全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

苗佳

摘 要 本文針對全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理工作中的問題提出改進(jìn)建議，希望對企業(yè)的財務(wù)管理水平有所借鑒作用。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 企業(yè) 財務(wù)

一、引言

新時期市場競爭中，加強(qiáng)企業(yè)的資金全面預(yù)算管理是企業(yè)新時期管理工作的重點環(huán)節(jié)。資金流動在企業(yè)的預(yù)算掌握范圍之內(nèi)，有助于企業(yè)更好分配資金的價值使用。全面預(yù)算管理應(yīng)用于眾多企業(yè)的財務(wù)工作當(dāng)中，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也有戰(zhàn)略導(dǎo)向的作用。因此，本文對全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用加以探討，提出現(xiàn)階段很多企業(yè)的財務(wù)全面預(yù)算管理當(dāng)中的問題，并積極解決。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中的主要問題

（一）預(yù)算編制方面問題

當(dāng)下，企業(yè)的預(yù)算編制同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃融合不足，使得預(yù)算編制結(jié)果對營運發(fā)展影響不大。預(yù)算編制中有些企業(yè)缺乏各個任務(wù)的細(xì)分，對經(jīng)營中需要的設(shè)備使用費、人工費、材料費等缺乏詳細(xì)編制;缺乏對任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)了解，預(yù)算結(jié)果會經(jīng)常發(fā)生執(zhí)行過程中的多次糾正與調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行效力。預(yù)算編制缺乏動態(tài)化，有些企業(yè)的預(yù)算編制人員為了省時省力采用固定編制，沒有及時對運行過程中的變化做出調(diào)整，使得預(yù)算很難滿足企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算需要控制成本風(fēng)險

全面預(yù)算工作涉及預(yù)算在各部門落實情況的監(jiān)督與評價，有助于發(fā)揮對企業(yè)的內(nèi)部控制作用。但是，當(dāng)前部分企業(yè)預(yù)算監(jiān)督缺乏效力，內(nèi)部控制不足，監(jiān)督體制不健全，對監(jiān)督考核以及獎勵機(jī)制都缺乏真實有效的執(zhí)行，預(yù)算就難以對企業(yè)展示出其指導(dǎo)價值。同時，企業(yè)的風(fēng)險問題也是內(nèi)部控制的重點問題，預(yù)算指導(dǎo)作用的缺失使得企業(yè)的風(fēng)險發(fā)生概率就會提高，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。全面預(yù)算控制的方式有當(dāng)期預(yù)算控制與累進(jìn)預(yù)算控制、總額控制與單項控制、絕對數(shù)控制與相對數(shù)控制、剛性控制與柔性控制、預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制與預(yù)算外審批控制、系統(tǒng)在線控制與手工控制。預(yù)算單位可根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理需要，將這些方法相互結(jié)合，設(shè)計并采用個性化的預(yù)算控制方式，以取得最好的預(yù)算控制效果。

（三）預(yù)算人員的專業(yè)水平有待提高

目前，企業(yè)的預(yù)算崗位現(xiàn)有員工的專業(yè)知識層次不高，還需在企業(yè)改革發(fā)展中實現(xiàn)進(jìn)一步提高?，F(xiàn)有預(yù)算人員會存在對預(yù)算工作的吃力感，很難通過多次考查做出一份精準(zhǔn)的預(yù)算報告。全面預(yù)算對預(yù)算人員的綜合素質(zhì)要求高，但是企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算人員在數(shù)據(jù)分析能力上還有待加強(qiáng)，其對市場狀態(tài)、資本運作以及運營資金方面還需進(jìn)一步學(xué)習(xí)。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的有效措施

（一）注重全面預(yù)算編制

財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)融入公司所有業(yè)務(wù)活動之中。從合同概算到項目回款，從產(chǎn)品規(guī)劃到市場分析，從出差申請到費用報銷，從資產(chǎn)管理到存貨管理，從銷售融資談判到融資規(guī)劃落地，從稅務(wù)籌劃到定價設(shè)計……都包含了財務(wù)預(yù)算管理。伴隨公司的成長，財務(wù)管理工作從“非常落后”走到“比較落后”，又從“比較落后”走到“比較先進(jìn)”。

企業(yè)全面預(yù)算工作要做得好，第一步就是要注重預(yù)算編制工作。預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)遵循先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性、系統(tǒng)性原則。企業(yè)可以成立預(yù)算編制小組，將責(zé)任具體分配到小組成員，小組成員由專業(yè)的預(yù)算編制人員組成，包括各部門負(fù)責(zé)人共同組成。同時，企業(yè)的預(yù)算編制要進(jìn)行預(yù)算定額編制管理。定額預(yù)算編制管理需要企業(yè)編制小組制定定額指標(biāo)，合理地對企業(yè)資源進(jìn)行配置，利用最低的成本資金實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)預(yù)算編制小組可以使用滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、作業(yè)成本法等根據(jù)單位實際情況進(jìn)行全面預(yù)算編制，使編制內(nèi)容更加具體細(xì)分化，實現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化管理。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理考核體系的建設(shè)

企業(yè)在加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督方面要發(fā)揮財務(wù)部門及人力資源部門對其的監(jiān)督考核作用，針對每月實際的銷售及成本核算內(nèi)容，同預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的差異、對比、對標(biāo)等多因素分析，確保各個指標(biāo)在預(yù)算范圍之內(nèi)。同時，建立預(yù)算管理考核體系，考核要對預(yù)算編制內(nèi)容同實際資金支出的情況作出對比考核;考核指標(biāo)要依據(jù)不同崗位的性質(zhì)制定，不可一應(yīng)蓋全，保證考核的公正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對不同的考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，可以使用分層激勵的辦法，按照考核分?jǐn)?shù)高低確定不同獎勵級別，讓員工切實感受到獎勵的支持與鼓舞，促進(jìn)全面預(yù)算工作落實得更好。全面預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)與會計核算系統(tǒng)、財務(wù)報銷系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對接，避免預(yù)算成為信息孤島。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算人員的培訓(xùn)與引入

全面預(yù)算認(rèn)識學(xué)習(xí)對企業(yè)的預(yù)算工作十分重要。企業(yè)要注重對員工的預(yù)算工作崗位培訓(xùn)，同時注重理論與實踐的相互結(jié)合，提升預(yù)算人員專業(yè)素養(yǎng)水平及能力。同時，企業(yè)還應(yīng)該在提高現(xiàn)有預(yù)算人員的專業(yè)素養(yǎng)能力之外，積極引進(jìn)企業(yè)外部的優(yōu)秀全面預(yù)算管理人才。對于具有高復(fù)合型素質(zhì)的管理人才，企業(yè)不僅要積極引進(jìn)，更要關(guān)心人才的發(fā)展需求和生活需求，為其制定具體的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，增強(qiáng)人才對企業(yè)的自我歸屬及認(rèn)同感。優(yōu)秀的全面預(yù)算管理人才可以幫助企業(yè)對員工進(jìn)行資金預(yù)算等方面的交流和培訓(xùn)，帶動企業(yè)全體員工共同在全面預(yù)算工作中進(jìn)步與成長。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)合理了解資金的運營情況，企業(yè)要注重全面預(yù)算編制，成立預(yù)算編制小組，制定定額指標(biāo)，使用作業(yè)成本法進(jìn)行全面預(yù)算編制;加強(qiáng)預(yù)算管理考核體系的建設(shè)、進(jìn)行獎勵激勵;加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才的培訓(xùn)與引入，以實現(xiàn)全面預(yù)算工作對公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的指導(dǎo)作用。

（作者單位為鄭州科威汽車零部件有限公司）

參考文獻(xiàn)

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