簡析企業(yè)稅務(wù)會計的建立和應(yīng)用

文/張望喜，上海小綿羊?qū)崢I(yè)有限公司

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會計制度管理是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定過程中的產(chǎn)物，它是歷史發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物。因此，它既是研究稅收工作當(dāng)中的會計問題，同時也可以研究會計工作當(dāng)中的一些稅收問題。隨著我國會計體制度改革不斷地發(fā)展，使我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)慢慢地實現(xiàn)，它們對于會計事項的要求也會出現(xiàn)更多的分歧。

1 企業(yè)稅務(wù)會計的相關(guān)含義

作為國家稅收管理當(dāng)中的一部分，企業(yè)稅務(wù)會計以現(xiàn)行的稅收法令作為準(zhǔn)繩，以貨幣計量作為重要的形式，運用會會計學(xué)的理論和核算方法，系統(tǒng)、全面地對稅款的形成和計算等活動，它對企業(yè)的發(fā)展有著深刻的影響，更加全面地核算和監(jiān)督企業(yè)的稅務(wù)資金方面的運動，從而保障透亮國家和納稅人的合法權(quán)益。

2 企業(yè)稅務(wù)會計的發(fā)展現(xiàn)狀

1993年，我國進(jìn)行會計改革之前，我國的會計制度采用的制度與稅法基本合一，一般是沒有稅務(wù)會計的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度后，這種稅務(wù)會計制度慢慢落后。隨著我國改革開放的深入，國家為了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展調(diào)控企業(yè)稅務(wù)管理，我國的財務(wù)會計準(zhǔn)則規(guī)范與稅法要求慢慢地分離。因此，國家在會計核算上增加了納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容。稅務(wù)會計也隨后在我國的財務(wù)會計中慢慢發(fā)展起來。至2006年我國財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則——合并財務(wù)報表》，因此新頒布的會計準(zhǔn)則慢慢于國際會計準(zhǔn)則所接軌，充分表明了政府加強(qiáng)稅務(wù)會計管理的決心。因此，會計國際化是我國稅務(wù)會計必然趨勢。這是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的需要。我國在1994年進(jìn)行稅制度改革，稅務(wù)管理力度也在加強(qiáng)，增值稅憑專用發(fā)票抵扣，使納稅額的核算慢慢走向規(guī)范化，企業(yè)財務(wù)會計人員中培養(yǎng)一些優(yōu)秀的辦稅員，那么就可以完善企業(yè)的涉稅事項的核算，這是我國經(jīng)濟(jì)國際進(jìn)程不斷加快，推進(jìn)工作不斷加快的過程。

3 我國企業(yè)稅務(wù)會計建立的問題

3.1 單獨設(shè)立稅務(wù)的企業(yè)非常少

由于我國的企業(yè)發(fā)展并不均衡，在東部沿海地區(qū)，很大一部分的中小企業(yè)因為經(jīng)營信息不多，會計核算質(zhì)量相對比較低，因此沒有設(shè)立稅務(wù)會計。只有少數(shù)的跨國大型企業(yè)因為稅法和納稅等問題，在公司的財務(wù)部門設(shè)立了相關(guān)的稅務(wù)會計。因此，我們?nèi)匀恍枰獙嵭胸敹惡弦缓图{稅調(diào)整。在不發(fā)達(dá)地區(qū)推廣企業(yè)稅務(wù)會計的應(yīng)用。

3.2 中小型企業(yè)沒有充分利用中介機(jī)構(gòu)

現(xiàn)在中國的絕大部分企業(yè)都是中小型企業(yè)，這些企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模相對比較小，無法進(jìn)行精細(xì)的稅務(wù)核算，因此會出現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)問題嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展的狀況，大部分中小型的企業(yè)管理者并不重視稅務(wù)會計的管理，沒有充分利用中介機(jī)構(gòu)，就肯定出現(xiàn)漏稅的行為，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)受到國家的重罰。

3.3 當(dāng)前稅務(wù)會計制度并不完善

由于我國稅務(wù)會計制度理論體系還是存在著一些錯誤和重復(fù)，因此會計核算也會出現(xiàn)不合理的現(xiàn)狀。 隨著中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，越來越多的稅務(wù)管理人員并不了解現(xiàn)行的國家稅務(wù)管理政策，因此稅務(wù)會計發(fā)展模式也無法與國際進(jìn)行接軌。當(dāng)前我國的稅務(wù)會計制度并不完善，稅要想適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的探索，在這個過程中也會出現(xiàn)非常多不和諧的問題。因此，現(xiàn)行的制度體系已經(jīng)無法落后于稅收征管的實踐，對于信息技術(shù)所引發(fā)的現(xiàn)象和形勢已經(jīng)無法完全適應(yīng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)會計核算并不全面，管理也是很完善。

4 企業(yè)稅務(wù)會計需要采取相應(yīng)的措施

4.1 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家要盡快加強(qiáng)現(xiàn)代稅務(wù)會計制度，只有把稅務(wù)會計從財務(wù)會計分離。 當(dāng)企業(yè)的會計制度和稅務(wù)制度差異出現(xiàn)問題，那么企業(yè)稅務(wù)會計人員就可以協(xié)調(diào)維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，才能真正保障國家的稅收，防止國家的利益受到損害。

4.2 充分利用專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)

由于我國當(dāng)前，中介機(jī)構(gòu)提供更多服務(wù)，從基礎(chǔ)的財務(wù)外包到高端稅務(wù)顧問，可以說服務(wù)更加地完善。 當(dāng)新稅法出臺之后，又有幾百個配套的文件出臺，而且稅法也越來越精細(xì)，因此對于會計來說，要花很大的精力去研究稅法。 由于會計還要承擔(dān)很多細(xì)致的財務(wù)核算編制工作，因此會出現(xiàn)精力不足的情況。 稅法更加專業(yè)，新會計準(zhǔn)則要更加精細(xì)地核算企業(yè)所得一稅的部分，那么圍繞這部分的規(guī)定，要求專業(yè)人才進(jìn)行詳細(xì)的解讀，許多中小企業(yè)將無法完成這項目工作，因此中小企業(yè)利用中介機(jī)構(gòu)是非常必要的。

4.3 加快企業(yè)信息化建設(shè)

一般情況下，稅務(wù)會計的獨立性主要依賴于企業(yè)信息化的建設(shè)程度，我國目前只有百分之十的企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了信息化管理，并且嚴(yán)重制約稅務(wù)會計的不斷發(fā)展。 因此，要求發(fā)展稅務(wù)會計就一定要破除技術(shù)方面的壁壘，保有企業(yè)積極采用先進(jìn)的信息技術(shù)，才會為稅務(wù)會計的發(fā)展打下更加堅實的基礎(chǔ)。

5 結(jié)束語

20世紀(jì)90年代至今，我國經(jīng)濟(jì)體制的變，會計和稅收政策的改革，我國稅收體制的不斷完善取得豐碩的成果。因此，隨著我國稅收和會計制度的改革，使我國的稅收制度與企業(yè)的財會制度出現(xiàn)越來越多的差異，比如說會計收入的確認(rèn)、會計要素進(jìn)行確認(rèn)、所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)等方面的內(nèi)容，為了正確處理國家與企業(yè)之間的利益關(guān)系的分配，就必須要有稅法進(jìn)行相應(yīng)的確認(rèn)。因此需要建立專門的企業(yè)稅務(wù)會計，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。