日核算管理體系在工業(yè)企業(yè)中應用

文/周秉政，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

1 日核算管理體系的構建

日核算管理體系是財務部門牽頭組織構建，并推廣實施的一項管理優(yōu)化措施。該體系通過對每日的生產經營成果進行模擬市場會計核算并與月計劃進行對比分析，找出生產經營中存在的問題以優(yōu)化生產經營，達到提高公司生產經營管理水平的目的。體系分為三個層面，即公司、車間、班組。

1.1 公司層面主要是按照全產全銷和實際銷售兩種模式核算公司每日的效益情況，并與月計劃進行對比分析，反映市場變化對公司的影響以及生產經營中存在的問題。

1.2 車間層面主要是按照全產全銷模式，反映生產計劃的執(zhí)行情況，并隨時進行調整、改進。

1.3 班組層面主要是按照“干什么、管什么、核算什么”的基本原則，把能耗、物耗等班組員工能夠控制的經濟技術指標從物流轉換為價值流，樹立員工的效益意識，并將核算結果作為月度獎金分配的重要依據(jù)，不斷提高操作精度。

日核算管理體系的實施背景如下：

1）日核算管理體系是企業(yè)管理對財務管理工作的必然要求。

日核算打破了傳統(tǒng)的觀念，把會計核算時點調整為每天，時刻監(jiān)控生產經營效益情況，根據(jù)市場情況及時優(yōu)化調整生產流程，達到最佳效益路線。

2）日核算管理體系是企業(yè)應對復雜多變市場的根本需求。

市場瞬息萬變，傳統(tǒng)的財務核算體系不能滿足新形勢下對財務核算數(shù)據(jù)的要求，為適應瞬息萬變的市場形勢及時調整優(yōu)化生產流程，查找不足，以24小時為核算期間對公司效益狀況進行核算，并在核算提供的數(shù)據(jù)基礎上，提出改善管理的建議。

3）日核算管理體系構建和實施是公司促進精細化管理的重要舉措

4）日核算管理體系是調動基層員工生產積極性的有效手段。

2 日核算管理體系的內涵和主要做法

2.1 日核算管理體系的內涵

日核算是手段但不是最終目的，日核算最終目的是在核算過程中及對核算結果的分析中，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提出優(yōu)化建議。最主要有三項功能，一是實時反映市場變化對公司效益的影響，為優(yōu)化生產流程提供信息決策支持；二是優(yōu)化糾偏機制，及時發(fā)現(xiàn)生產管理中的不足和問題，敦促業(yè)務部門及時進行改進；三是通過日經濟技術指標的對比，推動生產部門優(yōu)化操作，提高控制精度。

2.2 日核算管理體系的會計假設

2.2.1 確定日核算周期。

日核算是以一日24小時（8點—8點）為一個周期，根據(jù)生產銷售數(shù)據(jù)對公司當天實際生產經營情況進行核算。

2.2.2 制定日核算核算口徑。

公司日核算按照實際銷售和全產全銷口徑、廠級按照全產全銷口徑計算。

①實際銷售核算口徑是按照當日產品的實際銷量計算公司效益，體現(xiàn)了公司每天銷售產品的效益，直接反映了公司產品銷售數(shù)量帶來效益的多少，與財務報表口徑一致。

②全產全銷核算方法是以產品的全部生產量視同銷售計算收入。只要產品生產出來檢驗合格，即作為收入計算，反映了公司生產產品的效益，體現(xiàn)了公司生產能力的執(zhí)行情況。

2.3 日核算數(shù)據(jù)的來源

大型生產企業(yè)每日開展效益測算，需要收集計劃、生產、價格、銷售等多方面的大量數(shù)據(jù)，需要各部門溝通協(xié)調，規(guī)定數(shù)據(jù)傳遞時間的要求。

1）生產數(shù)據(jù)：原料及變動成本消耗數(shù)據(jù)。

2）銷售數(shù)據(jù)：銷售部門統(tǒng)計每天銷售數(shù)量。

3）費用情況：在月度費用計劃基礎上考慮特殊費用確定。

2.4 日核算內容

日核算需要核算當日及累計的整體效益。并對效益完成情況與月計劃進度進行對比，分析效益與計劃差異的原因，提出管理化建議。主要包括以下主要內容：

1）主要原料價格變化情況

日核算原料每天的變化情況，包括環(huán)比跌漲金額及幅度。通過對比可以了解原料每天的價格變化趨勢，及時掌握國際市場情況，對未來價格走勢作出初步判斷。

2）主要產品邊際貢獻情況

日核算每天核算出主要產品的邊際貢獻情況，分析銷售價格、生產成本的變化對產品邊際貢獻的影響，公司管理者可以根據(jù)近期邊際貢獻的變化情況，做出生產流程的優(yōu)化、裝置開停工的決策。

3）與月計劃的對比分析

日核算每天對主要產品生產、銷售與月計劃進度對比分析，從生產量、銷售量兩個角度分別反應了公司的生產經營情況，把數(shù)量差轉化為效益差，向公司管理者及時通報對效益的影響，以便及時發(fā)現(xiàn)解決生產、銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。

4）庫存情況

日核算每天通報公司的存貨庫存情況，讓管理者時時掌握公司的庫存數(shù)據(jù)，為降低庫存，減少高庫存風險提供依據(jù)。

6）日核算信息的發(fā)布

日核算每天形成書面說明，以郵件、微信形式發(fā)到公司管理者群，讓各級管理者第一時間掌握公司效益情況。隨著“日核算”工作的深入開展，將日效益情況進行公示，“效益”成為員工每天關心關注的焦點。

3 日核算實施效果

3.1 建立“日核算、時時優(yōu)化、快速決策”的經營預警機制。

通過日核算，建立經營預警機制，讓每個人的工作發(fā)揮最大效益、每臺設備達到最佳狀態(tài)、單位原料產生最大效益。以效益為中心、問題為導向，開展全方位分析，與國內外一流企業(yè)對標分析，將各項工作、指標與效益一一對應，找出短板、瓶頸。各層次開展日核算分析，效益測算無死角，裝置對標全覆蓋。加強成本費用控制，積極采取靈活營銷策略，淡儲旺銷，廣銷推價。

3.2 日核算工作有利于提高對市場價格變化的反應速度，加快公司生產優(yōu)化。

3.3 促進計劃、生產、財務、銷售信息溝通，提高了各部門聯(lián)合響應速度。

建立了日溝通、周例會、旬通報、月總結等溝通制度，實現(xiàn)了生產、供銷、財務各環(huán)節(jié)的密切聯(lián)動。

3.4 日核算工作有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營中的問題，以便及時糾偏。

日核算體系促使生產運行的不斷優(yōu)化，管理措施的逐步實施，管控模式和運行機制的持續(xù)改善，為公司更好的發(fā)展注入新的動力。通過日核算反映出的問題，分析、論證、測算到解決，形成了發(fā)現(xiàn)問題、聚焦問題、放大問題、分析問題、解決問題，提高管理能力、創(chuàng)造公司效益的良性循環(huán)。