對企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及完善措施的思考

文/翟偉，鄭州糧食批發(fā)市場有限公司

1 企業(yè)全面預(yù)算管理

1.1 企業(yè)全面預(yù)算管理

企業(yè)全面預(yù)算管理覆蓋的方面廣，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，參與人員力求全員參與。其中，全面預(yù)算管理涉及到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面的預(yù)算管理體系，包含著經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算管理等多方面呢的內(nèi)容。

1.2 實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

（1）優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)管控能力

全面預(yù)算管理能夠明確授權(quán)管理，理清上下級(jí)之間還有各部門之間的關(guān)系，這有利于企業(yè)解決企業(yè)總部、下屬單位、職能部門之間的利益關(guān)系，有助于企業(yè)管理。全面預(yù)算管理能夠合理地分配財(cái)權(quán)，還能夠加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，能夠利用數(shù)據(jù)匯總對企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行分析，優(yōu)化資源的配置，使得人力、物力、財(cái)力得到最大限度的使用。

（2）強(qiáng)化績效考核，細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)

從上文可知，全面預(yù)算管理是立足于企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理能夠?qū)訉蛹?xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，將其分解為預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)還有部門職能將責(zé)任細(xì)化，分解到各責(zé)任主體。同時(shí)，還通過預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行情況進(jìn)行分析、對比、反饋，力求實(shí)現(xiàn)預(yù)算責(zé)任的績效考核，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)，也有利于對執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督。

（3）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)收入

全面預(yù)算管理最大的作用便是能夠?qū)㈩A(yù)算的目標(biāo)和執(zhí)行的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)細(xì)致地分析，各部門的負(fù)責(zé)人員還有管理層能夠根據(jù)得出的數(shù)據(jù)和對比差異進(jìn)行進(jìn)一步的研究，及時(shí)提出解決的方案，及時(shí)解決所產(chǎn)生的問題，減少對企業(yè)的不良影響。能夠在實(shí)踐執(zhí)行的過程中，敏銳發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)最小化，甚至將風(fēng)險(xiǎn)消滅。前期、中期、后期全方位的管控緊密結(jié)合了企業(yè)管理，有效減小生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 可能出現(xiàn)的問題

（1）戰(zhàn)略管理相違背，組織結(jié)構(gòu)不合理

盡管立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)考慮，全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展二者是相統(tǒng)一的，但是受限于許多因素，在實(shí)踐中，二者相脫節(jié)。在組織管理上，部分企業(yè)內(nèi)部管理失效，部門參與度積極性差，影響預(yù)算編制還有執(zhí)行效果。

（2）編制方法不合理，執(zhí)行力差

時(shí)代更迭變化快，為了提高企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的收益，就必須要對制度進(jìn)行改革。其中，不可忽視對編制方法的改革，避免俗套，對預(yù)算編制的方法模式化、單一化。后期的活動(dòng)執(zhí)行，必須統(tǒng)一態(tài)度，嚴(yán)格對待，嚴(yán)格監(jiān)督各部門執(zhí)行，避免執(zhí)行力拖后腿。

（3）信息系統(tǒng)差，信息化系統(tǒng)管理缺失

在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的預(yù)算管理難度較大，流程更為復(fù)雜。這就對企業(yè)管理提出了更高的要求，所以，企業(yè)在管理當(dāng)中要重視信息系統(tǒng)的建立。減少出現(xiàn)數(shù)據(jù)不完整、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)不實(shí)等問題。除此以外，全面預(yù)算的特殊性還要求及時(shí)獲取信息，對數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)更新。故而更需要一個(gè)高質(zhì)量、科學(xué)性的信息化系統(tǒng)為管理支撐。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)預(yù)算管理的具體環(huán)節(jié)

（1）預(yù)算編制

預(yù)算管理的基礎(chǔ)是預(yù)算編制，這是最為重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)在編制的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)注意預(yù)算編制要和公司的戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，立足于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，立足于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)之上全方位、多方面對全面預(yù)算進(jìn)行分析，有利于企業(yè)更好地預(yù)測企業(yè)將會(huì)面對的情況。除此之外，從實(shí)踐情況而言，在預(yù)算編制制定的過程當(dāng)中，還要注意明確每一個(gè)人的職責(zé)和權(quán)力，許多企業(yè)在后期的實(shí)踐當(dāng)中，企業(yè)的戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理相脫節(jié)，造成了企業(yè)在短期之內(nèi)的發(fā)展和長期預(yù)算指標(biāo)不相符合，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理的效用差，產(chǎn)生了不良的影響。

在預(yù)算編制中還需要制定正確的方法，編制出科學(xué)合理的管理體系。全面預(yù)算管理是較為目前企業(yè)管理方法當(dāng)中較為可觀的管理辦法，但是為了確保該管理方法能夠在實(shí)踐當(dāng)中取得實(shí)效，在制定管理體系的時(shí)候，就應(yīng)該保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。

很多企業(yè)在時(shí)間中發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)內(nèi)部工作人員在工作當(dāng)中，不僅同部門之間缺乏有效地溝通，上下級(jí)之間的上傳下達(dá)、引導(dǎo)匯報(bào)也存在著溝通缺陷，這將會(huì)導(dǎo)致信息傳達(dá)的滯后性，也導(dǎo)致了編制數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。種種不良情況將嚴(yán)重影響預(yù)算編制的效果。

甚至，在全面預(yù)算環(huán)節(jié)，許多企業(yè)只考慮財(cái)務(wù)預(yù)算，無法將組織經(jīng)營結(jié)合在一起。同時(shí)，預(yù)算的思維方式也較為固定，長期使用基數(shù)法和增量預(yù)算，只在過去對的預(yù)算之上進(jìn)行了增減變動(dòng)，沒有切實(shí)地考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，造成預(yù)算浪費(fèi)。

（2）預(yù)算執(zhí)行

經(jīng)過上一環(huán)節(jié)科學(xué)合理的全面預(yù)算以后，就要將制定的方案投諸于實(shí)際當(dāng)中，所以為了更好地承接預(yù)算編制，就要高效科學(xué)地執(zhí)行策劃方案。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中的監(jiān)測與控制，根據(jù)編制的預(yù)算切實(shí)保證執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

但是，根據(jù)目前企業(yè)在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)各部門之間不能及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，不能夠準(zhǔn)確把握各部門的執(zhí)行情況，使得無法及時(shí)獲得大量的數(shù)據(jù)信息。這就導(dǎo)致了預(yù)算流走于形式，沒有實(shí)際的操作意義。此外，還有部分企業(yè)在編制完預(yù)算后就自顧認(rèn)為已經(jīng)完成了預(yù)算工作，疏于管理，忽視管控。可見，企業(yè)缺乏相對嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，對于預(yù)算執(zhí)行人不能進(jìn)行有效地監(jiān)督，不能對執(zhí)行任務(wù)進(jìn)行合理地分配，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)制定趨于隨意性和濫用性。

（3）預(yù)算調(diào)控

一項(xiàng)完整地預(yù)算計(jì)劃還包含著預(yù)算調(diào)控環(huán)節(jié)，這是因?yàn)轭A(yù)算計(jì)劃是一種事前規(guī)劃，在執(zhí)行的過程當(dāng)中難免出現(xiàn)一些與預(yù)期不相符合的問題，這時(shí)預(yù)算調(diào)控就會(huì)發(fā)揮較大的作用。或是調(diào)整預(yù)算初期數(shù)據(jù)不完善導(dǎo)致的偏差，或是彌補(bǔ)在執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)的偏差等問題。將預(yù)算調(diào)控進(jìn)行歸結(jié)，那就是在執(zhí)行過程當(dāng)中隨著后期環(huán)境的變化不斷修改和調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。

但就目前的各個(gè)企業(yè)運(yùn)行情況而言，企業(yè)在預(yù)算調(diào)控方面的靈活度與敏感度都還較弱，基本上都是后期監(jiān)督，前期和中期的控制與管理較少。仔細(xì)分析，這是諸多方面的因素引起的。

一方面是企業(yè)缺乏強(qiáng)大的信息處理平臺(tái)，耗費(fèi)了大量的人力、物力投入到數(shù)據(jù)整合，但收效甚微，更別提數(shù)據(jù)能夠及時(shí)進(jìn)行更新。另一方面，預(yù)算的考核指標(biāo)尚且不能合理地落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位還有個(gè)人身上，預(yù)算責(zé)任就更無法一一落實(shí)，導(dǎo)致對于預(yù)算不能有一個(gè)敏銳的感知。

（4）預(yù)算評價(jià)

預(yù)算評價(jià)是對預(yù)算執(zhí)行效果的分析以及認(rèn)定，更是作為績效考核之中的重要依據(jù)。這就要求企業(yè)建立健全科學(xué)的預(yù)算評價(jià)體系，但是現(xiàn)實(shí)卻是殘酷的。

企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了管理松懈、預(yù)算指標(biāo)松弛的現(xiàn)象，企業(yè)的下級(jí)公司為了盡快地完成總公司下派的任務(wù)，獲得較高的認(rèn)可和薪酬，或者為了取得更多的外界資源的支持。發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部問題以后，選擇粉飾太平，而不是及時(shí)上報(bào)處理，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)不實(shí)。故企業(yè)應(yīng)該要正確評價(jià)預(yù)算的效果，還要科學(xué)評價(jià)預(yù)算指標(biāo)。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理的完善措施

3.1 緊跟時(shí)代，建立科學(xué)全面預(yù)算管理體系

現(xiàn)如今，時(shí)代變化快速，全面預(yù)算管理體系的建立必須立足于時(shí)代形勢的需求，樹立以集團(tuán)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的觀念，將企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃融入到計(jì)劃當(dāng)中，追求全員參與，全方面覆蓋與全程嚴(yán)密監(jiān)控全面預(yù)算管理體系。同時(shí)，管理層更要有管理與戰(zhàn)略相結(jié)合的意識(shí)，在日常管理與策劃中時(shí)刻貫徹這一原則，協(xié)調(diào)企業(yè)所有部門還有崗位的發(fā)展，積極發(fā)揮部門和人員的積極性。

3.2 組織結(jié)構(gòu)的重組，全程控制預(yù)算編制

為了使得全面預(yù)算管理能夠順利展開，企業(yè)要積極優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。一方面，企業(yè)的最高決策層負(fù)責(zé)制定預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定，預(yù)算管理的制度擬定，預(yù)算過程之中的各方面協(xié)調(diào)、溝通、考核等。另一方面采取滾動(dòng)預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法，層層細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，縱橫分解，落實(shí)到各部門、各責(zé)任單位、個(gè)人中。

3.3 加強(qiáng)技術(shù)管理，提高信息化水平

現(xiàn)時(shí)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是預(yù)算管理中最不可忽視的部分，其作用之大也是顯而易見的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入高素質(zhì)人才，建立健全的信息化系統(tǒng)，利用ERP等先進(jìn)的管理軟件，即建立合理的管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的有機(jī)結(jié)合。