試析全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制

文/鄒怡，四川嘉能佳電力集團(tuán)有限責(zé)任公司

1 企業(yè)全面預(yù)算與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.1 全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的手段

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)施，就要重視全面預(yù)算的實(shí)施。通過全面的預(yù)算工作，可以有效地分解和實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而明確企業(yè)各部門的職責(zé)和利益，更好地監(jiān)督、控制和評(píng)估企業(yè)各部門的工作執(zhí)行情況。通過全面預(yù)算的實(shí)施，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)可以通過預(yù)算的形式整合管理制度，實(shí)施全面控制，從而達(dá)到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制是全面預(yù)算的保證

在全面預(yù)算工作中，每個(gè)環(huán)節(jié)都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，如預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、預(yù)算評(píng)估不當(dāng)、預(yù)算監(jiān)控薄弱等。為了防止預(yù)算管理的規(guī)范化,企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要改進(jìn),從而有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在準(zhǔn)備、實(shí)施和評(píng)估的整體預(yù)算,并合理安排和利用預(yù)算資金來避免超過預(yù)算的情況。全面預(yù)算工作,企業(yè)需要利用一些內(nèi)部控制的程序,如分工、授權(quán)和批準(zhǔn),進(jìn)行全面的監(jiān)督管理體系和實(shí)施,以保證整體預(yù)算執(zhí)行和為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供了可靠的保障。

2 基于全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

2.1 監(jiān)管平臺(tái)信息化

互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代背景為企業(yè)健全內(nèi)控機(jī)制提供了很好的技術(shù)支撐。企業(yè)相關(guān)內(nèi)控人員在構(gòu)建內(nèi)控體系、優(yōu)化內(nèi)控流程、實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督的過程中要沖破傳統(tǒng)模式的桎梏，引入信息化、科學(xué)化的監(jiān)管系統(tǒng)。首先，從監(jiān)管方式來看，以大數(shù)據(jù)為依托、以便捷數(shù)據(jù)處理軟件為工具進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管、實(shí)時(shí)監(jiān)管的方式是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展大趨勢(shì)而做出的正確選擇。這就要求企業(yè)預(yù)算管理部門在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、內(nèi)控需要的基礎(chǔ)上，做好內(nèi)控信息化平臺(tái)建設(shè)的預(yù)算，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商同意的基礎(chǔ)上，將內(nèi)控信息化建設(shè)的資金劃撥平臺(tái)建設(shè)部門，提供資金上的支持，并對(duì)資金使用過程進(jìn)行監(jiān)管，避免資金的濫用。其次，從監(jiān)管部門來看，改變?cè)械膬H有財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)組織承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任的模式，建立起企業(yè)內(nèi)部完備的信息溝通和數(shù)據(jù)交換網(wǎng)絡(luò)，將內(nèi)部控制的意識(shí)傳遞至每一位員工，尤其是加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制與全面預(yù)算管理系統(tǒng)的銜接，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的交換，真正將全面預(yù)算管理作為內(nèi)控實(shí)施的手段而不是割裂其關(guān)系。為了提高內(nèi)控的質(zhì)量，減輕因員工內(nèi)控知識(shí)、全面預(yù)算管理素養(yǎng)不高的弊端，企業(yè)可以借助外部專家的力量，做好內(nèi)控監(jiān)管。最后，為減輕內(nèi)控監(jiān)管的壓力，理清責(zé)任的承擔(dān)對(duì)象，在內(nèi)控機(jī)制建立的準(zhǔn)備階段應(yīng)運(yùn)用相關(guān)的信息技術(shù)和手段，做好崗位的分析工作，制定內(nèi)容清晰、標(biāo)準(zhǔn)明確的崗位規(guī)范和工作說明書，做好職責(zé)權(quán)限的分配工作，做到責(zé)任到人、追責(zé)有據(jù)，為內(nèi)控機(jī)制奠定良好的基礎(chǔ)。

2.2 制定科學(xué)全面預(yù)算管理目標(biāo)，改善預(yù)算編制方法

制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的首要步驟。根據(jù)企業(yè)市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、自身管理情況以及對(duì)未來發(fā)展的科學(xué)預(yù)測(cè)制定企業(yè)全面預(yù)算管理總目標(biāo)和企業(yè)各個(gè)部門的預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理下企業(yè)各部門和崗位的全面統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)發(fā)展。在科學(xué)全面預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算編制思路，將全面預(yù)算管理的編制工作進(jìn)行內(nèi)容上的細(xì)化，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、投融資預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算等，突出預(yù)算編制的重點(diǎn)，提高預(yù)算編制的可執(zhí)行性。在預(yù)算編制方法上，要采用零基預(yù)算法和增減量預(yù)算法、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法相結(jié)合的編制方法，并結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)結(jié)果，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的審核和審批管理，提高預(yù)算編制結(jié)果的科學(xué)性。

2.3 企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

想要發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用就要將全面預(yù)算管理流程貫穿到企業(yè)各項(xiàng)職能管理活動(dòng)中，做到對(duì)項(xiàng)目事前、事中、事后的全過程控制，防止企業(yè)受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該調(diào)用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施之前提前進(jìn)行預(yù)期調(diào)研，根據(jù)項(xiàng)目的種類以及風(fēng)險(xiǎn)種類及項(xiàng)目進(jìn)行劃分，并將具體的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)上交給管理部門，有助于管理者作出科學(xué)的決策。與此同時(shí)，企業(yè)要對(duì)一些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大的項(xiàng)目要提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)節(jié)預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)能夠從容應(yīng)對(duì)，提高企業(yè)的自我調(diào)節(jié)能力。

2.4 落實(shí)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理要重視每一年度的預(yù)算考核與評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果作為下一年度預(yù)算改進(jìn)的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要牽頭組織各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同商討制定預(yù)算考核指標(biāo)體系，確定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，并將考核指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門和員工，提高部門和員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。在預(yù)算考核評(píng)價(jià)中，采用定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，前者是對(duì)可量化的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析判斷預(yù)算執(zhí)行差異率，后者是由上級(jí)主管部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算年度內(nèi)的綜合表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在預(yù)算考評(píng)中，可剔除因不可控因素導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整情況。但對(duì)于因可控因素導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)納入到考核范圍內(nèi)，不改變?cè)ǖ目荚u(píng)指標(biāo)計(jì)算基數(shù)。根據(jù)年度預(yù)算考核結(jié)果，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門和員工落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，企業(yè)還要加大對(duì)考核結(jié)果的應(yīng)用力度，將其與職位評(píng)定、培訓(xùn)教育、薪酬分配等內(nèi)容掛鉤，充分發(fā)揮考核的激勵(lì)作用。

3 結(jié)語

綜上所述，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)中全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，其積極作用是比較重要的，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升效果較為明顯，需要在企業(yè)內(nèi)部控制中為全面預(yù)算管理構(gòu)建充分的基本條件，降低其可能出現(xiàn)的問題故障，從具體制度構(gòu)建以及人員素質(zhì)提升等各方面進(jìn)行優(yōu)化，逐步提升后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制水平和效能。