港口企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析

鄭學(xué)娟

為加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，目前國(guó)家不斷刺激群眾消費(fèi)，在此環(huán)境下港口企業(yè)得到快速發(fā)展，企業(yè)吞吐量呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢(shì)，企業(yè)利潤(rùn)隨之上漲，利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)同在，因此保證利潤(rùn)的同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)，是目前港口企業(yè)的重點(diǎn)工作。建立完善的內(nèi)控管理體系，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有序化管理的基礎(chǔ)條件，再結(jié)合相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能有效規(guī)避資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)控管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)港口企業(yè)的重要意義

（一）利于企業(yè)全面監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理必不可少兩個(gè)方面，前者能促進(jìn)企業(yè)健康、有序發(fā)展，后者降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩種管理方式相輔相成，缺一不可。港口企業(yè)是我國(guó)的門(mén)戶(hù)企業(yè)，在某種程度上標(biāo)志著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮程度，目前港口企業(yè)逐漸意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，很多企業(yè)依托自身發(fā)展現(xiàn)狀，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮，制定與較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其中就包括企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，及財(cái)務(wù)管理制度。根據(jù)動(dòng)態(tài)變化的市場(chǎng)，不斷改進(jìn)管理體系內(nèi)容，業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)完全處于企業(yè)監(jiān)管下，再加上對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)分析，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被逐步降低。

（二）彌補(bǔ)內(nèi)部管理漏洞

港口企業(yè)與國(guó)內(nèi)、國(guó)外企業(yè)都建立合作關(guān)系，導(dǎo)致其內(nèi)部管理內(nèi)容復(fù)雜性提升，內(nèi)控管理制度的健全，對(duì)降低管理復(fù)雜性有顯著效果。制度的完善意味著管理漏洞逐漸減少，財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)滲透，加上互聯(lián)網(wǎng)的協(xié)助，信息傳遞滯后缺陷被改善，在制度的強(qiáng)有力約束下，員工積極工作，處理事件效率提升，這些改善都?xì)w功于制度漏洞的減少。

（三）企業(yè)效益無(wú)形中被提升

企業(yè)內(nèi)部建設(shè)速度加快，有利于明確崗位分工，層級(jí)界限分明，獎(jiǎng)懲機(jī)制健全，職員潛力被深度挖掘。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程穩(wěn)定，職員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，即使出現(xiàn)突發(fā)事件也能快速處理，進(jìn)而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的順利進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理，員工各司其職，營(yíng)造和諧、有序的工作氛圍，在不知不覺(jué)間就提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范中凸顯的典型問(wèn)題

（一）虛位現(xiàn)象在企業(yè)管理中普遍存在

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的大背景下，港口企業(yè)多注重對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，忽略對(duì)財(cái)務(wù)部的建設(shè)和管理，再加上企業(yè)受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念影響較大，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理方式很難融合到企業(yè)管理中，各項(xiàng)新制度還需要經(jīng)歷較長(zhǎng)一段時(shí)間磨合。例如企業(yè)財(cái)務(wù)部與傳統(tǒng)的“賬房先生”并無(wú)太大區(qū)別，只會(huì)進(jìn)行記賬、整理財(cái)務(wù)報(bào)表等簡(jiǎn)單工作，不能深入學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析等技能。企業(yè)監(jiān)管層未將崗位職責(zé)落實(shí)到位，對(duì)各部門(mén)平時(shí)存在的不規(guī)范操作現(xiàn)象，抱著得過(guò)且過(guò)態(tài)度，內(nèi)部管控制度形同虛設(shè)。

（二）虛、散、弱是港口企業(yè)資金管理的顯著缺陷

港口企業(yè)規(guī)模通常較大，尤其是上市公司，在基本賬戶(hù)外，公司可能還會(huì)設(shè)置多個(gè)臨時(shí)賬戶(hù)，這對(duì)實(shí)現(xiàn)資金的有序管理極為不利。資金管理缺陷的具體表現(xiàn)為：資金預(yù)算存在虛報(bào)行為，且很多資金審批出現(xiàn)越權(quán)審批現(xiàn)象。財(cái)務(wù)信息不夠透明，各部門(mén)間財(cái)務(wù)交流存在障礙。資金管理結(jié)構(gòu)散亂，不能準(zhǔn)確記錄每筆資金流向，存在嚴(yán)重的資金虧損現(xiàn)象。各部門(mén)申請(qǐng)的業(yè)務(wù)資金沒(méi)有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，資金審核能力弱。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與完善的預(yù)警機(jī)制

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期影響下，政府對(duì)港口碼頭、泊位的投資力度較大，然后交由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)政管理權(quán)。固定成本在港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占很大比例，再加上碼頭的折舊、維修等多種費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)成本在不斷增加。此外，收款不及時(shí)、賬務(wù)整理延遲也是港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題，究其原因無(wú)外乎是防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱，且缺乏完善的預(yù)警機(jī)制。

三、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)控管理

（一）轉(zhuǎn)變理念，消除虛位現(xiàn)象

傳統(tǒng)理念根深蒂固，為盡快轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者思想，國(guó)家可進(jìn)行干預(yù)，強(qiáng)制公司領(lǐng)導(dǎo)者學(xué)習(xí)、了解新型經(jīng)營(yíng)理念，并向其分析新舊理念區(qū)別，提升領(lǐng)導(dǎo)者的思想高度，讓其近距離接觸新理念。在理念轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，將公司的各項(xiàng)章程有針對(duì)性的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的管控，并加強(qiáng)崗位監(jiān)管，落實(shí)各項(xiàng)制度，從根本上消除虛位現(xiàn)象。此外，企業(yè)要加強(qiáng)與其它企業(yè)的交流，適當(dāng)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，將其改造成適合自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方式。

（二）健全資金管理體系

建立內(nèi)部資金保護(hù)機(jī)制，嚴(yán)格按照制度完成投資、業(yè)務(wù)分配等各項(xiàng)流程，保證資金鏈良性循環(huán)。港口企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，貨幣資金的流通量很大，在科技推動(dòng)下，船舶朝著大型化、高速化方向進(jìn)發(fā)，在準(zhǔn)備大量固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，碼頭建設(shè)、深水泊位的建設(shè)等方面資金都由企業(yè)承擔(dān)（應(yīng)該是碼頭建設(shè)、深水泊位的建設(shè)等方面資金需求大吧？），因此企業(yè)必須借助現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)貨幣收付過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，并建立相應(yīng)的收付控制體系。同時(shí)將授權(quán)審批體制按照企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行完善，對(duì)經(jīng)辦人的職責(zé)范圍加以明確，經(jīng)辦人必須按照收付流程有序完成現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。若職務(wù)間存在職責(zé)糾紛，需及時(shí)劃分職責(zé)界限，保證資金管理工作順利進(jìn)行。

（三）立企業(yè)“規(guī)矩”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有效防控

1、授權(quán)逐級(jí)進(jìn)行

在公司《總章程》中，明確規(guī)定授權(quán)等級(jí)，各部門(mén)不能出現(xiàn)越級(jí)審批現(xiàn)象。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的決策，需要企業(yè)管理部門(mén)層層把關(guān)，不斷改進(jìn)決策方案，將決策實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策過(guò)程的動(dòng)態(tài)化管理。

2、內(nèi)控批準(zhǔn)體制要完善

可將“三重一大”相關(guān)制度運(yùn)用在企業(yè)管理中，若決策風(fēng)險(xiǎn)大、人事變動(dòng)大或者項(xiàng)目這資金金額大，都需要參照制度完成申請(qǐng)文件準(zhǔn)備、文件審批等工作，審批部門(mén)要嚴(yán)格把控重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大事件可不予審批通過(guò)。

3、管理章程保持動(dòng)態(tài)修訂狀態(tài)

尤其是財(cái)務(wù)部，將《會(huì)計(jì)核算辦法》不斷完善，明確財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)，利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化管理。財(cái)務(wù)部既要高效完成賬務(wù)記錄任務(wù)，還要綜合分析企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的未來(lái)走向進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果將作為企業(yè)對(duì)外投資的重要參考依據(jù)。

4、制定內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制

如對(duì)公司的《績(jī)效管理辦法》進(jìn)行完善，定期對(duì)部門(mén)工作情況進(jìn)行考核，并根據(jù)各部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況，制定月目標(biāo)、年度目標(biāo)，對(duì)于達(dá)到目標(biāo)者予以績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，未完成目標(biāo)者扣除相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，做到按員工能力發(fā)放薪資，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)“蛀蟲(chóng)”，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（四）設(shè)立兼具內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的部門(mén)

此部門(mén)功能齊全，在級(jí)別上與財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)保持一致，該部門(mén)負(fù)責(zé)收集部門(mén)上報(bào)的原始數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定性和定量分析，將債務(wù)清償、收益等能力作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的重要內(nèi)容，從而建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)點(diǎn)。利用完善的指標(biāo)點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，若出現(xiàn)異常結(jié)果，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)查找歷史運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，從根本上排除管理風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分為兩種，一種是外部因素，例如無(wú)法掌控的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策變動(dòng)等，針對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，部門(mén)要對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供風(fēng)險(xiǎn)最低的業(yè)務(wù)運(yùn)行方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。另一種是內(nèi)部因素，多由內(nèi)部管理斷層、經(jīng)營(yíng)不善等因素導(dǎo)致，部門(mén)需通過(guò)分析確定風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因，提出有效的彌補(bǔ)方案。管理和預(yù)警相結(jié)合，能實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)化管控，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失降至最低。

四、結(jié)束語(yǔ)

港口企業(yè)作為我國(guó)的門(mén)戶(hù)企業(yè)，其貿(mào)易往來(lái)逐漸與世界各國(guó)接軌，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方式較為單一，不能對(duì)多變的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行有效防控?？梢?jiàn)探索更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，是港口企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，本文重點(diǎn)分析內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)措施，希望對(duì)港口企業(yè)的進(jìn)一步改進(jìn)有所幫助。