淺議學校事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制

文/張旻，山東交通技師學院

1 學校貨幣資金內(nèi)控制度的必要性

1.1 是學校隨著社會的發(fā)展、提升資金管理效率的客觀需要

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展．學校的資金管理問題也日益凸顯，學校必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善一套現(xiàn)代化的高校內(nèi)部管理控制制度，重點要保證單位各部門之間的權責明確。為了加強單位內(nèi)部管理，提升日常各項資金管理及使用，應該健全學校內(nèi)部監(jiān)督治理機制，確保學校監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度是為了保障學校的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進學校制度的健全與完善，優(yōu)化學校財務管理體制，保障高校日常財務活動的順利進行。學校想要實現(xiàn)資金正常的運行和有效的配置，僅靠財務人員的努力是不夠的，它需要學校從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作，樹立全體合作的大局意識。筆者認為內(nèi)部控制制度就是以學校上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的，各部門相互支持相互配合制定出一套合理健全適合本部門發(fā)展的內(nèi)部控制制度，同時，該制度應包含有一系列的會計、審計、業(yè)務部門的制度及其規(guī)劃，并且貫穿于學校資金運動的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。學校通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個部門進行連接，使其形成合力，加強單位內(nèi)部控制有助于建立健全預算單位內(nèi)部權力制衡機制，有助于強化財政資金分配和使用的合法性。從而保障學校資金運轉(zhuǎn)順利實現(xiàn)。

1.2 是確保學校的各項規(guī)章制度與決策可以順利執(zhí)行的需要

制定一套健全、合理的學校內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督高校內(nèi)部各部門與每個環(huán)節(jié)的日常財務活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進學校的各項決策方針的順利實施。學校內(nèi)部制定出的各項規(guī)章制度，是學校貫徹國家政策、法規(guī)的基礎與前提。學校通過內(nèi)部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)費在管理中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調(diào)整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度與決策能夠更好地為學校進行服務，進而提高學校財政資金的使用效率，為學校的蓬勃發(fā)展做出貢獻。

2 學校貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1 建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

如加強學校教職工的誠信教育，提高教職工的道德水平；設立與貨幣資金內(nèi)部控制相適應的組織機構和審批環(huán)節(jié)，做到不相容的職務分離；領導層重視和支持貨幣資金內(nèi)部控制制度建設，帶頭遵照執(zhí)行；財務會計人員加強貨幣資金內(nèi)部控制制度的學習，提高業(yè)務水平，嚴格遵守內(nèi)部控制制度，提高自身道德水平，誠實守信，自覺履行崗位職責。

2.2 建立合法的貨幣資金支付業(yè)務流程

首先，貨幣資金的使用部門或個人在支付款項時，必須提交貨幣資金申請單，申請單內(nèi)容包括支付款項的用途、金額、支付方式、支付時間、是否屬于預算內(nèi)資金等，大額資金支付必須附有合同或相關證明材料。其次，貨幣資金支付申請實行分級授權審批。各級審批負責人根據(jù)自己的職責、權限對支付申請單的合法性、合規(guī)性以及業(yè)務的真實性、完整性、準確性進行審批。再次，會計人員對審批單進行復核。復核支付申請單的合法合規(guī)性，復核申請單批準的范圍、權限、程序是否合規(guī)，復核申請支付的資金是否屬于預算資金，復核資金支付的方式、收款單位是否正確。之后，出納人員根據(jù)審核無誤的資金支付申請單辦理貨幣資金的支付手續(xù)。最后，會計人員再次復核支付方式是否正確、所蓋印鑒是否齊全準確。涉及國庫集中支付業(yè)務，復核授權支付憑證的填制是否準確合規(guī)。

2.3 建立嚴格的庫存現(xiàn)金管理工作流程

保證學校收取的現(xiàn)金合法合規(guī)，財務稽核人員不定期對庫存現(xiàn)金進行稽核檢查，制作現(xiàn)金盤點表。

2.4 制定規(guī)范的銀行存款管理工作流程

首先是規(guī)范學校的結(jié)算行為，保障資金安全。財務人員應該將銀行存款收付款項及時入賬，做到日清月結(jié)；財務稽核人員每月核對銀行存款賬戶，制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

其次是教職工嚴格執(zhí)行《預算單位公務卡管理暫行辦法》的有關規(guī)定。凡是屬于公務卡強制結(jié)算目錄范圍之內(nèi)的業(yè)務，必須使用公務卡結(jié)算。

再次是公務卡報銷時，會計人員認真審核報銷憑證，出納人員根據(jù)公務卡刷卡憑證上的卡號、日期、金額等信息，查詢公務卡報銷業(yè)務的真實性，審核無誤后給予報銷。

最后是對于實有資金賬戶，財務部門負責人應該到銀行辦理資金支付短信提醒業(yè)務，及時動態(tài)地掌握資金支付情況，大額資金支付、異常資金支付應該及時查清原因。

2.5 規(guī)范票據(jù)管理工作流程

首先，學校應該制定票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)購買、保管、領用、開具、核銷等環(huán)節(jié)的職責和權限，設置票據(jù)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)的丟失。作廢票據(jù)要加蓋作廢戳記。

其次，遵循不相容崗位相分離的原則。票據(jù)由專門的會計人員開具，收款員根據(jù)會計開出的票據(jù)收取款項，并及時交給會計記賬。

最后是依法依規(guī)開具票據(jù)。非財政票據(jù)，要根據(jù)合同或業(yè)務部門的證明開具，保證收入合規(guī)合法。

2.6 加強對財務印章的管理

一是建立財務印章管理辦法，明確財務印章的印刻、使用和保管權限。財務人員要嚴格按照規(guī)定使用財務印鑒，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印鑒，印鑒不得與支付憑證一起保管。

二是使用財務專用章必須經(jīng)過財務負責人同意，大額開支等重大事項必須經(jīng)過學校領導同意。

三是使用電子支付的銀行U盾、用于財政直接支付系統(tǒng)專用財務負責人和法人的密鑰及密碼，必須根據(jù)財務負責人和法人審簽后的經(jīng)濟業(yè)務事項，指定兩人分別操作。

3 結(jié)束語

作為流動性最強的資產(chǎn)，貨幣資金在高校開展的各項業(yè)務中發(fā)揮著重要的任務，是高校可持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。所以，加強貨幣資金流動監(jiān)控，控制貨幣資金收支風險，杜絕“小金庫”現(xiàn)象，合理防止舞弊事件發(fā)生，具有重要的意義。