旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題分析

趙曉建

摘 要 本文基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，分析旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)存的一些問(wèn)題，并結(jié)合現(xiàn)狀給出相應(yīng)的解決措施，希望以此來(lái)幫助我國(guó)的旅游企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率與水平，為自身的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 旅游企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問(wèn)題對(duì)策

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的一些問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理職能不夠明確

一些旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程不是十分清楚，對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)也不是十分了解，導(dǎo)致有時(shí)作出的財(cái)務(wù)決策或制定的決策辦法可能并不適合旅游企業(yè)的發(fā)展，甚至有時(shí)是違背相關(guān)規(guī)定的。財(cái)務(wù)管理職能的不明確使財(cái)務(wù)決策很容易發(fā)生偏差，使決策具有較大的隨意性和主觀性，不利于旅游企業(yè)的整體規(guī)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)務(wù)部門(mén)不敢違背領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)決策，執(zhí)行起來(lái)大打折扣。同時(shí)，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部，相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作任務(wù)及責(zé)任也劃分的不明確，許多時(shí)候出現(xiàn)了職能重疊或相關(guān)職能錯(cuò)位的現(xiàn)象，給旅游企業(yè)造成了較大損失，嚴(yán)重影響了旅游企業(yè)的發(fā)展效率。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范

實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)要求十分高的崗位，不僅要求財(cái)務(wù)人員具有較豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要求財(cái)務(wù)人員具有細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，特別是一些重要的崗位更需要專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的人才，而目前很多旅游企業(yè)的崗位設(shè)置并沒(méi)有嚴(yán)格按照崗位需求。此外，財(cái)務(wù)工作必須嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行，對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)流程都要進(jìn)行監(jiān)管，不能亂走流程，也不能隨意審批，但在實(shí)際工作中，流程審批制度并不完善，很多時(shí)候資金的使用流程并不規(guī)范，甚至只是領(lǐng)導(dǎo)示意，這便可能帶來(lái)巨大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，使旅游企業(yè)利益受損。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高是目前旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的一大難題，雖然可以完成一般的財(cái)務(wù)工作，也具備一些基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，但面對(duì)一些復(fù)雜的項(xiàng)目，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、可行性投資等專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平較高的工作時(shí)便有點(diǎn)勉強(qiáng)，無(wú)法獨(dú)立完成。旅游企業(yè)當(dāng)遇到較好的大型投資項(xiàng)目時(shí)，往往會(huì)外聘一些專(zhuān)家進(jìn)行分析，不僅會(huì)產(chǎn)生時(shí)間差，還會(huì)由于有些重要的企業(yè)資料無(wú)法向外人透露，給旅游企業(yè)造成一種無(wú)形的損失。

二、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考

（一）優(yōu)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的一部分，因此良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、文化、內(nèi)部審計(jì)、人力資源、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配和激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度等，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞決定其他控制要素如財(cái)務(wù)管理要素能否發(fā)揮作用。當(dāng)前，我國(guó)旅游企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)相比，相對(duì)較差，存在比較嚴(yán)重的集權(quán)管理、崗位設(shè)置不合理、崗位交叉、權(quán)責(zé)不明晰等問(wèn)題，因此想要提高旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，首先就應(yīng)該營(yíng)造旅游企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控能力

隨著我國(guó)旅游企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，在發(fā)展過(guò)程中所遭受的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，可能是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手帶來(lái)的壓力，也能是內(nèi)部管理產(chǎn)生的壓力，但總而言之，都是旅游企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有些風(fēng)險(xiǎn)可以避免，有些風(fēng)險(xiǎn)則難以避免。因此，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力和預(yù)測(cè)能力，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，基于成本效益原則對(duì)自身可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，一般來(lái)說(shuō)，首先設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);其次是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);再次是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn);最后采取一些有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，通過(guò)這樣一套制度，可以臨危不懼，甚至轉(zhuǎn)危為機(jī)，發(fā)展自己。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，把同行企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和自身過(guò)往面臨的風(fēng)險(xiǎn)收集起來(lái)，當(dāng)旅游企業(yè)再次面臨相同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以進(jìn)行參考。

（三）提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性

為了保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性，在內(nèi)部控制的視角下，旅游企業(yè)首先應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，具體來(lái)說(shuō)，首先需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的控制，從編制部門(mén)的組建、編制依據(jù)的建立、編制程序的確定、編制方法的選擇到審批程序的確認(rèn)，都需要仔細(xì)斟酌;其次需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，在預(yù)算方案確定并下達(dá)后，旅游企業(yè)要加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力度。建立嚴(yán)格的資金收支審批管理流程，資金收支業(yè)務(wù)必須流程化、規(guī)范化，然后層層分解指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分解下去，建立責(zé)任人制度，每個(gè)環(huán)節(jié)都要有人負(fù)責(zé)，明確各個(gè)崗位職責(zé)，進(jìn)而保證旅游企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確落實(shí)，保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性;再次是建立健全籌資管理機(jī)制，旅游企業(yè)需要對(duì)籌資管理的控制重點(diǎn)及控制目標(biāo)進(jìn)行分析，明確其采取的控制措施;最后是建立資金運(yùn)用管理機(jī)制和投資管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)資金的管理，把資金運(yùn)用看作財(cái)務(wù)管理的重中之重，提高旅游企業(yè)資金的使用效益，促進(jìn)旅游企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

加強(qiáng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，有利于提高財(cái)務(wù)管理信息的傳遞效率，同時(shí)也能加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不僅僅是旅游企業(yè)發(fā)展的需要，也是目前現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的趨勢(shì)。借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能夠有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息在旅游企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)之間的共享，當(dāng)兩個(gè)不同部門(mén)需要合作時(shí)，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)可以有效避免因信息不對(duì)稱(chēng)而造成的決策失誤。值得注意的是，旅游企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)信息共享制度時(shí)，一定要制定相關(guān)制度，嚴(yán)格把控一些機(jī)密信息，也要注意一些信息的時(shí)效性。

（作者單位為宿遷文化旅游發(fā)展集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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