體現(xiàn)在簡(jiǎn)單地把資金的管理和利息計(jì)算或會(huì)計(jì)記賬混為一談。諸多企業(yè)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目資金管理的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不充分，所以未將資金管理的意識(shí)樹立起來。一些企業(yè)因?yàn)橘Y金管理全局感不足，造成相關(guān)管理人員管理水平較低，進(jìn)而導(dǎo)致資金使用效率低下。[2]資金預(yù)算流于形式。首先，一些工程項(xiàng)目的資金預(yù)算，只是在開工前用書面的形式呈現(xiàn)在投資方面前，以應(yīng)付投資方，在實(shí)際施工中并沒有貫徹落實(shí)。其次，建筑施工企業(yè)缺少具有較高業(yè)務(wù)水平的專門預(yù)算管理人員，基本上是由公司領(lǐng)導(dǎo)或工地項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)支付工地上工程進(jìn)度款和購買材料款。審批決定權(quán)由一人掌握，必定會(huì)對(duì)施工企業(yè)的資金管理造成影響，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)受到制約。

（三）資金分散，監(jiān)督管理力度不足

首先，和普通生產(chǎn)企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)具有較多的項(xiàng)目部和分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)呈分散性特點(diǎn)，具有較長(zhǎng)的施工周期和較大的投資額。[3]其次，現(xiàn)階段，建筑各施工企業(yè)通常實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，人為地將資金扣住;各業(yè)主又要求監(jiān)管資金，因此項(xiàng)目的資金難以流回企業(yè)。項(xiàng)目資金未得到調(diào)配和監(jiān)管，對(duì)企業(yè)而言，加劇了項(xiàng)目資金的緊張，需要墊入諸多資金，企業(yè)只有選擇向銀行貸款，不斷增長(zhǎng)了財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)，一些項(xiàng)目資金并未得到合理運(yùn)用，閑置一旁，使資金流動(dòng)性降低，使用效率不高，導(dǎo)致企業(yè)背負(fù)諸多債務(wù)，難以得到發(fā)展。

（四）竣工審計(jì)不到位，難以集中管理資金

施工企業(yè)建設(shè)竣工審計(jì)環(huán)節(jié)的問題主要表現(xiàn)為：第一，資金實(shí)際投入額審計(jì)缺乏科學(xué)性，并未一項(xiàng)一項(xiàng)立足于財(cái)務(wù)合同、項(xiàng)目批文、設(shè)計(jì)文件、施工資料展開項(xiàng)目竣工結(jié)算，也無法從制度上確保結(jié)算報(bào)表中的內(nèi)容和數(shù)據(jù)真實(shí)。第二，對(duì)施工建設(shè)程序?qū)徲?jì)不重視，也不能對(duì)因?yàn)樵O(shè)計(jì)變更和概算調(diào)整增加的費(fèi)用進(jìn)行有效核算。第三，難以審計(jì)工程結(jié)算真實(shí)性和工程價(jià)款準(zhǔn)確性，忽視審計(jì)項(xiàng)目竣工后的建設(shè)資金結(jié)余和資產(chǎn)使用情況。第四，不明確施工設(shè)備、建設(shè)安裝等方面的投資審計(jì)，不能集中監(jiān)管核算項(xiàng)目資金，不能有效核算審計(jì)施工項(xiàng)目的投資收益和貸款償還能力。因?yàn)樯鲜鰡栴}，集中管理資金的難度較大。

（五）工程的資金墊付及拖欠情況嚴(yán)重

隨著建筑工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)越來越嚴(yán)峻，為此，建筑施工企業(yè)要想進(jìn)一步擴(kuò)張市場(chǎng)份額，應(yīng)正確地運(yùn)用工程資金墊付的方式，獲得而將工程項(xiàng)目。此問題十分顯著，當(dāng)企業(yè)不能自行決定的情況下，施工企業(yè)獲得項(xiàng)目的一個(gè)基本條件就是建筑工程項(xiàng)目領(lǐng)域的資金墊付情況，同時(shí)在具體施工中將其轉(zhuǎn)變成工程拖欠款，企業(yè)難以擺脫此種困境。因此，長(zhǎng)期墊資和大面積拖欠的情況十分普遍，從而把巨大的負(fù)擔(dān)和壓力帶給了企業(yè)。

三、加強(qiáng)施工項(xiàng)目資金管理的對(duì)策建議

（一）做好工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

一是施工企業(yè)應(yīng)積極地引進(jìn)財(cái)務(wù)方面的專業(yè)人才，以便為企業(yè)注入新鮮血液。對(duì)考核不及格的相關(guān)財(cái)務(wù)人員需將其調(diào)離至其他崗位，或?qū)ζ湔归_再教育，保證每個(gè)工程項(xiàng)目之中均存在專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員。同時(shí)，需重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，確保各項(xiàng)制度的全面落實(shí)。二是對(duì)工程項(xiàng)目資金予以統(tǒng)一、科學(xué)以及集中分配，全面落實(shí)審批制度;認(rèn)真做到一系列基礎(chǔ)工作，包括項(xiàng)目工程概預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)施工以及工程項(xiàng)目合同管理等。[4]在項(xiàng)目正式開工之前，確保資金預(yù)算工作的有效性，同時(shí)對(duì)資金具體運(yùn)用狀況予以深入的分析，每月均需要對(duì)資金運(yùn)用計(jì)劃予以編制，限制預(yù)算外的相關(guān)支出。加大監(jiān)督約束力度，將?？顚Ｓ玫脑瓌t嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，避免發(fā)生亂用亂借等現(xiàn)象。三是加快項(xiàng)目資金的合理流動(dòng)。針對(duì)存在于項(xiàng)目施工中的債權(quán)債務(wù)問題，在第一時(shí)間進(jìn)行清理，并積極回收工程欠款;且對(duì)于應(yīng)付材料和工程設(shè)備款也需及時(shí)支付，更不能拖欠民工工資，如此方可使其得到高效使用，順利施工。

（二）增強(qiáng)資金管理意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理

一方面，增強(qiáng)管理人員對(duì)資金管理工作的關(guān)注度，對(duì)所有人員的管理意識(shí)做進(jìn)一步加深。對(duì)于資金管理，應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，加大教育與培育力度。另一方面，增強(qiáng)全體員工的成本控制意識(shí)，把效益與產(chǎn)值作為重點(diǎn)追求內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門應(yīng)同業(yè)務(wù)部門建立起良好的溝通交流關(guān)系。以財(cái)務(wù)管理中的資金管理為中心，借助采集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理價(jià)值的上升;并緊密地結(jié)合財(cái)務(wù)信息評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以正確的指導(dǎo)，通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升。并且，還需要在資金管理中加大資金預(yù)算管理力度，資金預(yù)算應(yīng)將企業(yè)全部管理單位的全員參與、全過程、全方位的預(yù)算管理模式均囊括其中，并進(jìn)一步擴(kuò)大信息采集箱勞務(wù)隊(duì)伍、材料供應(yīng)商、建設(shè)方。財(cái)務(wù)部門可通過把意見反饋給各部門來對(duì)預(yù)算差異做出動(dòng)態(tài)調(diào)整，進(jìn)而充分做好全面資金預(yù)算。將資金的綜合調(diào)度與計(jì)劃管理不斷加強(qiáng)，認(rèn)真檢查與分析企業(yè)資金計(jì)劃實(shí)施情況，事前衡量資金風(fēng)險(xiǎn)和資金使用效益，第一時(shí)間對(duì)資金運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤，有效控制資金，確保充分合理使用資金。

（三）加大資金集中管理力度，促進(jìn)資金使用效率提高

首先，施工企業(yè)的下屬項(xiàng)目部通常根據(jù)建設(shè)方要求，均會(huì)在項(xiàng)目所在地設(shè)置臨時(shí)賬戶，以使施工需要得到滿足。項(xiàng)目的銀行賬戶通常余額較少，資金量也較少，如一個(gè)項(xiàng)目的賬戶余額為10萬元，但若是有50個(gè)這樣的賬戶余額集中在一起，余額便會(huì)高達(dá)500萬元，便能使企業(yè)的一些需求得到滿足。所以，為了有效提高企業(yè)的貨幣資金存量，將發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率最大化降低，就需對(duì)資金的集中首付款到企業(yè)總部的管理予以實(shí)行。[5]其次，科學(xué)合理地使用各種金融工具，如履約保函、承兌匯票，以此實(shí)現(xiàn)貨幣回籠;并考慮到資金時(shí)間價(jià)值與成本，把資金時(shí)間價(jià)值納入考慮范圍，并對(duì)支付時(shí)間進(jìn)行延長(zhǎng)，以便于避免施工生產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)資金方面不會(huì)產(chǎn)生中斷的狀況。最后，對(duì)資金結(jié)算中心予以構(gòu)建，對(duì)資金調(diào)制以及集中等相關(guān)機(jī)制進(jìn)行全面的落實(shí)，采取吸收存款的策略，集中分散以及閑置的相關(guān)資金;然后通過發(fā)放貸款的方式將資金分配給有需要的單位，進(jìn)而成功達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金予以調(diào)節(jié)的目的。

（四）建立資金集中管理機(jī)制，優(yōu)化項(xiàng)目竣工審計(jì)

資金集中管理是促進(jìn)現(xiàn)代化施工企業(yè)發(fā)展和效益的必然選擇，施工企業(yè)各部門應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)有的信息技術(shù)和理財(cái)手段，建立健全的整體集中現(xiàn)金流量管理體系，在項(xiàng)目施工路段集中管理資金，如此才可以促進(jìn)資金流動(dòng)管理成效有效增強(qiáng)。除此之外，在施工企業(yè)資金管理工作中，項(xiàng)目竣工審計(jì)工作占據(jù)著極為重要的位置。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審計(jì)和監(jiān)管項(xiàng)目施工合同書、相關(guān)費(fèi)用、圖紙、結(jié)算報(bào)告等，在工程施工的各環(huán)節(jié)落實(shí)資金管理工作，促進(jìn)施工單位財(cái)務(wù)管理水平顯著提升。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

第一，促進(jìn)合同管理意識(shí)的全面提升。在簽訂承包合同的過程中，需立足于有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合專業(yè)評(píng)審，支付比例、支付方式和結(jié)算節(jié)點(diǎn)等，均應(yīng)詳細(xì)列明在合同中;并將發(fā)票類型、提供時(shí)點(diǎn)、稅率約定在發(fā)票內(nèi)容中，以免甲乙雙方由于理解上的差異而產(chǎn)生歧義。若存在經(jīng)濟(jì)糾紛的狀況，就能夠結(jié)合合同之中的具體內(nèi)容，對(duì)有關(guān)部門提起上報(bào)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公正、公平的裁決。[6]第二，按照合同內(nèi)容對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行檢驗(yàn)，同時(shí)保證項(xiàng)目可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是工程項(xiàng)目資金管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。針對(duì)這一情況，就需要財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門加強(qiáng)合作，涉及預(yù)算、采購以及工程等，確保各施工階段資金支出預(yù)算的科學(xué)性。同時(shí)，在實(shí)際施工的過程中，需要落實(shí)好資金預(yù)算，若存在預(yù)算外支出，應(yīng)對(duì)預(yù)算審批流程進(jìn)行重新實(shí)施，以順利實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算利潤(rùn)。

四、結(jié)語

施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，就必須促進(jìn)自身實(shí)力有效提高，使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常性得到保證。作為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，資金的日常管理和控制若是不能較好地解決存在的問題，則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展和生存。所以，只有在資金管理中把一套有效的內(nèi)部控制制度構(gòu)建起來，建立健全制度和機(jī)制，對(duì)資金結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)資金運(yùn)作進(jìn)行合理計(jì)劃和控制，才可以有效防止資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提高，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存、盈利和競(jìng)爭(zhēng)能力提高。

（作者單位為中國(guó)水利水電第五工程局有限公司）

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