稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用研究

文/竇宇恒，大興安嶺興隆建筑有限責(zé)任公司

企業(yè)在其發(fā)展中十分重視經(jīng)濟(jì)效，并且企業(yè)發(fā)展中也需要通過(guò)開(kāi)展高水平的內(nèi)部控制工作來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出的降低，讓企業(yè)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)收益增加。而在這一階段中，稅收籌劃工作也就城市關(guān)鍵內(nèi)容，通過(guò)高質(zhì)量的稅收籌劃工作也就能實(shí)現(xiàn)合理避稅，讓企業(yè)在發(fā)展中獲得更高經(jīng)濟(jì)收益以及良好發(fā)展。

1 稅收籌劃以及會(huì)計(jì)核算之間關(guān)系分析

企業(yè)發(fā)展中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都和稅收管理有較大關(guān)系，比如企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)階段的生產(chǎn)原材料采購(gòu)后、產(chǎn)品生產(chǎn)、各種產(chǎn)品銷售等等環(huán)節(jié)中，無(wú)論是費(fèi)用支出還是銷售帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收入，都和稅收有著巨大聯(lián)系，需要企業(yè)完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納。而在企業(yè)發(fā)展中，其核心目標(biāo)就是創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)收益，降低企業(yè)發(fā)展中的成本投入，讓企業(yè)在發(fā)展中獲得的利潤(rùn)更大，因此在企業(yè)發(fā)展中也就需要采用多種措施來(lái)達(dá)到降低繳稅支出的目標(biāo)，而降低稅務(wù)支出也就相當(dāng)于增加了企業(yè)收入，由此可見(jiàn)，稅收籌劃工作已經(jīng)完全滲透到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)層面，也成為了企業(yè)發(fā)展管理的核心工作內(nèi)容。

在落實(shí)稅收籌劃方面工作的時(shí)候，需要有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算工作作為支撐，只有這樣才能對(duì)企業(yè)發(fā)展中的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行管理，對(duì)各項(xiàng)支出的合理性、核算工作是否處在良好的控制范圍進(jìn)行判斷。

稅收籌劃是建立的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的，企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的，嚴(yán)密的會(huì)計(jì)核算，就不會(huì)有在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)的稅收籌劃，而脫離財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算作基礎(chǔ)的稅收籌劃是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的；同時(shí)，在會(huì)計(jì)核算中如果對(duì)應(yīng)繳稅款，增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)抵扣稅額，應(yīng)納所得稅等等不能夠通過(guò)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確的反映出來(lái)，那么不但不能夠進(jìn)行稅收籌劃，而且還會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，影響企業(yè)健康發(fā)展，因此稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算是分不開(kāi)的。

2 稅收籌劃落實(shí)到企業(yè)發(fā)展階段的原則分析

2.1 合理性原則分析

企業(yè)當(dāng)中稅收籌劃工作的開(kāi)展需要建立在合理使用納稅方法、了解社會(huì)中的各項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠政策，并在了解了各項(xiàng)稅務(wù)相關(guān)信息之后能采取有效、合理的避稅方式，讓各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策得到有效落實(shí)，通過(guò)有效的計(jì)稅方式來(lái)達(dá)到良好的節(jié)稅效果。稅收籌劃管理工作和偷稅、漏稅行為有著根本性的差別，稅收籌劃在開(kāi)展工作的時(shí)候必須要有良好的合理性，這樣才能通過(guò)節(jié)稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)具有較高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)讓企業(yè)特有穩(wěn)定、高效的發(fā)展。其次，在經(jīng)濟(jì)體系逐漸完善、各項(xiàng)管理政策不斷出現(xiàn)之后，稅收管理體系也得到了良好的發(fā)展。因此企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃管理工作的時(shí)候，也需要對(duì)稅務(wù)管理體系有更清晰的了解，這樣才能精準(zhǔn)的掌握稅務(wù)政策發(fā)展、變化，結(jié)合稅務(wù)發(fā)展情況制定出最為合適的稅收籌劃方案。

2.2 成本效益管理原則

在企業(yè)追求更高經(jīng)濟(jì)效益的階段中，企業(yè)將稅收籌劃管理看做提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵手段之一，而在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃工作階段中也需要企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的成本。并且隨著稅務(wù)體系發(fā)展越發(fā)完善、多元之后，對(duì)稅收籌劃管理方面工作人員的要求也在提升，需要工作人員具備更高的專業(yè)技能，而這也無(wú)形中增加了人員成本。因此在實(shí)際開(kāi)展會(huì)計(jì)管理工作的時(shí)候，企業(yè)也要注意對(duì)稅收籌劃管理方面的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)稅收籌劃方面投入的資金大于企業(yè)通過(guò)稅收籌劃創(chuàng)造的收益，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃管理工作的良性循環(huán)。

3 稅收籌劃管理在企業(yè)核算方面的運(yùn)用

3.1 企業(yè)收入階段方面的稅收籌劃

企業(yè)在開(kāi)展各種貿(mào)易交易的時(shí)候，相應(yīng)的結(jié)算方式較多，而在不同類型結(jié)算方式在具體繳稅規(guī)定方面也存在差異，管理工作人員也就可以將這些條件作為基礎(chǔ)來(lái)制定稅收籌劃方案。由于不同交易方式在稅務(wù)結(jié)算時(shí)間以及其他細(xì)節(jié)方面存在差異，因此在開(kāi)展稅收籌劃管理工作的時(shí)候也就可以利用這些差異來(lái)有效的節(jié)省稅務(wù)繳納資金。

3.2 會(huì)計(jì)開(kāi)展核算列支工作時(shí)候稅收籌劃的運(yùn)用

企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中要應(yīng)用好稅收籌劃還要從各項(xiàng)費(fèi)用列支上入手，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算主要采取的方法有：第一對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用要及時(shí)入賬，而且最好藥有可以抵稅的稅收憑證，對(duì)存貨中出現(xiàn)的損毀、盤(pán)虧等要及時(shí)進(jìn)行壞賬沖賬，以費(fèi)用列支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要出現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等等。

3.3 加速折舊核算方面稅收籌劃的應(yīng)用

目前稅收籌劃管理工作涉及面較廣，在工作中還要做好企業(yè)當(dāng)中固定類型資產(chǎn)折舊方面的工作。當(dāng)稅務(wù)體系當(dāng)中稅率要求不變的時(shí)候，企業(yè)通過(guò)在管理工作中落實(shí)折舊計(jì)算工作，一方面能對(duì)企業(yè)發(fā)展中的固定資產(chǎn)類型投資成本進(jìn)行有效回收，讓企業(yè)當(dāng)中資金管理工作更加的高效科學(xué)。另一方面，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展了高效的稅收籌劃管理工作之后，企業(yè)中眾多物品的折舊也就相當(dāng)于降低了企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)收益以及利潤(rùn)，這樣也就能達(dá)到降低企業(yè)需要繳納稅金總量的效果，發(fā)揮出了稅收籌劃工作的價(jià)值。

3.4 存貨會(huì)計(jì)核算方面稅收籌劃管理的應(yīng)用

在企業(yè)向前發(fā)展的階段必然會(huì)出現(xiàn)大量存貨，而在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算方面管理工作的時(shí)候，所采取的計(jì)價(jià)方式對(duì)于稅收籌劃的合理性以及有效性十分重要，關(guān)系著企業(yè)盈利效果。尤其是在開(kāi)展期末存階段存貨會(huì)計(jì)審計(jì)的時(shí)候，如果所采取的計(jì)價(jià)方式存在差別，那么最終在期末階段獲得的成本也就存在較大差異，這種差異也就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳納的稅金額度出現(xiàn)差異。

4 結(jié)束語(yǔ)

創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益是保證企業(yè)有良好發(fā)展的基礎(chǔ)也是企業(yè)發(fā)展的核心目標(biāo)，因此在企業(yè)發(fā)展中也需要做好稅收籌劃工作，通過(guò)合理避稅來(lái)讓企業(yè)獲得更高利潤(rùn)低。而在企業(yè)發(fā)展中還積極的了解稅收體系發(fā)展效果，使稅收籌劃方案更為合理，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。