我國電子商務企業(yè)稅收征管與納稅籌劃研究

文/楊麗穎，重慶工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院

1 電子商務企業(yè)的概要分析

從廣義上來看，電子商務也就是指企業(yè)通過相應的電子途徑，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，推動公司商業(yè)經(jīng)濟活動順利開展的一種方式。電子商務企業(yè)強調(diào)通過電子工具的使用讓公司內(nèi)部外部的信息交流更加順暢，從而使企業(yè)、客戶以及合作伙伴之間能夠以更加平等有效的方式開展商業(yè)活動。電子商務的應用范圍包括投資決策、商務市場開發(fā)、維持客戶關(guān)系、采集市場信息、線上線下的推廣活動以及物流售后服務等，不僅涵蓋了企業(yè)管理方面的內(nèi)容，還包括客戶服務等方面的內(nèi)容。而從狹義的角度來看，電子商務是一種能夠利用互聯(lián)網(wǎng)來展開全球商務活動的方式，通過對商品供需關(guān)系的全面分析，在線上進行交易活動，交易的主體往往是消費者、商品供應者以及市場中介三個方面，而商品的范圍也包括了有形商品、無形商品和商務產(chǎn)品多個方面。我們在考慮企業(yè)稅收征管與納稅規(guī)劃時，往往是以狹義角度下電子商務企業(yè)進行研究和分析。

2 電子商務企業(yè)稅收征管的對策

2.1 建立平臺式的稅收征管體系

從國際成熟的電子商務稅收管理經(jīng)驗來看，建立平臺式的稅收征管體系有著一定的必要性，能夠使第三方的監(jiān)管職能得到充分發(fā)揮，從而使多種管理模式和管理制度得到全面的實施。納稅人、稅務管理機構(gòu)以及電子商務平臺往往處于一種三方博弈的關(guān)系，在網(wǎng)絡交易時，消費者與商家在確認、購買、銷售這個復雜的過程中，實行無紙化交易，增加了稅務機關(guān)核查的難度，由于電子商務交易信息可以被刪除修改，導致稅務機關(guān)無據(jù)可查，對其交易量也無法確定，容易造成稅款流失。管理部門往往通過第三方平臺對納稅人進行監(jiān)管，而平臺會向雙方提供稅務管理的相關(guān)信息，納稅人和管理部門在得到信息之后，會對情況進行符合，將篩選后的信息反饋到電子商務平臺之上，最終核定需要繳納的稅種和稅額。在這種情況之下，能夠有效解決其他行業(yè)的跟風問題，使市場活動能夠在井然有序的情況下順利開展，同時也能夠為電子商務企業(yè)提供更加公平的稅務管理機制。通過第三方平臺的建立，也能夠?qū)﹄娮由虅掌髽I(yè)進行全面監(jiān)督，規(guī)避有些C2C模式利用平臺偷稅漏稅的現(xiàn)象，從而推動我國電子商務市場的健康運行。

2.2 建立網(wǎng)絡中介信息的電子商務稅收管理體系

稅務管理部門應該能夠進一步完善和優(yōu)化稅務管理過程，從提升納稅人主動納稅的意愿出發(fā)，不斷整合網(wǎng)絡中介信息，完善電子商務稅收管理體系，并建立信息流通效率較高的網(wǎng)絡稅務管理平臺，從而解決在當前電子商務企業(yè)征收稅務管理過程之中存在的信息不對稱的問題。通過這種方式，多種監(jiān)管措施的實施將更加簡單和高效，信息流的控制效力也能夠得到全面保障。而稅務部門也應該加強與第三方支付平臺以及電子商務企業(yè)的聯(lián)系，通過網(wǎng)絡中介信息，創(chuàng)設(shè)信息化的網(wǎng)絡稅務管理體系，進而使多種稅務管理業(yè)務能夠得到更加全面地開展。

2.3 建立網(wǎng)絡中介與稅務部門的協(xié)調(diào)機制

從實際調(diào)研分析上來看，在中國電子商務管理之中，不僅要能夠做好管理體系的建設(shè)，也要能夠從規(guī)定和制度上下足功夫，使其得到進一步的完善與優(yōu)化。當前存在著電子商務第三方平臺不配合稅務部門管理的問題，這也就要求稅務部門能夠全面的掌控交易信息，并從納稅人的個人材料和經(jīng)營信息等方面出發(fā)，設(shè)立多種行之有效的獎懲制度，不斷協(xié)調(diào)支付平臺、納稅人與稅務部門之間的關(guān)系，并通過網(wǎng)絡中介交易檢查制度的建立，讓各個平臺數(shù)據(jù)信息都能夠得到合理的審查。稅務部門也應該能夠建立與中介機構(gòu)深入交流和溝通的橋梁，從而使我國稅務管理事業(yè)能夠得到更加健康的發(fā)展。

3 電子商務企業(yè)納稅籌劃的對策

3.1 充分發(fā)揮政府的主導作用

我國政府應該能夠充分發(fā)揮自身主導作用，通過政策支持和積極引導的方式，不斷完善稅務相關(guān)的法律法規(guī)，提升對稅務管理的掌控力度。稅務管理工作能夠為國家財政來源提供堅實的基礎(chǔ)，而這也要求稅務管理人員能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷探尋幫助企業(yè)節(jié)省稅費的方法，從而為我國經(jīng)濟的全面發(fā)展注入可持續(xù)發(fā)展的機制。電子商務在我國的經(jīng)濟地位正在不斷提升，而政府也應該給予相關(guān)企業(yè)必要的優(yōu)惠政策，為納稅籌劃提供更加廣闊的空間，鼓勵和引導企業(yè)能夠不斷革新自身經(jīng)營模式與經(jīng)營理念從而提升企業(yè)的核心競爭力。

3.2 不斷提升納稅籌劃與電子商務的匹配程度

電子商務行業(yè)的經(jīng)營模式以及經(jīng)營方法都有著一定的差異性，而這也就要求了企業(yè)能夠從行業(yè)特征出發(fā)，不斷提升納稅籌劃與本企業(yè)經(jīng)營范圍的匹配程度，從而使納稅籌劃更加科學合理。企業(yè)要能夠深入了解到電子商務行業(yè)下每一個分屬行業(yè)的主要特點，考慮行業(yè)的實際屬性和主要特點，以及企業(yè)經(jīng)營地點的地域性特征，然后進行納稅規(guī)劃的制定與優(yōu)化，深入分析和探究納稅規(guī)劃的利益點，從而使企業(yè)的價值能夠得到充分的發(fā)揮。

3.3 重視納稅籌劃的風險管理工作

納稅規(guī)劃的科學制定能夠使企業(yè)達到增值的目標，然而在這個過程之中，往往也伴隨著相應的風險。由于多種客觀因素的存在，往往會導致企業(yè)納稅籌劃的實際執(zhí)行情況與預期不符，最終導致出現(xiàn)收入無法得到確定的問題，這也就要求企業(yè)能夠從我國現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)處罰，分析財務管理風險、執(zhí)法風險和企業(yè)信譽風險，不能在納稅籌劃過程之中出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，也不能因為不科學的納稅籌劃導致企業(yè)經(jīng)營風險的提升。企業(yè)應該根據(jù)當前的稅務法律，嚴格要求納稅籌劃的過程，同時使其更具有前瞻性和預計性，防止方案之中存在著過多的局限性，要能夠?qū)Χ悇辗ㄒ?guī)之中存在的空白地帶進行深入的解讀，然后采取行之有效的執(zhí)行措施，從而降低電子商務企業(yè)即將面臨的納稅籌劃風險。

4 結(jié)束語

綜上所述，要想使我國電子商務企業(yè)稅收征管工作與納稅籌劃工作更加完善，維護我國根本利益，必須從我國現(xiàn)行的相關(guān)標準和法律要求出發(fā)，加強稅務部門、網(wǎng)絡中介以及納稅企業(yè)的協(xié)調(diào)監(jiān)督力度，提升多種信息交流的效力，使稅收征管和納稅籌劃工作開展更加科學與合理，進而推動我國電子商務企業(yè)的深入發(fā)展。