石化企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理模式探索與實(shí)踐

文/王永梅，中國(guó)石化集團(tuán)共享服務(wù)有限公司東營(yíng)分公司

對(duì)標(biāo)管理是發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身不足和差距，向行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，提升企業(yè)發(fā)展水平的一種有效手段，在企業(yè)生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和市場(chǎng)管理等多個(gè)領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用，并取得了較好的效果。本文闡述了財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理的內(nèi)涵和意義，并從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，探討對(duì)標(biāo)管理在石化企業(yè)的具體應(yīng)用，進(jìn)而提出當(dāng)前石化企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理存在的問(wèn)題及建議。

1 財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理的基本內(nèi)涵與原則

1.1 財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理的基本內(nèi)涵

對(duì)標(biāo)管理是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)或行業(yè)外的一流企業(yè)作為標(biāo)桿，從各個(gè)方面與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，通過(guò)學(xué)習(xí)他人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)改善自身的不足，從而趕超標(biāo)桿企業(yè)，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績(jī)的良性循環(huán)過(guò)程。當(dāng)前，對(duì)標(biāo)管理已經(jīng)是企業(yè)改善業(yè)績(jī)的重要管理方法和工具，為企業(yè)提供了可行、可信的奮斗目標(biāo)，通過(guò)與標(biāo)桿比較，尋求其中存在的問(wèn)題和差距進(jìn)行管理和改進(jìn) 。開(kāi)展財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理是對(duì)標(biāo)管理在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的有效應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的一種途徑、方法和措施。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深化與細(xì)化，找準(zhǔn)差距，挖掘提升空間，明確努力方向，最終轉(zhuǎn)變企業(yè)增長(zhǎng)方式，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力與經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理的基本原則

1.2.1 全面系統(tǒng)原則。在對(duì)標(biāo)范圍上，與行業(yè)內(nèi)相似企業(yè)、先進(jìn)企業(yè)對(duì)標(biāo)，與同區(qū)域主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行對(duì)標(biāo)，對(duì)標(biāo)管理工作要覆蓋企業(yè)各方面業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)不同層面的對(duì)標(biāo)。

1.2.2 先進(jìn)導(dǎo)向原則。對(duì)標(biāo)指標(biāo)必須真實(shí)、準(zhǔn)確，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，以國(guó)內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)、本區(qū)域主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為對(duì)標(biāo)目標(biāo)。

1.2.3 科學(xué)實(shí)用原則。指標(biāo)設(shè)置要符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和需要，以提高企業(yè)資本回報(bào)率、促進(jìn)提質(zhì)增效和長(zhǎng)期有效發(fā)展為最終目標(biāo)，按照現(xiàn)狀查擺、對(duì)標(biāo)比較、整改落實(shí)、完善提高的流程，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

1.2.4 循序漸進(jìn)原則。要嚴(yán)格對(duì)標(biāo)制度，實(shí)施定期對(duì)標(biāo)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略要求，按照動(dòng)態(tài)管理，持續(xù)完善，逐步提高的原則，不斷完善流程管理、過(guò)程控制和管理手段，進(jìn)一步完善企業(yè)指標(biāo)體系。

1.2.5 量化可比原則。對(duì)標(biāo)時(shí)要確保對(duì)標(biāo)口徑一致.合理剔除非正常因素及不可比因素.保證對(duì)標(biāo)結(jié)果和評(píng)價(jià)的客觀性、有效性。

2 財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理在石化企業(yè)的應(yīng)用

本文所說(shuō)的財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理是指石化企業(yè)以行業(yè)內(nèi)規(guī)模相近、工藝相似的企業(yè)作為標(biāo)的對(duì)象，從加工量、生產(chǎn)工藝流程、裝置設(shè)施、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面與標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行比較、分析和判斷，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)查短板、強(qiáng)管理、抓落實(shí)，不斷提高管理水平、實(shí)現(xiàn)更高業(yè)績(jī)的過(guò)程。

2.1 明確行業(yè)內(nèi)位置

在石化企業(yè)對(duì)標(biāo)管理過(guò)程中，需明確企業(yè)各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)在行業(yè)內(nèi)的位置，主要包括利潤(rùn)總額、噸油利潤(rùn)、加工費(fèi)、原油進(jìn)廠成本、原油庫(kù)存、成品油庫(kù)存和半成品庫(kù)存等指標(biāo)。

2.2 合理選擇對(duì)標(biāo)對(duì)象

在進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理的過(guò)程中，對(duì)標(biāo)對(duì)象的選擇是后續(xù)對(duì)標(biāo)分析和制定措施的基礎(chǔ)。合理選擇對(duì)標(biāo)對(duì)象尤為重要，在對(duì)標(biāo)對(duì)象的選擇過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注以下兩方面：一是應(yīng)選擇煉油加工能力相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，可比性更強(qiáng)；二是選擇主體裝置接近，工藝流程相似的企業(yè)，更具可比性。

2.3 對(duì)標(biāo)管理的主要模式

進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理，首先，從加工量、生產(chǎn)工藝流程等方面進(jìn)行大體比較分析；其次，對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素逐一進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)效益差異的原因，提出解決措施，主要從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行對(duì)比分析：

2.3.1 原油（含原料油）成本差異

按照同品種原油的單位成本差異與各原油品種加工量計(jì)算原油成本差異對(duì)效益的影響當(dāng)原油期初無(wú)庫(kù)存時(shí)，原油單位采購(gòu)成本與原油單位加工成本相同；當(dāng)原油期初有庫(kù)存時(shí)，

原油單位加工成本將受到影響，可以用原油單位采購(gòu)成本與原油單位加工成本的差異和原油加工量計(jì)算期初原油庫(kù)存的影響。

2.3.2 產(chǎn)品銷(xiāo)量差異及銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)差異

一方面，應(yīng)注重產(chǎn)品銷(xiāo)量對(duì)效益的影響，用產(chǎn)品銷(xiāo)量差異與該產(chǎn)品的毛利計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)量差異對(duì)收入的影響，也就是銷(xiāo)量差異對(duì)效益的影響。另一方面，應(yīng)注重不同銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)盈利水平的影響，一般情況下，產(chǎn)品總銷(xiāo)量相同，銷(xiāo)售高效產(chǎn)品比例越大，企業(yè)的盈利能力越高。因此，在當(dāng)前油氣銷(xiāo)售具有毛利的情況下，提高企業(yè)生產(chǎn)負(fù)荷，加大銷(xiāo)售力度，優(yōu)化銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)是石化企業(yè)提質(zhì)增效的有效途徑。

3 石化企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理存在的問(wèn)題和建議

3.1 財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的支持和配合

通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)標(biāo)分析，雖然在一定程度上可以找到本企業(yè)的短板和差距，但是一些對(duì)標(biāo)分析的結(jié)果不夠深入，往往只停留在業(yè)務(wù)表面，在措施的制定和落實(shí)方面，也經(jīng)常會(huì)遇到業(yè)務(wù)、生產(chǎn)部門(mén)不執(zhí)行和執(zhí)行不到位的問(wèn)題。在這種情況下，業(yè)財(cái)融合顯得尤為重要，需要財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)延伸，與生產(chǎn)裝置、業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，努力從生產(chǎn)的角度分析問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)分析結(jié)果的實(shí)用性。生產(chǎn)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)、技術(shù)部門(mén)和營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)該參與到對(duì)標(biāo)管理過(guò)程中，發(fā)揮在優(yōu)化排產(chǎn)、工藝流程、生產(chǎn)技術(shù)、原料管理等方面的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步深化對(duì)標(biāo)分析，從各自的角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出措施、推進(jìn)落實(shí)。各部門(mén)積極協(xié)作，做好對(duì)標(biāo)管理工作，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)管理需要建立對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)獲取平臺(tái)

目前，我國(guó)的一些大型石化企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)數(shù)據(jù)的保密非常嚴(yán)格，給跨集團(tuán)的對(duì)標(biāo)工作帶來(lái)一定困難。希望國(guó)家主管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)可以牽頭，建立對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)，定期更新，分享各自的成功經(jīng)驗(yàn)，共同推進(jìn)中國(guó)石化企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。