當前時期下企業(yè)實行風險導向審計的難點和對策探析

文/王兆丹，濟南譽魯會計師事務所有限公司

我們需要明白一點，當前時期風險導向審計這種嶄新的審計模式在我國依舊處于初步的起始階段，只有在審計人員對某些上市公司，某些企業(yè)進行審計等諸如此類特定情況下才會運用風險導向審計。即使這樣，由會計師的整個行業(yè)作為根據(jù)進行判斷，我國的審計模式還正在處于由傳統(tǒng)的審計模式轉變?yōu)轱L險導向審計模式的過渡時期。在審計模式的轉變過程中，出現(xiàn)一些問題錯誤在所難免，但是我們應該相信，會計行業(yè)在以后的時間里會逐步接受風險導向審計這一中新的審計模式。

1 風險導向審計的本質內涵和基本概念

有一些審計單位還沒認識以及接受風險導向審計這種新的審計模式，其內部可能有一些固有的風險要素會影響到審計風險，對審計結果不利。這就興起了并產(chǎn)生了風險導向審計這一概念。不良的要素有許多，其中最多的就是管理人員本身的品質，有的時候，行業(yè)以外的環(huán)境人們無法去改變，這時候，業(yè)務性質等各種因素就會影響到審計的方式和其具體的內容，這些對審計方式的創(chuàng)新和改革就可以增強審計效果的客觀性，真實性的保證。抽樣調查的方法對于降低審計的風險水平看起來并沒有多大的說服力，社會公眾以及政府的相關監(jiān)管部門都會質疑和不滿這樣的審計結果，當前時期下企業(yè)實行風險導向審計的難點主要有以下幾個方面。

1.1 企業(yè)內部控制機制不夠健全

大部分的企業(yè)對內部的管理通常都不是很好，還有很低的經(jīng)營管理質量。和企業(yè)有關的經(jīng)營風險是審計的起點，而重大錯報風險作為其關注重點，所以重大的報錯風險與經(jīng)營管理和內部治理的好壞有著極大關系。例如對外部審計人員采取了過度的應付，疏遠甚至是抵制，這就使得公司與會計師的溝通效率不高，直接影響風險導向審計在使用過程中產(chǎn)生的效果，加大了會計師在分析素材收集過程中使用的審計資源，就大大降低了審計的效率，進一步影響了審計效果。

1.2 開展風險導向審計會增加審計成本

審計人員在擴大審計證據(jù)收集范圍。消耗大量的時間是必不可少的，而且也要高技術。收集，分析資料這方面的能力要求不低，還要求審計人員在管理以及數(shù)理統(tǒng)計等多方面知識有一定保證。所以在實施風險導向審計的過程中就需要具有高素質，經(jīng)驗豐富的審計人員，并需要對審計人員提供相關的一些培訓，這就導致了在人力成本這方面的費用增加，進而造成審計總成本的相應增加。

1.3 行業(yè)軟件開發(fā)以及信息庫的建設滯后

審計人員在審計風險導向時，到了風險評估時，就要從客戶由內到外的充分了解被審計單位的總體現(xiàn)狀，其中包括經(jīng)營的風險以及財務狀態(tài)。

然而現(xiàn)階段并沒有建立完善的信用體系，所以審計人員也無法準確判斷出被審計單位的誠信情況，這就對審計人員分析被審計單位的整體風險以及行業(yè)風險的過程產(chǎn)生影響。

2 逐步推行風險導向審計的對策

2.1 提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力

標準化的審計程序是傳統(tǒng)的審計辦法的采取措施，審計人員在進行傳統(tǒng)審計中的標準化審計程序時不需要具備管理知識和行業(yè)知識，也能對不同被審計單位使用相同的審計程序。在實施現(xiàn)時期的風險導向審計之后，審計重心的前移導致了審計時需要進行風險評估，對審計人員的知識儲存量以及知識體系就有更加高的要求，審計人員就必須接受行業(yè)的一些專業(yè)知識培訓，學習現(xiàn)代管理的知識，掌握一些不常用的分析工具，這些對審計人員是一個不小的挑戰(zhàn)，但是這可以提高職業(yè)的判斷能力以及風險意識，打好充分的基礎，使得風險導向審計的推行更加順利。從另一個角度看，實施分析程序時工作不到位的缺陷可以利用對審計人員培訓專業(yè)的審計技能進行彌補。所以，加強審計人員的審計技能的培訓是有利的。在保證審計結果的情況下提高審計效率可以從提高審計人員的職業(yè)判斷能力以及專業(yè)素養(yǎng)實現(xiàn)，進而降低了審計成本。

2.2 審計思路

在閱讀企業(yè)報表和財務時，在有關內容要求企業(yè)提供相關的資料。部分企業(yè)一般都沒有一些正式的規(guī)劃來確定其要實現(xiàn)的目標，戰(zhàn)略，以及管理經(jīng)營風險。審計人員在詢問溝通的過程中，可以先從輕松愉悅的日常生活打開話題。例如可以以工作的環(huán)境為切口，漸漸的深入主題，以此來建立起并且維護好良好的客戶關系

3 結語

現(xiàn)時期的風險導向審計是一種嶄新的具有科學性的且是與時俱進的審計模式，高效實踐。風險導向審計必定會成為未來審計工作領域中的發(fā)展趨勢。